Revizuirea legislativă (ianuarie 2026): Analiza riscurilor fiscale și a noilor obligații ale angajatorilor

1. An nou — reguli noi

Pentru afacerile din Ucraina, 1 ianuarie 2026 a devenit nu doar începutul unui nou ciclu calendaristic, ci și punctul de intrare într-o realitate de reglementare actualizată. Retailerii, producătorii și companiile de servicii din sectorul IMM se confruntă cu o provocare dublă: pe de o parte, statul intensifică controlul în segmentele cu risc ridicat, pe de altă parte — lasă anumite «ferestre de oportunitate» pentru ca afacerile să poată menține lichiditatea și să evite cheltuieli inutile în condiții instabile.

Sarcina principală a proprietarului de afacere astăzi este să filtreze la timp schimbările critice de zgomotul informațional. De la limitele prestațiilor sociale până la nuanțele lucrului cu nerezidenții — fiecare punct are un cost financiar concret. Mai jos este un ghid scurt al schimbărilor care au devenit relevante în ianuarie 2026, cu accent pe consecințele practice și minimizarea riscurilor juridice.

2. Terminale POS: o fereastră strategică pentru microbusiness

Statul a amânat din nou obligația de a asigura posibilitatea plății fără numerar pentru cele mai vulnerabile segmente. Este vorba anume despre acceptarea plăților fără numerar (acquiring, dispozitive/instrumente de plată), și nu despre CM sau case de marcat.

Schimbările au fost introduse în regulile asociate Hotărârii Cabinetului de Miniștri nr. 894, prin noua Hotărâre nr. 1768.

Pentru cine au fost amânate termenele:

• Persoană fizică autorizată pe impozit unic, grupa 1,

• comerț prin automate comerciale,

• comerț ambulant și comerț în afara spațiilor,

• vânzarea produselor cultivate sau îngrășate în gospodărie.

Noul termen — la 3 luni după încetarea sau anularea legii marțiale.

Semnificația practică a acestei decizii este simplă: microbusinessul primește timp ca să nu cheltuiască resurse limitate pentru conectarea și întreținerea echipamentelor de acquiring în condiții de instabilitate a energiei, comunicațiilor și logisticii.

Un alt aspect important: pentru unele teritorii legate de ostilități sau ocupație se aplică excepții suplimentare/reguli speciale. Dacă afacerea dvs. funcționează în astfel de condiții, merită să verificați statutul actual al teritoriului și regimul de aplicare a normelor exact pentru locația dvs.

3. Electromobilele se scumpesc, iar «pachetul energetic» rămâne în regim preferențial

Începând cu 1 ianuarie 2026 se modifică regulile de impozitare pentru anumite categorii de transport și echipamente energetice (inclusiv în legătură cu schimbările legislative din 2026).

3.1. Mașini electrice: revine TVA 20%

Perioada preferențială s-a încheiat. De acum, importul și livrarea (vânzarea) anumitor vehicule cu motor electric sunt impozitate cu cota standard de 20% TVA.

Este important să diferențiem două situații:

1. Import (vămuire)
   TVA la import se plătește conform regulilor vamale, indiferent dacă importatorul este plătitor de TVA.

2. Livrare pe teritoriul Ucrainei (vânzare/revânzare)
   TVA se aplică doar atunci când vânzătorul este înregistrat ca plătitor de TVA. Dacă vânzătorul nu este plătitor de TVA (de exemplu, o persoană fizică sau un subiect fără înregistrare TVA), el nu «aplică» TVA, însă acest lucru nu anulează faptul că facilitățile fiscale s-au încheiat la nivel legislativ.

Un alt detaliu critic pentru piață: dacă vânzarea are loc după 01.01.2026, tranzacția pentru un plătitor de TVA se impozitează conform regulilor în vigoare, indiferent când a fost efectiv importat automobilul în Ucraina.

3.2. Generatoare și autonomie: facilitate extinsă până la 01.01.2029

Scutirea de TVA și de taxe vamale pentru anumite categorii de echipamente energetice (inclusiv generatoare și componente) a fost prelungită până la 01.01.2029. Este un stimulent direct pentru ca afacerile să continue investițiile în independența energetică.

Sfat practic: facilitățile sunt de obicei legate de liste/coduri specifice și condiții de aplicare. Înainte de import sau achiziție în regim preferențial, merită să verificați codurile și cerințele formale pentru a evita recalculări din cauza «codului greșit» sau «configurației greșite».

3.3. Bunuri cu destinație de apărare: facilitate până la 01.01.2027 și o noutate importantă

Pentru anumite categorii de bunuri cu destinație de apărare (inclusiv anumite tipuri de UAV, dispozitive termice, stații radio etc.), regimul preferențial a fost prelungit până la 01.01.2027.

O noutate pozitivă pentru afaceri: pentru operațiunile care se încadrează în facilitățile respective, din 2026 nu se aplică obligațiile de TVA «compensatorii» și «de repartizare» (în special mecanismele legate de articolele 198.5 și 199.1 din Codul fiscal al Ucrainei). Acest lucru reduce riscul disputelor fiscale și simplifică evidența acolo unde afacerea livrează bunuri scutite nu doar în scenarii înguste.

4. Standardele sociale-2026: de la minim la plafoane maxime

Bugetul pentru 2026 a stabilit salariul minim la nivelul de 8647 UAH. Pentru angajator, aceasta înseamnă o nouă arhitectură a costurilor și plafoane noi.

4.1. ЕСВ

• ЕСВ minim: 1902,34 UAH pe lună.

• Baza maximă de calcul pentru ЕСВ: 172 940 UAH.

4.2. Concediu medical și maternitate (plafoane)

• Pentru persoanele cu stagiu de asigurare mai mic de 6 luni în ultimele 12 luni: plafonul pe 1 zi de concediu medical — 284,07 UAH, iar pentru maternitate — 568,13 UAH.

• Plafonul maxim pentru venituri mari: limitat la 5681,34 UAH pe zi.

4.3. Șomaj

• Indemnizație maximă: 8647 UAH.

• Minim standard: 3900 UAH.

• Pentru tineri fără stagiu și persoane concediate pentru încălcarea disciplinei: 1650 UAH.

Recomandare consultativă pentru angajator: nu se poate «completa» salariul până la minimul (8647 UAH) prin sporuri de noapte/ore suplimentare, prime de aniversare, sporuri pentru condiții nefavorabile sau pentru muncă cu deplasări. Aceste plăți se acordă peste salariul minim. Aceasta este o zonă tipică de risc de amenzi în timpul controalelor Inspectoratului Muncii.

5. Planul de controale al DPS: criteriile «listei albe»

Autoritatea fiscală a consolidat modelul de control bazat pe risc. Planul-grafic pentru 2026 se concentrează pe domenii cu risc sporit de neplată și abuzuri: retailul de combustibili (stații PECO), retailul alimentar, piața tutunului, jocurile de noroc.

Includerea în plan depinde de gradul de risc și de specificul sectorului. În același timp, companiile incluse în «Lista contribuabililor cu nivel înalt de conformare voluntară», de regulă, nu sunt incluse în planul controalelor documentare planificate. De asemenea, nu sunt incluse întreprinderile din teritoriile cu ostilități active sau în ocupație (conform regulilor stabilite).

Observație importantă: «nu sunt incluse în plan» nu înseamnă imunitate totală. Alte forme de control (camerale, фактичні, neplanificate) au temeiuri proprii și nu depind de faptul dacă un contribuabil este sau nu în planul de controale.

6. Graficul concediilor: standard obligatoriu pentru toți

Legea nu face excepții pentru formele mici de afaceri. Chiar dacă sunteți Persoană fizică autorizată cu un singur angajat, graficul concediilor trebuie întocmit.

Algoritmul de acțiuni pentru angajator:

1. Aprobarea: prin ordin al întreprinderii/Persoană fizică autorizată.

2. Coordonarea: cu sindicatul sau cu un reprezentant autorizat al colectivului de muncă (dacă este aplicabil în organizația dvs.).

3. Respectarea normelor: partea principală a concediului anual trebuie să fie de cel puțin 14 zile calendaristice.

Anumite categorii de angajați (persoane cu dizabilități, părinți ai copiilor, minori etc.) au dreptul la concediu într-o perioadă convenabilă pentru ei. Dacă graficul este stabilit «rigid», fără a ține cont de aceste drepturi, poate apărea un conflict cu angajatul și un risc formal pentru angajator.

7. Control financiar: nerezidenți, TCU și reguli valutare

În relația cu partenerii străini, în 2026 au apărut nuanțe care necesită o atenție sporită din partea contabilului și a juristului. Riscul nu este teoretic: o greșeală în documente sau în termenele de păstrare poate duce la recalculări, amenzi și un control îndelungat.

7.1. Impozit de 15% pe veniturile nerezidenților la tranzacții cu drepturi corporative

La vânzarea drepturilor corporative ale unei companii ucrainene de către un nerezident poate apărea obligația de plată a unui impozit de 15%.

Cheia: baza impozabilă este profitul (diferența dintre prețul de vânzare și costurile de achiziție confirmate documentar). Dacă nerezidentul nu a furnizat confirmarea cheltuielilor, riscul fiscal se deplasează către situația în care impozabilă poate deveni întreaga sumă a tranzacției, deoarece partea de cheltuieli nu poate fi dovedită.

Sfat practic: solicitați din timp de la partener un pachet de documente care confirmă istoricul achiziției drepturilor corporative (contracte, plăți, confirmări ale valorii). Este mai ieftin decât să dovediți totul în timpul controlului.

7.2. Prețuri de transfer (TCU)

Principiul «la distanță de braț» presupune disciplină pe termen lung în documente:

• documentația trebuie păstrată 2555 zile (7 ani);

• controalele în acest domeniu pot dura până la 30 de luni.

Aceasta înseamnă că prețurile de transfer nu sunt «un raport o dată pe an», ci un sistem: politica de prețuri, baza probatorie, structura corectă a contractelor și disponibilitatea de a apăra poziția într-un orizont lung.

7.3. Relaxare valutară a NBU: «limita de împrumut» din 14 ianuarie

Din 14 ianuarie 2026 se aplică o nouă «limită de împrumut». Rezidenții care au primit credite/împrumuturi în valută din străinătate după 01.01.2026 au dreptul să efectueze operațiuni valutare pentru rambursarea sumei principale în limita fondurilor care au intrat efectiv în Ucraina.

Concluzie practică: operațiunile valutare devin mai previzibile pentru cei care atrag finanțare externă «în alb» și pot confirma documentar intrarea fondurilor. Fără documente justificative, limita nu va funcționa — nu este o declarație, ci un regim bazat pe dovezi.

8. Resurse umane și incluziune: reguli noi și responsabilitatea angajatorului

În 2026 continuă reforma abordărilor de evaluare a funcționării persoanelor cu dizabilități. Echipele de experți pentru evaluarea funcționării cotidiene continuă activitatea, iar în 2026 se aplică уточнення procedurale.

Pentru angajator contează trei lucruri:

1. Reforma în locul MSEK
   Concluzia echipei de experți și Programul individual de reabilitare au valoare practică: acestea trebuie luate în considerare la organizarea muncii, a condițiilor și, dacă este necesar, a adaptărilor locului de muncă.

2. Cote
   Normativul de angajare a persoanelor cu dizabilități se îndeplinește doar pentru locul principal de muncă. Munca prin cumul nu se include în cotă.

3. Reangajarea și stagiul de asigurare
   Perioada de absență forțată din cauza concedierii ilegale se include în stagiul de asigurare doar dacă se achită ЕСВ (cel puțin 1902,34 UAH pentru fiecare lună). Aceasta este o schimbare importantă de logică: o hotărâre judecătorească formală de reangajare nu este suficientă, este necesară acțiunea «financiară» corectă.

Pentru ca schimbările din ianuarie să nu ducă la amenzi, afacerile ar trebui să se concentreze pe trei direcții:

1. Disciplină de înregistrare
   Depuneți formularul 1-OPP în termen de 10 zile calendaristice în cazul schimbării directorului sau contabilului (acest lucru vizează în primul rând persoanele juridice și subdiviziunile lor).

2. Arhivare
   Revizuiți termenele de păstrare a documentelor primare. Pentru operațiuni cu nerezidenți și TCU, logica este simplă: dacă documentul nu este păstrat, în dispută el «nu există», iar a vă dovedi dreptatea devine mai scump decât tranzacția însăși.

3. Igienă de personal
   Verificați existența graficelor de concedii și corectitudinea calculului salariilor, ținând cont de faptul că minimul salarial este baza, nu «o sumă în care poți ascunde totul».

Anul 2026 promite să fie dinamic. Întrebarea nu este dacă vor exista schimbări, ci dacă sistemul dvs. intern le va rezista — evidența, documentele, procesele de resurse umane și disciplina financiară.