Ce procent din impozitul unic ar trebui să aleagă un întreprinzător individual din a doua grupă?

Pentru întreprinzătorii din a doua grupă, cota unică de impozitare este de până la 20% din salariul minim la 1 ianuarie a anului în curs. În plus, administrațiile locale pot stabili rata sub nivelul maxim. În acest sens, mulți antreprenori au o întrebare: "Ar trebui să plătesc un impozit unic la rata maximă sau mai puțin?". Haideți să aflăm.

În 2021, rata maximă a impozitului unic pentru antreprenorii din a doua grupă este de 1.200 UAH pe lună, deoarece salariul minim de la 1 ianuarie este de 6.000 UAH. Autoritățile locale au dreptul de a stabili rata unică de impozitare sub nivelul maxim, la discreția lor. Cuantumul ratei poate depinde de tipul de activitate și de locul unde se desfășoară activitatea. Cu alte cuvinte, în cazul în care o întreprindere individuală desfășoară două sau mai multe tipuri de activități, aceasta trebuie să aplice rata maximă stabilită pentru un astfel de tip de activitate. În cazul în care un întreprinzător individual își desfășoară activitatea în mai multe orașe, comune sau sate, se aplică rata de 20%.

Locul de desfășurare a activității

Atunci când se înregistrează ca plătitor unic de impozit, un viitor întreprinzător trebuie să completeze coloana "Locul de desfășurare a activității". În cazul în care un întreprinzător unic nu cunoaște adresa exactă a viitoarei sale afaceri sau intenționează să își desfășoare activitatea în orașe diferite (de exemplu, să deschidă un lanț de magazine) sau se gândește să se mute, atunci autoritățile fiscale îi permit să scrie în cerere "Locul de desfășurare a activității economice - Ucraina (comerț în Ucraina sau prestarea de servicii în Ucraina)".

În acest caz, un astfel de întreprinzător trebuie să aplice rata maximă unică de impozitare de 20%. Același lucru este valabil și pentru întreprinderile individuale care indică locul de desfășurare a activității: piețe ucrainene, expoziții ucrainene, transport în Ucraina, transport internațional etc. Pentru inspector, această formulare înseamnă că antreprenorul va lucra nu numai în orașul sau satul în care este înregistrat, ceea ce înseamnă că un astfel de întreprinzător individual trebuie să plătească 20%.

Dacă, în viitor, întreprinzătorul individual se stabilește într-un singur loc, acesta poate solicita sistemul simplificat de impozitare și își poate schimba locul de desfășurare a activității la o anumită adresă. Apoi, inspectorul va ajusta în mod independent cota unică de impozitare de la cea maximă la cea stabilită de autoritățile municipale pentru regiunea respectivă.

Un comerciant individual trimite bunuri prin poștă

Luați în considerare situația: Un întreprinzător individual a deschis un magazin online și trimite bunuri prin poștă în toată Ucraina. El are un singur birou și este înregistrat în Harkov. Autoritățile locale au stabilit o cotă unică de impozitare de 10% pentru Harkov. Cât ar trebui să plătească antreprenorul: 10% sau 20%?

În această situație, întreprinzătorul va trebui să plătească rata maximă de 20%. Aceasta este poziția adoptată de autoritățile fiscale și susținută de instanțele de judecată. Dacă întreprinzătorul individual a desfășurat activități comerciale doar în Harkov, atunci ar putea aplica rata de 10%, dar în acest caz, activitățile sale se extind în toată țara.

Un întreprinzător individual lucrează într-un alt loc decât locul de înregistrare

Să analizăm situația: Un întreprinzător individual este înregistrat în Harkov, dar de fapt își desfășoară activitatea în Sumy. În ambele orașe, cota unică de impozitare este de 10%. Cât ar trebui să plătească antreprenorul: 10% sau 20%?

În acest caz, ca și în situația anterioară, autoritățile fiscale insistă să aplice rata maximă unică de impozitare de 20%. Acestea echivalează adresa fiscală cu un alt sediu de activitate, ceea ce înseamnă că ele consideră că întreprinzătorul individual își desfășoară activitatea în două orașe.

Cu toate acestea, practica judiciară arată că, în cazul unei căi de atac împotriva unei astfel de decizii, instanța ia partea întreprinzătorului individual și stabilește cota unică de impozitare la 10%, deoarece Codul fiscal prevede că adresa fiscală și sediul social sunt concepte diferite.

Un comerciant individual are mai multe magazine

Să analizăm situația: Un întreprinzător individual este înregistrat în Harkov și a deschis mai multe magazine în oraș. Cât ar trebui să plătească antreprenorul: 10% sau 20%?

În această situație, întreprinzătorul trebuie să plătească 10%, deoarece toate magazinele sale sunt situate în același oraș. Cu toate acestea, dacă un astfel de întreprinzător individual decide să își extindă afacerea și deschide un magazin în regiunea Harkov, va trebui să plătească 20%.

Un întreprinzător individual desfășoară mai multe tipuri de activități

Să analizăm situația: Un întreprinzător individual este înregistrat în Harkov și desfășoară mai multe tipuri de activități în oraș. Cât de mult ar trebui să plătească antreprenorul: 10% sau 20%?

TCU prevede aplicarea celei mai mari cote unice de impozitare stabilite de autoritățile locale pentru tipurile de activități desfășurate de un întreprinzător individual. Cu alte cuvinte, în cazul în care un întreprinzător este implicat în mai multe tipuri de activități și fiecare tip de activitate are propria sa rată unică de impozitare, întreprinzătorul individual trebuie să aleagă cea mai mare rată.

În situația noastră din Harkov, rata de 10% este stabilită pentru toate tipurile de activități, ceea ce înseamnă că un întreprinzător individual trebuie să plătească 10% din salariul minim.