De ce trebuie ca magazinele să "ofere" articole promoționale pentru 1 copeică?

Promoția „produs cadou”: este obligatorie vânzarea produsului bonus pentru 1 ban (kopeică)?

Formula „cadou pentru 1 ban” nu este o cerință a legii, ci doar una dintre modalitățile posibile de a structura o promoție. Legislația civilă ucraineană prevede în mod direct contractul de donație: donatorul poate transfera gratuit un bun în proprietatea unei alte persoane, iar părțile unui astfel de contract pot бути atât persoane fizice, cât și juridice. În plus, Legea „Cu privire la publicitate” recunoaște „măsurile cu caracter publicitar” care prevăd distribuirea gratuită a mostrelor de mărfuri. Prin urmare, teza conform căreia „nu se poate dona, deoarece legea cunoaște doar vânzarea”, este incorectă. (Zakon)

În același timp, în scopuri fiscale, donația nu dispare din câmpul juridic: Codul Fiscal clasifică donația ca fiind o furnizare de bunuri. De aceea, problema nu este dacă se poate dărui un produs gratuit, ci cum să fie corect structurată campania promoțională, publicitatea, documentele, contabilitatea și impozitele. (cv.tax.gov.ua)

Când se utilizează cu adevărat prețul de 1 ban

Prețul simbolic este convenabil atunci când magazinul dorește să înregistreze produsul bonus ca pe o vânzare separată: să îl afișeze pe o linie separată în bonul fiscal, să îl includă în operațiunea de decontare și să îl reflecte ca plată primită. Legea privind aparatele de marcat (RRO/PRRO) lucrează tocmai cu operațiunile de decontare, adică cu primirea de la cumpărător de numerar, card sau altă formă de plată. Dacă nu există nicio plată, nu există o operațiune de decontare în sensul acestei legi. (Legislația Ucrainei)

Prin urmare, 1 ban nu este „singura modalitate legală de a oferi un cadou”, ci o metodă de a transforma bonusul într-o micro-vânzare. Pentru retail-ul de masă, acest lucru este uneori mai simplu din punctul de vedere al bonului și al raportării, dar aceasta este o alegere de model de înregistrare, nu o obligație. (Legislația Ucrainei)

Ce modele de structurare a promoției sunt legale

Primul model este cadoul real, fără plată separată. În această variantă, magazinul transferă gratuit produsul bonus cumpărătorului, conform condițiilor promoției. Pentru acest model, este recomandabil să aveți condițiile promoției aprobate, un ordin intern sau alt document administrativ cu lista produselor bonus, perioada promoției, condițiile de primire și documentele de mișcare a stocurilor. Dacă produsul este transferat fără plată, un bon fiscal separat pentru acest bonus nu este obligatoriu, deoarece nu există o operațiune de decontare separată; totuși, mișcarea bunului în contabilitate trebuie confirmată documentar. (Legislația Ucrainei)

Al doilea model este vânzarea produsului bonus pentru 1 ban sau 1 hrivnă. În acest caz există deja o plată, deci o operațiune de decontare. Dacă entitatea economică utilizează RRO/PRRO (aparate de marcat), un astfel de produs trebuie trecut prin bonul fiscal pentru suma totală a operațiunii. Vechea abordare de a „elibera bonul de marfă doar la cerere” pentru vânzarea produsului nu mai corespunde reglementărilor actuale: la vânzarea bunului, vânzătorul este obligat să elibereze un document de decontare, iar conform legii protecției consumatorilor, acesta trebuie eliberat cel târziu în momentul predării bunului. (Legislația Ucrainei)

Al treilea model nu este un „cadou”, ci un set sau un preț promoțional unitar. De exemplu, magazinul vinde un set de două produse la un preț redus sau formează un pachet în care bonusul este deja inclus în valoarea totală. Pentru multe promoții, aceasta este cea mai sigură variantă pentru consumator, deoarece cumpărătorul vede imediat prețul final, iar business-ul nu creează o transferare gratuită separată. Totuși, publicitatea în acest caz trebuie să descrie onest condițiile promoției, iar dacă mesajul publicitar menționează o reducere sau o lichidare de stoc, acesta trebuie să conțină termenele de valabilitate și raportul dintre prețul nou și cel anterior sau mărimea reducerii. (Legislația Ucrainei)

Ce trebuie să conțină obligatoriu publicitatea unei promoții

Dacă magazinul scrie „gratuit”, „cadou” sau „pentique 1 ban”, această informație nu trebuie să inducă consumatorul în eroare. Publicitatea înșelătoare este interzisă, iar practicile comerciale incorecte includ orice acțiuni sau omisiuni care induc consumatorul în eroare sau îl pot determina să accepte o tranzacție pe care altfel nu ar fi acceptat-o. Prin urmare, toate condițiile esențiale ale promoției — ce produs este bonus, la ce achiziție, în ce perioadă, în ce magazine, în limita cărui stoc, dacă promoțiile se cumulează — trebuie aduse la cunoștința consumatorului în mod deschis înainte de achiziție. (Legislația Ucrainei)

Pentru concursuri, tombole cu premii și alte măsuri cu caracter publicitar, legea cere separat ca publicitatea să conțină termenele și locul desfășurării, precum și sursa de unde pot fi aflate condițiile complete. Dacă condițiile se schimbă, notificarea trebuie făcută în aceeași modalitate în care a fost difuzată publicitatea. (Legislația Ucrainei)

Bonul fiscal, RRO/PRRO și documentele

Legea privind aparatele de marcat obligă la eliberarea unui document de decontare pentru suma totală a operațiunii efectuate. Dacă produsul bonus este vândut pentru 1 ban, acesta trebuie reflectat în bon ca o poziție separată cu acest preț. Dacă bonusul este transferat fără plată și nu există o operațiune de decontare separată, legea RRO nu cere înregistrarea unei „vânzări zero” ca operațiune de decontare doar pentru ca ceva să apară pe bon. Însă pentru contabilitatea internă, inventariere și confirmarea condițiilor promoției, documentele de mișcare a mărfii sunt necesare oricum. (Legislația Ucrainei)

Încălcarea regulilor de efectuare a operațiunilor de decontare costă scump: pentru prima abatere — 100% din suma vânzării, pentru fiecare următoare — 150%. De aceea, modelul „1 ban” fără înregistrarea corectă prin RRO/PRRO este mai riscant decât un bonus gratuit documentat corespunzător fără o operațiune de decontare separată. (Legislația Ucrainei)

Cum afectează acest lucru contabilitatea și impozitele

Pentru PFA (FOP) care plătesc impozit unic, vechea logică privind Registrul obligatoriu de evidență a veniturilor nu mai este actuală: după modificările aduse prin Legea nr. 786-IX, plătitorii de impozit unic țin evidența într-o formă arbitrară prin reflectarea lunară a veniturilor încasate. Data obținerii venitului este data încasării mijloacelor bănești. Prin urmare, dacă produsul bonus este vândut pentru 1 ban, această sumă intră în venit. Dacă bunul este transferat gratuit ca bonus și nu se primesc bani separat pentru el, nu există un venit bănesc separat din acest bonus; venitul este format din plata pe care antreprenorul a primit-o efectiv pentru vânzarea principală. (Legislația Ucrainei)

Pentru plătitorii de TVA, prețul simbolic nu rezolvă problema bazei minime. Operațiunea de transfer gratuit este obiect al TVA, iar baza de impozitare conform pct. 188.1 din Codul Fiscal nu poate fi mai mică decât prețul de achiziție al bunului, iar pentru produsele fabricate propriu — mai mică decât prețul obișnuit. De aceea, vânzarea unui produs scump pentru 1 ban nu „anulează” TVA: pentru această taxă se aplică regula bazei minime. (cv.tax.gov.ua)

În clarificările practice ale Serviciului Fiscal de Stat privind furnizarea gratuită pentru plătitorii de TVA, se menționează direct că o astfel de operațiune este obiect de impozitare și se aplică regulile pct. 188.1 din Codul Fiscal. Fiscul explică, de asemenea, că la o transferare gratuită separată se întocmesc de obicei facturi fiscale la prețul real de furnizare și pe suma depășirii bazei minime peste prețul real. (ZIR)

Premii scumpe și tombole

Dacă magazinul organizează o tombolă cu premii pentru cumpărători, trebuie luată în considerare nu doar publicitatea, ci și impozitarea venitului câștigătorului. Conform clarificărilor oficiale, veniturile sub formă de câștiguri și premii sunt impozitate definitiv în momentul plății lor, iar pentru premii, altele decât cele de loterie, se aplică cota de impozit pe venit (PIT) de 18%. Taxa militară pentru veniturile impozabile ale persoanelor fizice pe baze generale în 2025–2026 se aplică la cota de 5%, dacă nu există o excepție specifică. Astfel, când o persoană fizică primește un premiu scump, organizatorul promoției trebuie adesea să îndeplinească funcția de agent fiscal. (kh.tax.gov.ua)

Dacă pentru participarea la promoție sau tombolă magazinul colectează numere de telefon, e-mailuri, nume sau alte date ale participanților, intră în vigoare legislația privind datele cu caracter personal. Consimțământul trebuie să fie informat, în e-comerț poate fi oferit prin bifarea unei căsuțe, iar persoana trebuie informată despre operatorul datelor, scopul colectării, compoziția datelor, drepturile sale și cercul de persoane cărora le sunt transmise datele. Dacă promoția este promovată prin SMS, mesagerie sau e-mail, publicitatea fără consimțământul prealabil scris al consumatorului este interzisă, iar consumatorul trebuie să aibă posibilitatea de a refuza gratuit astfel de mesaje. (Legislația Ucrainei)

Marcarea, calitatea, depozitarea și livrarea

Un produs bonus nu încetează să fie un „bun” doar pentru că este un cadou. Consumatorul are dreptul ca înainte de achiziție să primească informațiile necesare, accesibile, corecte și la timp despre produs, iar produsele nealimentare trebuie să respecte cerințele de siguranță. Pentru bunurile obișnuite, aceasta înseamnă aceleași reguli de marcare, informare, condiții de depozitare și siguranță ca și pentru bunul vândut la preț întreg. Produsele periculoase sau marcate incorect nu pot fi legalizate prin cuvintele „e doar un cadou”. (Legislația Ucrainei)

Pentru livrare, aceasta înseamnă o regulă simplă: cumpărătorul trebuie să primească exact setul de produse și în condițiile care au fost declarate în promoție. Dacă promoția este realizată printr-un magazin online, condițiile bonusului trebuie să fie accesibile înainte de plasarea comenzii, iar documentele însoțitoare ale coletului trebuie să corespundă conținutului real al pachetului. (Legislația Ucrainei)

Când distribuirea gratuită este direct interzisă

Pentru anumite categorii de bunuri se aplică restricții speciale. Cel mai riguros exemplu este reprezentat de produsele din tutun, țigările electronice, lichidele pentru acestea și produsele conexe: legea interzice direct stimularea vânzărilor, compensarea directă sau indirectă pentru achiziție, distribuirea gratuită, schimbul unor astfel de bunuri cu altele, precum și acordarea dreptului de participare la loterie sau concurs dacă condiția este achiziționarea unor astfel de bunuri. Pentru aceste categorii, modelul „cadou” poate fi ilegal în sine. (Legislația Ucrainei)

Concluzie

Pentru bunurile obișnuite, magazinul nu este obligat să „dăruiască” produsul exact pentru 1 ban. Transferul gratuit al unui produs bonus în scopuri publicitare este posibil din punct de vedere legal. Însă dacă se alege modelul cadoului real, acesta trebuie corect înregistrat ca promoție și confirmat prin documente de mișcare a mărfii; dacă se alege modelul „1 ban”, acesta este deja o vânzare cu toate consecințele pentru bon, venit și, după caz, TVA. Cea mai sigură soluție nu depinde de un slogan de marketing frumos, ci de faptul dacă publicitatea, bonul, documentele interne, evidența de stoc și impozitele coincid între ele. (Legislația Ucrainei)

Surse oficiale

• Codul Civil al Ucrainei, № 435-IV — capitolul 55, art. 717, 719, 720 (contractul de donație, forma, părțile). (Legislația Ucrainei)
• Codul Fiscal al Ucrainei, № 2755-VI — pct. 14.1.191, pct. 188.1, art. 292, art. 296, pct. 170.6, art. 167. (Legislația Ucrainei)
• Legea Ucrainei „Cu privire la publicitate”, № 270/96-ВР — art. 1, art. 10, cerințe pentru publicitatea promoțiilor, concursurilor, reducerilor; interdicții specifice privind produsele din tutun. (Legislația Ucrainei)
• Legea Ucrainei „Cu privire la aparatele de marcat...”, № 265/95-ВР — art. 2, art. 3, art. 17. (Legislația Ucrainei)
• Legea Ucrainei „Cu privire la protecția drepturilor consumatorilor”, № 1023-XII — art. 8, art. 15, art. 19. (Legislația Ucrainei)