Comerț online pentru proprietari individuali

Comerțul online pentru FOP în 2026: KVED, grupa de impozit unic, RRO/PRRO, restricții la mărfuri

Vânzarea de bunuri și servicii printr-un site web, marketplace, rețele sociale sau mesagerii a devenit de mult o formă obișnuită de afaceri. Dar în mediul online se aplică aceleași reguli fiscale, de casă de marcat și de licențiere ca și în comerțul offline, iar în anumite aspecte — sunt chiar mai stricte. De aceea, este important ca antreprenorul să definească corect modelul de lucru de la bun început: ce KVED să aleagă, pe ce sistem de impozitare să lucreze, când este necesar un RRO/PRRO și ce mărfuri pot fi vândute online doar cu reguli speciale. (Legea Ucrainei)

În același timp, nu orice vânzare online înseamnă automat activitate de antreprenoriat. Fiscul clarifică separat că vânzarea unică a lucrurilor personale nu este în sine un motiv pentru amenzi sau o cerință de a înregistra un FOP. Dar dacă vânzările devin sistematice, sunt efectuate cu scopul de a obține profit și au semne de comerț organizat, acest lucru este deja considerat o activitate antreprenorială care trebuie formalizată corespunzător. (tax.gov.ua)

Ce KVED să alegeți pentru comerțul online

Pentru un magazin online clasic de bunuri, KVED-ul de bază este 47.91 — «Comerț cu amănuntul prin intermediul caselor de comenzi sau prin Internet». Această clasă acoperă tocmai vânzarea la distanță a mărfurilor, când cumpărătorul alege produsul pe baza informațiilor de pe un site, catalog, reclamă sau altă sursă electronică și plasează o comandă prin internet, telefon sau alte mijloace de comunicare. (Legea Ucrainei)

Dar este important să nu se amestece vânzarea de bunuri și prestarea de servicii. KVED 47.91 este potrivit anume pentru comerțul cu amănuntul al mărfurilor, și nu pentru toate tipurile de afaceri online fără excepție. Dacă antreprenorul vinde prin site nu bunuri, ci servicii — de exemplu, consultanță, publicitate, dezvoltare, instruire sau alt serviciu, KVED-ul principal trebuie să fie exact al acelui serviciu pe care îl prestează efectiv. (Legea Ucrainei)

KVED-urile suplimentare nu se aleg "de rezervă", ci pentru un model de lucru real sau planificat. De exemplu, 63.12 «Portaluri web» nu este adecvat pentru un magazin obișnuit cu propriile bunuri, ci pentru un model de portal sau marketplace, unde site-ul acționează de fapt ca o platformă cu baze de date mari și mecanisme de căutare. 46.19 poate fi necesar dacă afacerea lucrează ca intermediar în comerțul cu o gamă largă de mărfuri. 73.11 și 73.12 ar trebui adăugate atunci când un FOP câștigă separat din servicii de publicitate sau plasarea de reclame, și nu doar din promovarea propriului magazin. (Legea Ucrainei)

Concluzia practică este simplă: pentru un magazin online de bunuri, baza este de obicei 47.91, iar toate celelalte KVED-uri se adaugă în funcție de faptul dacă aveți și comerț cu ridicata, intermediere, servicii de publicitate, un portal, un marketplace sau o altă funcție economică separată. (Legea Ucrainei)

Ce se întâmplă dacă lucrați fără KVED-ul necesar

Pentru FOP pe sistemul simplificat, problema KVED-ului nu este o formalitate. Dacă antreprenorul primește venituri dintr-o activitate care nu este specificată în registrul plătitorilor de impozit unic, pentru un astfel de venit se aplică o cotă majorată de 15%, iar în anumite cazuri devine un motiv pentru trecerea obligatorie la sistemul general de impozitare începând cu prima zi a lunii următoare perioadei de raportare. (tax.gov.ua)

Prin urmare, KVED-urile este mai bine să fie actualizate nu după prima plată, ci înainte de începerea unei noi direcții de activitate. Pentru afacerile online, acest lucru este deosebit de important, deoarece un site, marketplace, reclamă, model de agenție, vânzarea mărfii proprii și vânzarea mărfii altcuiva sunt construcții diferite cu consecințe fiscale diferite. (tax.gov.ua)

Ce grupă de impozit unic să alegeți pentru comerțul online

Pentru majoritatea FOP-urilor care vând sistematic bunuri pe internet, alegerea practică este de obicei între grupa a doua și a treia de impozit unic. Prima grupă nu este potrivită pentru un magazin online, deoarece este destinată FOP-urilor fără angajați care efectuează vânzarea cu amănuntul a mărfurilor din locurile comerciale din piețe și/sau prestează servicii casnice populației. Un magazin online nu se încadrează în acest model. (Legea Ucrainei)

În 2026, salariul minim de la 1 ianuarie este de 8 647 UAH. De la el se calculează limitele maxime de venit pentru sistemul simplificat. Pentru grupa 2, limita anuală este de 7 211 598 UAH (834 salarii minime), pentru grupa 3 — 10 091 049 UAH (1167 salarii minime). (Legea Ucrainei)

Grupa a doua

Grupa a doua este potrivită pentru FOP-urile care vând bunuri, le produc, desfășoară activități de restaurant sau prestează servicii populației și/sau altor plătitori de impozit unic. O nuanță importantă: restricția privind cercul contrapartidelor se referă anume la servicii. Pentru vânzarea de bunuri, a doua grupă este utilizată mult mai larg, prin urmare, generalizarea veche conform căreia FOP-urile din grupa 2 pot lucra "doar cu populația și plătitorii unici" este inexactă pentru comerțul cu mărfuri. (tr.tax.gov.ua)

În a doua grupă, puteți avea nu mai mult de 10 angajați simultan. Cota maximă a impozitului unic în 2026 este de 1 729,40 UAH pe lună. În plus, pentru FOP-urile din grupa 2 se aplică o taxă militară în cuantum fix de 864,70 UAH pe lună, iar contribuția socială minimă (ESV) este de 1 902,34 UAH pe lună. (mk.tax.gov.ua)

În același timp, grupa a doua nu este potrivită pentru toată lumea. FOP-urile care oferă acces la internet, prestează servicii de intermediere imobiliară, precum și produc sau vând bijuterii și articole de uz casnic din metale și pietre prețioase nu pot face parte din ea. Pentru astfel de direcții, trebuie luată în considerare a treia grupă sau sistemul general. (tr.tax.gov.ua)

Grupa a treia

Grupa a treia este mai flexibilă. Ea nu limitează numărul de angajați, permite lucrul cu un cerc mai larg de contrapartide și se aplică la o cotă de 5% din venit sau 3% din venit + TVA, dacă antreprenorul alege un model cu plata TVA. Taxa militară pentru grupa a 3-a în 2026 este de 1% din venit. (km.tax.gov.ua)

Pentru comerțul online, a treia grupă este de obicei necesară atunci când cifrele de afaceri sunt mai mari, afacerea lucrează cu TVA, există un model B2B mai complex, există restricții pentru a doua grupă în funcție de tipul de activitate sau antreprenorul pur și simplu dorește mai puține restricții funcționale. (km.tax.gov.ua)

Ce plăți sunt permise pentru FOP pe sistemul simplificat

O regulă importantă se aplică plătitorilor de impozit unic: decontările pentru bunurile vândute, lucrările efectuate sau serviciile prestate trebuie efectuate exclusiv în formă monetară — numerar sau fără numerar, inclusiv prin utilizarea banilor electronici. De aceea, pentru sistemul simplificat, problema nu este plata online în sine, ci formele nemonetare de decontare: barterul, compensarea creanțelor reciproce, cesiunea dreptului de creanță și alte scheme similare. (if.tax.gov.ua)

Astfel, un magazin online FOP poate lucra cu carduri, transferuri bancare, acquiring și alte instrumente financiare. Riscul apare atunci când calculul real încetează să mai fie monetar în sensul Codului Fiscal. (if.tax.gov.ua)

Când este necesar un RRO/PRRO în comerțul online

În 2026, regula generală este următoarea: dacă un FOP efectuează operațiuni de decontare, este necesar un RRO sau PRRO. În condiții generale, sunt scutite de aceasta doar FOP-urile din grupa 1 și cazurile izolate în care plata este primită exclusiv prin transfer bancar într-un cont în format IBAN fără utilizarea serviciilor de plată. (rv.tax.gov.ua)

Pentru un magazin online, acest lucru înseamnă următoarele. Dacă cumpărătorul plătește un avans complet în contul curent al vânzătorului după detaliile IBAN, bonul fiscal prin RRO/PRRO poate să nu fie emis; se include un document pentru marfă înainte de expediere — o factură, bon de marfă etc. Dar dacă plata se face cu cardul, prin acquiring, serviciu de plată, formular de plată online, cod QR sau alt instrument de acceptare a unui card de plată, o astfel de operațiune este considerată o operațiune de decontare și necesită utilizarea unui RRO/PRRO. (wvp.tax.gov.ua)

De asemenea, un RRO/PRRO este necesar atunci când plata este acceptată de curierul vânzătorului în numerar sau cu cardul la locul de livrare. Dacă se utilizează ramburs, totul depinde de cine primește exact banii de la cumpărător conform contractului de transport. Fiscul clarifică direct că în astfel de situații este necesar să se analizeze modelul de decontare, și nu doar metoda de livrare. (wvp.tax.gov.ua)

Un bon fiscal poate fi furnizat nu doar în formă pe hârtie. Legislația permite un document de decontare electronic, iar fiscul clarifică separat că bonul poate fi trimis cumpărătorului pe e-mail, telefon mobil sau printr-o altă metodă electronică. (dp.tax.gov.ua)

O problemă separată este reprezentată de serviciile la distanță și bunurile digitale. Dacă cumpărătorul primește rezultatul exclusiv online, fără transferul fizic al bunurilor sau prestarea personală a serviciului, fiscul permite situații în care un RRO/PRRO nu se aplică, deoarece este imposibil să se determine locul de decontare în sensul clasic. Acest lucru se aplică, de exemplu, cărților electronice, programelor, certificatelor, fișierelor sau unor servicii la distanță. (kyivobl.tax.gov.ua)

Pentru dropshipping, ghidul este același: factorul decisiv nu este numele modelului, ci cine acceptă exact plata de la cumpărător. Entitatea care primește plata ca vânzător în cadrul operațiunii de decontare este cea care trebuie să își îndeplinească obligația de casă de marcat. (kyivobl.tax.gov.ua)

Ce amenzi se aplică pentru încălcarea regulilor RRO/PRRO

Amenzile tranzitorii, reduse, nu se mai aplică. De la 1 august 2025, pentru neutilizarea unui RRO/PRRO sau neemiterea unui bon fiscal se aplică din nou sancțiuni financiare standard: 100% din valoarea bunurilor, lucrărilor sau serviciilor vândute cu încălcare — pentru prima încălcare, și 150% din valoare — pentru fiecare următoare. În 2026, aceste sancțiuni rămân valabile. (tax.gov.ua)

De aceea, pentru un magazin online, sarcina principală este nu doar de a "avea o casă de marcat", ci de a construi corect întregul lanț de decontare: metoda de plată, momentul fiscalizării, forma de emitere a bonului și documentele care sunt puse în colet sau trimise electronic cumpărătorului. (wvp.tax.gov.ua)

Ce mărfuri nu pot fi sau nu ar trebui vândute online fără condiții speciale

Regula generală este următoarea: un FOP poate vinde pe internet doar acele bunuri a căror circulație nu este interzisă de lege și pentru care sunt îndeplinite condițiile speciale, dacă acestea sunt stabilite. Simplul fapt de a avea un site sau o pagină de social media nu anulează licențele, restricțiile de vârstă, cerințele pentru locul de comerț, regulile poștale și registrele speciale. (tr.tax.gov.ua)

Pentru plătitorii de impozit unic există, de asemenea, restricții separate privind comerțul cu obiecte de artă, obiecte de colecție și antichități. Astfel de mărfuri nu ar trebui incluse în schema normală a unui magazin online fără o verificare separată a regimului fiscal și a tipurilor de activități permise. (Legea Ucrainei)

Vânzarea de medicamente prin internet

Vânzarea online a medicamentelor în Ucraina nu este permisă oricui. Serviciul de Stat al Medicamentelor în 2026 reamintește direct: comerțul cu amănuntul electronic de medicamente și livrarea acestora către consumatorul final se efectuează doar prin intermediul farmaciilor și al subdiviziunilor lor structurale înscrise într-o listă specială de entități care au dreptul la o astfel de activitate. Deci, un FOP obișnuit fără statut de farmacie și fără includerea corespunzătoare în listă nu poate vinde legal medicamente printr-un magazin online. (dls.gov.ua)

Vânzarea de alcool, tutun și produse cu nicotină prin internet

În 2026, regulile pentru această categorie de produse nu mai pot fi descrise de vechea formulă „online nu este permis” sau „doar dintr-un punct staționar” fără clarificări. Legea nr. 3817 a prevăzut comerțul electronic cu bere, băuturi alcoolice, produse din tutun, țigări electronice, lichide pentru acestea și dispozitive pentru consumul produselor din tutun fără ardere în condiții speciale, iar partea relevantă a normelor a intrat în vigoare la 27 ianuarie 2026. (tr.tax.gov.ua)

Pentru vânzarea legală online a unor astfel de bunuri, este necesară îndeplinirea simultană a mai multor cerințe: deținerea unei licențe, verificarea vârstei majoratului a cumpărătorului, predarea mărfii cu controlul vârstei la livrare, precum și introducerea adresei site-ului în Registrul adreselor site-urilor web ale deținătorilor de licențe ținut de Serviciul Fiscal de Stat. În martie 2026, fiscul a reamintit separat că site-ul vânzătorului de astfel de produse trebuie introdus în acest Registru. (kyiv.tax.gov.ua)

Prin urmare, pentru alcool și tutun, problema nu se mai reduce doar la prezența unui RRO. Aici se aplică un regim special separat, iar lansarea vânzărilor online fără acesta creează un risc de reglementare ridicat. (tr.tax.gov.ua)

Vânzarea de bijuterii prin internet

Pentru bijuterii și articole de uz casnic din metale și pietre prețioase, sistemul simplificat are de asemenea restricții. Fiscul clasifică direct acest tip de activitate ca fiind cele care nu pot fi în a doua grupă a impozitului unic. Prin urmare, pentru a vinde bijuterii pe internet, un FOP trebuie de obicei să ia în considerare grupa a treia sau sistemul general. (tr.tax.gov.ua)

Ce nu poate fi trimis prin poștă

Dacă magazinul online lucrează cu livrare, trebuie să luați în considerare nu doar regulile fiscale, ci și regulile poștale. Hotărârea Cabinetului de Miniștri Nr. 270 stabilește regulile pentru furnizarea serviciilor poștale, iar operatorii poștali publică suplimentar lista conținuturilor interzise. În special, explozibili, substanțe toxice, corozive, foarte inflamabile și alte obiecte periculoase, precum și alte articole interzise de regulile de transport sau de legislația țării de destinație, nu sunt permise în trimiterile poștale. (Legea Ucrainei)

Acest lucru înseamnă că antreprenorul trebuie să verifice nu doar legalitatea vânzării produsului în sine, ci și posibilitatea expedierii sale efective de către un anumit operator. Uneori este permisă vânzarea unui produs, dar nu poate fi trimis prin poștă standard sau poate fi trimis doar în condiții speciale. (Ukrposhta)

Concluzie

Pentru un FOP în comerțul online în 2026, logica de bază este următoarea. Dacă vindeți sistematic bunuri online, afacerea trebuie să fie înregistrată. Pentru un magazin online de bunuri, KVED-ul principal este de obicei 47.91, dar pentru servicii, este necesar KVED-ul exact al serviciului. Pentru majoritatea modelelor este potrivită grupa 2 sau 3 a impozitului unic, cu limitele lor anuale în 2026 de 7 211 598 UAH și respectiv 10 091 049 UAH. Dacă acceptați plata cu cardul, prin serviciu de plată, cod QR sau prin curier — în majoritatea cazurilor este necesar un RRO/PRRO și un bon fiscal. După 1 august 2025, amenzile pentru încălcarea acestor reguli se aplică din nou în întregime — 100% pentru prima încălcare și 150% pentru fiecare următoare. Și pentru medicamente, alcool, tutun, produse din nicotină, bijuterii și anumite categorii de expedieri, se aplică regimuri speciale care trebuie verificate înainte de începerea vânzărilor, nu după prima inspecție. (Legea Ucrainei)

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва