Comerțul cu alcool în Ucraina în 2026: reguli pentru PFA și companii

Vânzarea alcoolului în Ucraina în 2026: reguli complete pentru FOP și afaceri

În 2026, vânzarea alcoolului în Ucraina nu mai este reglementată de Legea nr. 481/95-VR, ci de Legea Ucrainei nr. 3817-IX. Legea nr. 481 și-a pierdut valabilitatea în baza Legii nr. 3817-IX, iar versiunea actuală a Legii nr. 3817 este în vigoare în redacția din 01.01.2026. (zakon.rada.gov.ua)

Cine are dreptul să vândă alcool pe impozitul unic

Pentru persoanele juridice pe impozitul unic, regula este strictă: nu pot vinde produse supuse accizelor. Excepția din Codul fiscal nu este făcută pentru toți cei de pe sistemul simplificat, ci doar pentru activitățile persoanelor fizice legate de vânzarea cu amănuntul a berii, cidrului, perry-ului fără adaos de alcool și a vinurilor de masă. Tocmai de aceea, o persoană juridică pe sistemul simplificat nu are dreptul să comercializeze alcool cu amănuntul. (zp.tax.gov.ua)

Pentru FOP (antreprenorii individuali) pe impozitul unic există o excepție, dar aceasta este restrânsă. Un FOP pe sistemul simplificat poate lucra doar cu vânzarea cu amănuntul a berii, cidrului, perry-ului fără adaos de alcool și a vinurilor de masă. Comerțul cu ridicata al alcoolului nu este prevăzut în această excepție, prin urmare, pe sistemul simplificat pentru FOP, este vorba strict despre comerțul cu amănuntul. (ck.tax.gov.ua)

Prima grupă FOP nu este, practic, potrivită pentru alcool. Prima grupă poate comercializa doar din locuri de tranzacționare din piețe, iar RRO/PRRO (casele de marcat) nu se aplică pentru prima grupă. În același timp, vânzarea de alcool necesită un loc legal de comerț, iar pentru produsele supuse accizelor — efectuarea decontărilor prin RRO/PRRO și respectarea unor reguli speciale de vânzare. Prin urmare, combinarea primei grupe cu vânzarea legală a alcoolului este aproape imposibilă în practică. (tax.gov.ua)

Grupele a doua și a treia FOP reprezintă modelul principal pentru comerțul mic cu amănuntul de alcool pe sistemul simplificat. Dar chiar și pentru ei, dreptul de a vinde depinde nu doar de grupa de impozit unic, ci și de tipul specific de băutură, prezența unei licențe, locul de comerț, RRO/PRRO, regulile de depozitare și restricțiile de vârstă. (ck.tax.gov.ua)

Când este necesară licența

Pentru comerțul cu amănuntul al băuturilor alcoolice, regula generală este următoarea: licența este necesară. Legea nr. 3817 prevede în mod expres că comerțul cu amănuntul al băuturilor alcoolice, cu excepția vinurilor de masă, inclusiv prin internet, poate fi efectuat numai în prezența unei licențe pentru dreptul de comerț cu amănuntul al băuturilor alcoolice. (if.tax.gov.ua)

Pentru vinurile de masă s-a făcut o excepție separată. Dacă antreprenorul vinde exclusiv vinuri de masă, nu este necesar să cumpere o licență pentru dreptul de comerț cu amănuntul al băuturilor alcoolice. Dar acest lucru nu îl scutește de alte reguli: restricțiile de vârstă, cerințele pentru locul de comerț, documentele de decontare în cazurile în care sunt necesare, și regulile de depozitare. (cv.tax.gov.ua)

Berea este o băutură alcoolică, prin urmare, pentru vânzarea ei cu amănuntul este necesară anume o licență pentru dreptul de comerț cu amănuntul al băuturilor alcoolice. Vechea abordare "o licență separată pentru bere" pentru comerțul cu amănuntul nu funcționează aici. (kyivobl.tax.gov.ua)

Pentru cidru și perry fără adaos de alcool, există o licență separată — pentru dreptul de comerț cu amănuntul al cidrului și perry-ului. Acesta este un aspect important al anilor 2025–2026: cidrul și perry-ul trebuie acum luate în considerare separat de licența "obișnuită" pentru vânzarea cu amănuntul a alcoolului. (cv.tax.gov.ua)

Dacă pregătiți și vindeți vin fiert, "vin fierbinte" sau cocktailuri, excepția pentru vinurile de masă nu vă mai salvează. Autoritatea fiscală explică clar: pentru o astfel de vânzare este necesară licența, deoarece nu se mai vinde pur și simplu vin de masă, ci un alt produs alcoolic cu amănuntul. (if.tax.gov.ua)

Pentru cât timp se eliberează licența și la ce punct se aplică

Licențele pentru comerțul cu amănuntul al alcoolului în 2026 sunt eliberate pe termen nelimitat. Ele nu trebuie reobținute în fiecare an, dar trebuie plătite regulat pentru ele — trimestrial, în părți egale. Prima plată se face înainte de obținerea licenței. (tax.gov.ua)

Licența se acordă separat pentru fiecare loc de desfășurare a activității. Adică, dacă un antreprenor are două magazine, sunt necesare două licențe. Pentru cidru și perry, regula este aceeași — separat pentru fiecare loc de comerț. (cv.tax.gov.ua)

Organul de licențiere pentru comerțul cu amănuntul al alcoolului este organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat (DPS) de la locul de comerț. Cererea poate fi depusă pe hârtie sau în format electronic, iar termenul de luare a deciziei cu privire la o licență de vânzare cu amănuntul este de până la 10 zile lucrătoare de la data primirii cererii. (zp.tax.gov.ua)

Separat, legea permite obținerea de licențe individuale de vânzare cu amănuntul în regim automat, dacă sunt îndeplinite condițiile articolului 47 din Legea nr. 3817. Pentru afaceri, aceasta înseamnă că o parte din procedurile de licențiere poate fi parcursă mai rapid și fără revizuire manuală, dacă toate datele de înregistrare și condițiile fiscale sunt în ordine. (zak.tax.gov.ua)

Ce documente se depun pentru licență

Conform articolului 43 din Legea nr. 3817, pachetul de bază pentru o licență de vânzare cu amănuntul începe cu o cerere de obținere a licenței. În cerere sunt specificate detaliile solicitantului, adresa locului de comerț cu amănuntul, identificatorul obiectului de impozitare și alte informații prevăzute în mod expres de lege. Fiscul oferă, de asemenea, un formular de cerere recomandat în Cabinetul Electronic. (zp.tax.gov.ua)

Dacă, după obținerea licenței, informațiile se schimbă, de exemplu, datele referitoare la RRO/PRRO, antreprenorul trebuie să depună o cerere de modificare. Pentru RRO/PRRO, fiscul clarifică separat că modificările trebuie formalizate în licență, altfel vânzarea printr-o casă de marcat neînscrisă în licență va deveni o încălcare separată. (ZIR)

Cât costă licența în 2026

De la 1 ianuarie 2026, salariul minim pe economie este de 8647 grivne. Tocmai de la acesta se calculează costul majorității licențelor din domeniul produselor supuse accizelor. (Zakon)

Pentru comerțul cu amănuntul al băuturilor alcoolice, cu excepția cidrului și perry-ului, plata trimestrială în 2026 este de 3242,63 grivne pentru fiecare RRO/PRRO individual, înregistrat la adresa locului de comerț — pentru punctele urbane "obișnuite". Pentru sate și așezări, unde funcționează un regim preferențial, — 172,94 grivne pentru fiecare RRO/PRRO individual. Pentru cidru și perry fără adaos de alcool, plata trimestrială este de 324,26 grivne pentru fiecare loc de comerț, indiferent de locația acestuia. (ch.tax.gov.ua)

Aici este important să nu vă înșelați cu unitatea de evidență. Pentru licența "obișnuită" de alcool, taxa este legată de fiecare RRO/PRRO individual de la adresa punctului. Pentru cidru și perry — de fiecare loc de comerț. De aceea, exact același punct comercial cu mai multe case de marcat poate da o sumă diferită a poverii licențierii, în funcție de băutura pe care o vindeți. (ch.tax.gov.ua)

Cum ar trebui să fie locul de comerț

Vânzarea alcoolului poate fi efectuată numai într-un loc de comerț adecvat. Pentru băuturile alcoolice, cu excepția berii, cidrului și perry-ului fără adaos de alcool, precum și a anumitor băuturi fermentate, suprafața comercială trebuie să fie de cel puțin 20 mp. Pentru bere, cidru și perry, această cerință nu se aplică. (kyivobl.tax.gov.ua)

Acest lucru înseamnă următoarele. Dacă vindeți doar bere, puteți lucra și dintr-o suprafață mai mică, dar licența este oricum necesară. Dacă însă vindeți, de exemplu, vodcă, whisky, lichioruri sau alte băuturi alcoolice, pentru acel punct este necesară o încăpere de cel puțin 20 mp. (kyivobl.tax.gov.ua)

Pentru vânzarea prin internet, regula despre locul de comerț nu dispare nicăieri. Vânzătorul trebuie să aibă un loc legal de comerț cu amănuntul, echipat cu RRO/PRRO, iar expedierea bunurilor către cumpărător se face tocmai din acel loc de comerț. (tr.tax.gov.ua)

RRO/PRRO și bonul fiscal

Pentru produsele supuse accizelor, inclusiv alcoolul, vânzarea prin RRO/PRRO nu este o formalitate, ci una dintre obligațiile de bază. Legea nr. 265 cere efectuarea vânzării produselor supuse accizelor cu utilizarea regimului de programare, indicând codul subcategoriei de produs conform UKT ZED, denumirea produsului, prețul și evidența cantității. (tax.gov.ua)

În bonul fiscal, la vânzarea alcoolului trebuie să existe obligatoriu valoarea digitală a codului de bare al timbrului de acciză — seria și numărul, iar în cazurile prevăzute de lege — identificatorul unic sau numărul de serie al timbrului electronic de acciză. Dacă acest element lipsește din document, un astfel de document nu este considerat un document de decontare corespunzător. (if.tax.gov.ua)

Pentru încălcarea regulilor RRO, sancțiunile sunt semnificative. Pentru încălcările care intră sub incidența punctului 1 din articolul 17 al Legii nr. 265, se aplică amenzi de 100% din valoarea bunurilor vândute cu încălcare pentru prima abatere și de 150% — pentru fiecare ulterioară. Separat, pentru efectuarea decontărilor fără regimul de programare al produsului supus accizelor cu codul UKT ZED, este prevăzută o sancțiune financiară specială. (kyiv.tax.gov.ua)

Dacă antreprenorul a schimbat RRO/PRRO sau a început să vândă alcool prin altă casă de marcat, dar nu a înscris-o în licență, aceasta este de asemenea o încălcare separată. Pentru aceasta este prevăzută o amendă în cuantum de 200% din valoarea bunurilor vândute prin intermediul unei astfel de RRO, dar nu mai puțin de 8,5 salarii minime. (lv.tax.gov.ua)

Timbrele de acciză în 2026

În 2026, afacerile funcționează într-o perioadă de tranziție între timbrele de acciză de hârtie și cele electronice. Legea nr. 4698-IX a amânat introducerea completă a sistemului electronic de circulație a alcoolului, tutunului și a lichidelor pentru țigările electronice până la 1 noiembrie 2026. Până la această dată s-a menținut posibilitatea de a comanda și utiliza timbre de acciză pe hârtie acolo unde marcarea este cerută de lege. (Zakon)

Pentru magazin, acest lucru înseamnă un aspect practic: în 2026, nu se poate pleca de la presupunerea că "acciza pe hârtie a fost deja anulată". Atâta timp cât lansarea completă a eAccizei nu a avut loc, vânzătorul trebuie să lucreze cu tipul de marcare care se află legal în circulație pentru un produs specific, și să reflecte corect detaliile timbrului în bon. (Zakon)

Depozitarea alcoolului

Alcoolul trebuie nu doar vândut corect, ci și depozitat corect. Legea nr. 3817 prevede că depozitarea băuturilor alcoolice se realizează în locuri de depozitare înscrise în Registrul Unic al locurilor de depozitare, cu excepția cazului în care legea stabilește o excepție. (od.tax.gov.ua)

Pentru vânzătorii de vinuri de masă, aici există o capcană practică importantă. Fiscul a clarificat deja separat: vânzarea exclusiv a vinurilor de masă nu scutește în sine antreprenorul de cerința de a înscrie locurile de depozitare în Registrul Unic al locurilor de depozitare. Adică, lipsa unei licențe pentru vinurile de masă nu înseamnă automat lipsa obligației de înregistrare a locului de depozitare. (lg.tax.gov.ua)

Pentru depozitarea băuturilor alcoolice într-un loc care nu este înscris în Registrul Unic, se aplică o amendă de 100% din valoarea mărfii, dar nu mai puțin de 3 salarii minime. În 2026, aceasta reprezintă cel puțin 25.941 grivne. (lv.tax.gov.ua)

Vânzarea prin internet și livrarea

Vânzarea de alcool prin internet este permisă prin lege, dar numai cu îndeplinirea simultană a tuturor condițiilor din articolele 16 și 71 ale Legii nr. 3817. Regulile principale sunt următoarele: vânzătorul trebuie să aibă licența necesară, marfa se expediază de la locul de comerț, iar vârsta cumpărătorului este verificată nu doar în timpul comenzii, ci și repetat în timpul înmânării. (tr.tax.gov.ua)

Dacă livrarea este efectuată de un serviciu de curierat terț, este extrem de important cine anume acceptă plata de la cumpărătorul final. Dacă cumpărătorul plătește bani curierului, fiscul consideră acest lucru ca fiind faptul că serviciul de curierat efectuează de fapt vânzarea cu amănuntul, iar vânzătorul predă produsul unei alte entități pentru vânzarea ulterioară. Într-un astfel de model, vânzătorul are nevoie de o licență pentru comerțul cu ridicata al alcoolului, iar curierul — de propria licență de vânzare cu amănuntul și de un loc legal pentru comerțul cu amănuntul. Dacă însă cumpărătorul plătește direct vânzătorului, este suficientă licența de vânzare cu amănuntul a vânzătorului, cu condiția respectării altor reguli din articolul 71. (ck.tax.gov.ua)

Vânzarea la pahar, cocktailuri și vin fiert

Vânzarea băuturilor alcoolice la pahar pentru consumul pe loc este permisă doar celor care au statutul de entitate economică de alimentație publică și o licență pentru dreptul de comerț cu amănuntul al băuturilor alcoolice. Pentru un magazin obișnuit, aceasta înseamnă că nu este posibil să "turnați un pahar pe loc" fără statutul de unitate de alimentație. (ck.tax.gov.ua)

Vânzarea la pahar fără consum pe loc este posibilă, dar cu respectarea cerințelor generale de vânzare cu amănuntul: licență, loc legal de comerț, RRO/PRRO, respectarea articolului 71. Fiscul explică separat acest lucru pe exemplul vinurilor și al berii. (km.tax.gov.ua)

Pentru cocktailurile alcoolice, produsul trebuie programat corect în RRO/PRRO și trebuie să se reflecte în bon codul UKT ZED, denumirea, prețul, cantitatea și detaliile timbrului de acciză al acelor băuturi alcoolice folosite la preparare. Acesta nu mai este o "băutură obișnuită din meniu", ci un produs supus accizelor cu un set complet de cerințe fiscale. (lv.tax.gov.ua)

Cui nu se poate vinde

Vânzarea alcoolului către persoanele care nu au împlinit vârsta de 18 ani este interzisă. De asemenea, este interzisă admiterea la vânzarea de alcool a vânzătorilor care nu au împlinit ei înșiși 18 ani. (od.tax.gov.ua)

Dacă vânzătorul sau curierul are îndoieli cu privire la vârsta cumpărătorului, aceștia sunt obligați să ceară un document care confirmă vârsta: pașaport de cetățean al Ucrainei, pașaport pentru străinătate, permis de conducere, alt document sau copii electronice ale documentelor, în special prin intermediul aplicației Diia. Dacă cumpărătorul refuză să arate un document, vânzarea este interzisă. (if.tax.gov.ua)

Noua cerință din 2025–2026: salariu sau venit minim

Începând cu 1 octombrie 2025, se aplică o nouă condiție pentru comerțul cu amănuntul al alcoolului, pe care mulți antreprenori încă o subestimează. Licențiatul trebuie să asigure nivelul minim al salariului mediu lunar al angajaților, iar dacă este un FOP fără angajați — venitul minim total lunar impozabil. (tax.gov.ua)

Dacă toate locurile dumneavoastră de comerț cu amănuntul sunt situate la mai mult de 50 km de centrele administrative ale regiunilor, de Kiev sau Sevastopol și au săli de tranzacționare de până la 500 mp, indicatorul minim este de 1,5 salarii minime. Pentru toți ceilalți — 2 salarii minime. Pentru FOP fără angajați, regula este aceeași, doar că în loc de salariul mediu se ia venitul minim total lunar impozabil. (tax.gov.ua)

Dacă organul de control stabilește că pe parcursul a trei luni calendaristice complete consecutive acest indicator nu a fost îndeplinit, valabilitatea tuturor licențelor unei astfel de entități pentru comerțul cu amănuntul al produselor supuse accizelor se suspendă. Pentru comerțul cu amănuntul al alcoolului, acesta este unul dintre cele mai serioase motive noi pentru pierderea dreptului de a vinde. (tax.gov.ua)

Principalele amenzi de care trebuie să țineți cont

Pentru comercializarea alcoolului fără licență, se aplică o amendă de 200% din valoarea acestor bunuri, dar nu mai puțin de 3 salarii minime. În 2026, acest lucru înseamnă minimum 25.941 grivne. (lv.tax.gov.ua)

Pentru vânzarea de alcool fără timbre de acciză de tipul stabilit sau cu timbre falsificate, atunci când marcarea este obligatorie, se aplică o amendă de 200% din valoarea bunurilor, dar nu mai puțin de 3 salarii minime. (lv.tax.gov.ua)

Pentru depozitarea alcoolului într-un loc care nu a fost înscris în Registrul Unic al locurilor de depozitare — 100% din valoarea produsului, dar nu mai puțin de 3 salarii minime. Pentru vânzarea prin RRO neînscris în licență — 200% din valoarea produsului comercializat printr-un astfel de RRO, dar nu mai puțin de 8,5 salarii minime. Pentru încălcarea regulilor RRO/PRRO — amenzi conform Legii nr. 265, în special 100% pentru prima încălcare și 150% pentru următoarele. (lv.tax.gov.ua)

Pentru încălcarea regulilor de prețuri la alcool, de asemenea sunt prevăzute sancțiuni: 100% din valoarea bunurilor vândute, dar nu mai puțin de 2 salarii minime. Acest lucru este important pentru cei care vând alcool la prețuri care sunt supuse prețurilor minime de stat. (lv.tax.gov.ua)

Ce trebuie să facă un antreprenor înainte de start

În primul rând, stabiliți ce anume alcool vindeți: bere, cidru, perry, vinuri de masă sau alte băuturi alcoolice. De acest lucru depinde dreptul de a lucra pe impozit unic, tipul de licență și cerințele pentru punctul de vânzare. (ck.tax.gov.ua)

Mai departe, verificați dacă vi se potrivește sistemul de impozitare. Dacă sunteți o persoană juridică pe impozit unic — comerțul cu amănuntul cu alcool nu este varianta dumneavoastră. Dacă sunteți FOP pe impozit unic — asigurați-vă că comercializați doar acele băuturi pe care Codul fiscal le permite celui de pe sistemul simplificat. (zp.tax.gov.ua)

După aceea, pregătiți punctul de vânzare: adresa corectă, suprafața comercială adecvată, RRO/PRRO înregistrat, datele înscrise în cererea de licență și, la nevoie — locul de depozitare înregistrat. Fără aceasta, "să deschideți și apoi să finalizați documentele" în domeniul alcoolului este calea cea mai scurtă către amendă. (zp.tax.gov.ua)

Și abia după aceasta ar trebui configurată evidența vânzărilor: programarea produselor supuse accizelor, bonul corect, controlul vârstei cumpărătorului, verificarea criteriului salarial/de venit, iar pentru comerțul pe internet — și modelul corect de livrare și de acceptare a plăților. (tax.gov.ua)

Un scurt exemplu din practică

În februarie 2025, DPS în orașul Kiev a raportat despre 11 puncte în care alcoolul și tutunul erau vândute cu încălcarea condițiilor de licențiere: au fost confiscate mărfuri din circulație ilegală de peste 300 de mii de grivne, iar suma sancțiunilor financiare a depășit 1,5 milioane de grivne. Concluzia practică este simplă: pentru autoritatea fiscală, lipsa unei licențe valabile nu este o "eroare tehnică", ci o încălcare completă, cu consecințe financiare reale. (kyiv.tax.gov.ua)

Surse oficiale

Legea Ucrainei nr. 3817-IX „Cu privire la reglementarea de stat a producției și circulației alcoolului etilic, distilatelor alcoolice, bioetanolului, băuturilor alcoolice, produselor din tutun, materiilor prime din tutun, lichidelor utilizate în țigările electronice și a combustibilului”. (Zakon)

Codul fiscal al Ucrainei, capitolul 1 din secțiunea XIV cu privire la sistemul simplificat de impozitare. (tax.gov.ua)

Legea Ucrainei nr. 265/95-VR „Cu privire la aplicarea registratoarelor de operațiuni de decontare în domeniul comerțului, alimentației publice și prestărilor de servicii”. (tax.gov.ua)

Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 13 din 21.01.2016 privind forma și conținutul documentelor de decontare. (if.tax.gov.ua)

Legea Ucrainei nr. 4695-IX „Cu privire la Bugetul de Stat al Ucrainei pentru anul 2026”. (Zakon)

Legea Ucrainei nr. 4698-IX cu privire la amânarea termenelor de punere în aplicare a sistemului electronic de circulație a alcoolului, tutunului și lichidelor pentru țigările electronice. (Zakon)

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва