Produse accizabile: licențe, case de marcat electronice, e-Acciză și accize

Produse accizabile în 2026: licențe, case de marcat electronice (RRO/PRRO), e-Acciză, accize, vânzări online și amenzi

În 2026, regulile de lucru cu produsele accizabile în Ucraina sunt determinate în primul rând de Legea nr. 3817-IX, Codul Fiscal, Legea privind casele de marcat electronice și actele subordonate privind marcarea și raportarea. Modificarea cheie de la care trebuie să înceapă orice verificare a cerințelor este următoarea: de la 1 ianuarie 2025, vechea Lege nr. 481/95-VR și-a pierdut valabilitatea, iar actul de bază a devenit Legea Ucrainei din 18.06.2024 nr. 3817-IX. Sistemul electronic de trasabilitate și timbrele electronice de acciză vor deveni obligatorii de la 1 noiembrie 2026, iar până atunci sistemul se află într-o perioadă de testare. (Legea Ucrainei)

Produsele accizabile în 2026 includ, printre altele, băuturile alcoolice, produsele din tutun, tutunul brut, lichidele pentru țigările electronice, carburanții și alte bunuri pentru care Codul Fiscal stabilește cote de accize conform codurilor UKT ZED. Anume codul UKT ZED determină dacă un produs este accizabil, precum și modul în care acesta trebuie contabilizat, programat în RRO/PRRO și impozitat. (Legea Ucrainei)

Ce licențe sunt necesare în 2026

Pentru producția, importul, exportul, comerțul cu ridicata și cu amănuntul al alcoolului, produselor din tutun, lichidelor pentru țigări electronice și carburanților sunt necesare licențe corespunzătoare. Pentru comerțul cu amănuntul sunt licențiate separat băuturile alcoolice, cidrul și perry fără adaos de alcool, produsele din tutun, lichidele pentru țigări electronice și carburanții. Costul licențelor este determinat ca multiplu al salariului minim stabilit la 1 ianuarie a anului în care se efectuează plata. (kherson.tax.gov.ua)

În 2026, salariul minim este de 8647 UAH pe lună. Prin urmare, taxa anuală pentru o licență de comerț cu amănuntul cu băuturi alcoolice este, în general, de 1,5 din salariul minim pentru fiecare RRO/PRRO înregistrat la adresa locului de comerț, adică 12.970,50 UAH. Pentru comerțul pe teritoriul satelor și așezărilor, în cazurile special prevăzute de lege, se aplică o cotă de 0,08 din salariul minim pentru fiecare RRO/PRRO, adică 691,76 UAH. Pentru comerțul cu amănuntul al produselor din tutun și lichidelor pentru țigări electronice, cota generală este de 0,35 din salariul minim pentru fiecare loc de comerț cu amănuntul, adică 3026,45 UAH, iar pentru sate și așezări în cazurile prevăzute de lege — 0,05 din salariul minim, adică 432,35 UAH. Pentru cidru și perry fără adaos de alcool, cota este de 0,15 din salariul minim pentru fiecare loc de comerț, adică 1297,05 UAH. (Legea Ucrainei)

Pentru licența de comerț cu amănuntul al alcoolului este important faptul că plata nu este legată de „punctul” de vânzare în ansamblu, ci de toate aparatele RRO/PRRO înregistrate la adresa locului de comerț. În cererea pentru licență trebuie să fie indicate adresa locului de comerț cu amănuntul și lista aparatelor RRO, PRRO, KORO și a registrelor de decontare utilizate în acel loc. (kherson.tax.gov.ua)

Cerințe privind salariul angajaților și venitul PFA

De la 1 octombrie 2025, entitățile comerciale care dețin licențe pentru comerțul cu amănuntul de alcool, cidru și perry, produse din tutun, lichide pentru țigări electronice și carburanți sunt supuse unor cerințe privind cuantumul minim al salariului mediu lunar sau al venitului lunar total impozabil. Aceste cerințe sunt direct legate de părțile 13 și 14 ale articolului 42 din Legea nr. 3817. (tax.gov.ua)

În 2026, punctul de referință de bază pentru astfel de cerințe sunt două salarii minime, adică 17.294 UAH. Pentru anumite locuri de comerț situate în sate și așezări sau în afara centrelor administrative ale regiunilor, a orașelor Kiev și Sevastopol, în condițiile stabilite de lege, se aplică un nivel de 1,5 salarii minime, adică 12.970,50 UAH. Nerespectarea acestor criterii pe parcursul perioadei stabilite de lege poate deveni un motiv pentru suspendarea licenței. (Legea Ucrainei)

Casele de marcat RRO/PRRO la vânzarea produselor accizabile

Vânzarea cu amănuntul a produselor accizabile se realizează prin intermediul RRO sau PRRO, cu respectarea cerințelor speciale privind elementele bonului fiscal. Pentru produsele accizabile este necesar să se programeze corect denumirea produsului, prețul acestuia, cantitatea și codul subcategoriei de produse conform UKT ZED. Pentru băuturile alcoolice și produsele din tutun, detaliile legate de timbrele de acciză și verificarea electronică a bonului au de asemenea o importanță semnificativă. (Legea Ucrainei)

Pentru neefectuarea operațiunii de decontare prin RRO/PRRO, efectuarea acesteia nu pentru suma integrală sau neeliberarea documentului de decontare se aplică o sancțiune financiară: 100% din suma operațiunii pentru prima încălcare și 150% pentru fiecare încălcare ulterioară. Pentru afacerile cu produse accizabile, aceasta este una dintre cele mai riscante zone, deoarece astfel de încălcări sunt adesea descoperite în timpul controalelor faptice. (Legea Ucrainei)

E-Acciza și marcarea electronică de la 1 noiembrie 2026

De la 1 noiembrie 2026, marcarea băuturilor alcoolice, a produselor din tutun și a lichidelor pentru țigări electronice se va realiza conform regulilor de trasabilitate electronică: fiecare unitate de produs va avea un timbru electronic de acciză cu un identificator unic, iar elementul grafic al timbrului va fi aplicat pe fiecare unitate de ambalaj separată. Procedura de marcare a fost aprobată prin Hotărârea Cabinetului de Miniștri nr. 890; pentru DataMatrix au fost stabilite cerințe tehnice, iar lansarea obligatorie a sistemului a fost amânată pentru 1 noiembrie 2026. (Legea Ucrainei)

Pentru mediul de afaceri, aceasta înseamnă schimbări practice chiar de acum: producătorii și importatorii trebuie să se pregătească pentru înregistrarea în sistemul electronic, generarea timbrelor electronice și schimbul de date cu sistemul; vânzătorii cu ridicata și cu amănuntul trebuie să verifice pregătirea evidenței contabile, a software-ului caselor de marcat, a scanării codurilor și a proceselor interne de recepție și vânzare a mărfurilor. De la 1 noiembrie 2026, produsele fără un element grafic corespunzător al timbrului electronic, fără activare în sistem sau cu un cod deteriorat în cazurile stabilite de lege, vor fi considerate nemarcate. (Legea Ucrainei)

Accizele în 2026: cine plătește

Acciza de vânzare cu amănuntul de 5% din comercializarea alcoolului și a majorității altor produse accizabile în comerțul cu amănuntul se menține. Dar pentru produsele din tutun, tutun, înlocuitori industriali de tutun și lichide pentru țigări electronice, vânzătorul cu amănuntul nu este plătitor al acestei accize de 5%: ea este plătită de producători și importatori. Acesta este motivul pentru care un vânzător cu amănuntul de tutun nu depune o declarație de accize doar pentru simplul fapt al vânzării cu amănuntul a produselor din tutun, dacă nu are alte obiecte supuse impozitării cu accize. (tax.gov.ua)

Pentru țigări, în 2026 se aplică cote majorate, revizuite prin Legea nr. 4115-IX, iar obligația fiscală minimă privind accizele pentru codurile UKT ZED 2402 20 90 10 și 2402 20 90 20 pentru anul 2026 este de 82 de euro pentru 1000 de bucăți. În plus, dacă ponderea sumei totale a obligațiilor fiscale din acciza la țigări pentru anul precedent se dovedește a fi mai mică de 60% din prețul mediu ponderat de vânzare cu amănuntul, atunci de la 1 aprilie până la 31 decembrie a anului curent se aplică regula privind obligația minimă de acciză cu un coeficient de 1,1. (Legea Ucrainei)

Pentru comerțul cu amănuntul al produselor din tutun, este de asemenea important să se respecte regulile privind prețul maxim de vânzare cu amănuntul. Autoritatea fiscală explică direct că, în urma modificărilor aduse prin Legea nr. 4115-IX, producătorii și importatorii stabilesc prețul de vânzare cu amănuntul nu mai mic decât obligația fiscală minimă privind accizele sau cota specifică cu coeficienții stabiliți, iar vânzătorul cu amănuntul trebuie să vândă produsul ținând cont de cerințele actuale privind prețul maxim. (tax.gov.ua)

Vânzări online și livrare

Vânzarea alcoolului pe internet în 2026 este permisă doar cu o licență de comerț cu amănuntul. Aceeași logică se aplică produselor din tutun și lichidelor pentru țigări electronice: canalul online nu anulează cerința de a deține o licență corespunzătoare. (tr.tax.gov.ua)

Pentru livrarea alcoolului către consumatorul final, de o importanță majoră este schema de decontare. Dacă plata este acceptată de serviciul de curierat, vânzătorul trebuie să dețină o licență de comerț cu ridicata, iar serviciul de curierat — o licență de comerț cu amănuntul al alcoolului și un spațiu comercial de cel puțin 20 mp, echipat cu RRO/PRRO. Dacă plata este acceptată de vânzătorul însuși, acesta trebuie să aibă o licență de comerț cu amănuntul și propriul loc de comerț cu amănuntul cu o suprafață comercială de cel puțin 20 mp, echipat cu RRO/PRRO. (if.tax.gov.ua)

Restricții la vânzare: vârsta cumpărătorului, locul vânzării, evenimente de masă

Legea nr. 3817 interzice în mod expres vânzarea de alcool, produse din tutun, țigări electronice, lichide pentru acestea și dispozitive pentru consumul produselor din tutun fără ardere persoanelor care nu au împlinit 18 ani, precum și de către persoanele sub 18 ani. Dacă vânzătorul sau persoana care efectuează livrarea are îndoieli cu privire la vârsta cumpărătorului, ei sunt obligați să solicite un document care să confirme vârsta, inclusiv un document electronic în aplicația Diia. (cv.tax.gov.ua)

De asemenea, este interzisă vânzarea acestor produse în spațiile și pe teritoriile instituțiilor de învățământ și de sănătate, în magazinele cu articole pentru copii sau sport, în bazele sportive închise, prin automate comerciale, pe rafturile cu autoservire în cazurile prevăzute de lege, iar produsele din tutun — la bucată, cu excepția trabucurilor. În timpul evenimentelor de masă, autoritățile administrației publice locale pot restricționa sau interzice vânzarea alcoolului. (cv.tax.gov.ua)

Impozitul unic și produsele accizabile

Pentru plătitorii de impozit unic există o restricție generală privind vânzarea produselor accizabile. Totodată, Codul Fiscal conține excepții, în special pentru vânzarea cu amănuntul a berii, cidrului, perry-ului și a vinurilor de masă în cadrul regulilor sistemului simplificat. Prin urmare, înainte de a lansa un sortiment pe impozitul unic, este necesar să se verifice separat dacă un anumit produs se încadrează în excepție sau dacă transferă activitatea în afara limitelor permise pentru sistemul simplificat. (Legea Ucrainei)

Motive pentru suspendarea licenței

Licența poate fi suspendată nu doar pentru comerțul fără aceasta, ci și pentru încălcarea cerințelor de licențiere. Printre motivele de risc: neprezentarea sau prezentarea de informații false, neplata tranșei regulate, încălcarea cerințelor articolului 42 din Legea nr. 3817 privind venitul minim al PFA sau salariul mediu al angajaților, precum și alte motive prevăzute expres de articolul 46 din Legea nr. 3817. Serviciul fiscal publică deja decizii privind suspendarea licențelor în anii 2025–2026, ceea ce înseamnă că acest mecanism este aplicat în mod real în practică. (km.tax.gov.ua)

Amenzi și responsabilitate

Pentru comerțul cu produse accizabile fără licență, vânzarea de produse nemarcate, încălcarea regulilor de vânzare către minori, încălcarea cerințelor privind RRO/PRRO și alte încălcări se pot aplica sancțiuni financiare conform Legii nr. 3817, amenzi fiscale, răspundere administrativă conform Codului contravențional, iar în anumite cazuri — confiscarea bunurilor. Conform articolului 156 din Codul contravențional, pentru încălcarea regulilor de comerț cu alcool și tutun, inclusiv vânzarea către minori, sunt prevăzute amenzi administrative semnificative cu confiscarea obiectelor comerțului și a încasărilor. (Legea Ucrainei)

Ce trebuie să verifice antreprenorul înainte de a începe sau continua activitatea în 2026

Un antreprenor sau o companie care lucrează cu produse accizabile în 2026 trebuie să verifice simultan șapte blocuri: dacă deține licența corectă pentru acel tip de activitate; dacă a determinat corect numărul locurilor de comerț și al RRO/PRRO pentru calculul taxei; dacă setările caselor de marcat corespund cerințelor privind UKT ZED și elementele bonului fiscal; dacă este îndeplinit criteriul minim privind salariul sau venitul; dacă se respectă restricțiile privind vârsta, locul și modul de vânzare; dacă prețul produselor din tutun respectă regulile prețului maxim; dacă afacerea este pregătită pentru lansarea e-Accizei de la 1 noiembrie 2026. Majoritatea riscurilor la controale apar tocmai la intersecția acestor cerințe. (zt.tax.gov.ua)

Cum să vinzi produse accizabile în Torgsoft?

Pentru vânzarea corectă a produselor accizabile (alcool, tutun etc.) în programul Torgsoft, este necesară configurarea prealabilă a bazei de date, deoarece legislația impune fiscalizarea obligatorie a unor astfel de vânzări, transmiterea codurilor UKT ZED și scanarea codurilor de bare ale timbrelor de acciză.

Mai jos aveți instrucțiuni pas cu pas pentru configurarea și vânzarea produselor accizabile.

Pasul 1. Configurarea „Tipului de produs”

Mai întâi trebuie să configurați categoria (tipul) de produs din care face parte produsul accizabil:

Pasul 2. Configurarea „Fișei produsului”

Pentru fiecare produs accizabil specific trebuie să introduceți datele sale specifice:

Pasul 3. Procesul de vânzare (realizare)

Vânzarea produselor accizabile are loc în mod standard:

Pasul 4. Plata și tipărirea bonului fiscal

După ce produsul și timbrele au fost adăugate în realizare, apăsați Plată. Deoarece produsul este marcat ca „Fiscal”, programul va trimite datele către aparatul de marcat fiscal sau PRRO (PRRO de la Torgsoft). Codurile timbrelor de acciză vor fi tipărite automat pe bonul fiscal (înainte sau după denumirea produsului, în funcție de modelul RRO/PRRO).

Funcții suplimentare

Surse oficiale

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва