Ce literă se folosește pentru a indica cota de TVA pe o chitanță de casă de marcat?

Desemnarea prin litere a cotei TVA în bonul fiscal RRO/PRRO: cum se completează bonul în 2026

Entitatea comercială care efectuează operațiuni de decontare prin RRO sau PRRO este obligată să emită cumpărătorului un document de decontare cu forma și conținutul stabilite pentru suma integrală a operațiunii, în format tipărit și/sau electronic. Forma și conținutul acestor documente sunt determinate de Ministerul Finanțelor, iar cerințele actuale pentru bonul fiscal sunt stabilite de Regulamentul nr. 13, în redacția modificată prin ordinele Ministerului Finanțelor nr. 601 din 22.11.2024 și nr. 632 din 11.12.2024. (Legislația Ucrainei)

Desemnarea prin litere a cotei TVA în bonul fiscal nu este un simbol decorativ și nici o convenție internă a programului. Conform Regulamentului nr. 13, aceasta este o literă care corespunde unui anumit grup de bunuri sau servicii, a căror vânzare este impozitată cu TVA la o singură cotă, la cotă zero sau este scutită de TVA. Adică, litera de pe bon este un marcaj al grupei fiscale la care este atribuită o anumită poziție din nomenclator. (tax.gov.ua)

Unde anume se indică desemnarea literei TVA în bon

În forma actuală a bonului fiscal pentru bunuri (servicii), desemnarea prin litere a cotei TVA este conținută în rândul de produse: în prezent acesta este rândul 11, unde sunt indicate denumirea bunului sau denumirea simplificată, valoarea și desemnarea prin litere a cotei TVA. Pentru plătitorii de TVA este prevăzut separat un alt element obligatoriu: rândul 21, în care se tipăresc desemnarea prin litere a cotei TVA, cota procentuală și suma totală a TVA pentru toate bunurile sau serviciile din această grupă fiscală. Pentru vânzătorii de produse accizabile înregistrați ca plătitori de accize, este prevăzut un rând fiscal separat pentru accize — rândul 22. (Legislația Ucrainei)

Acest lucru este important, deoarece în multe materiale vechi figurează „rândul 10” ca loc pentru litera TVA. În redacția actuală a formularului de bon, acest lucru nu mai este valabil: rândul 10 este folosit în prezent pentru rechizitele speciale ale magazinelor duty-free, iar desemnarea prin litere a TVA pentru vânzarea de bunuri și servicii se regăsește anume în rândul 11. (Legislația Ucrainei)

Este prevăzut prin lege că 20% trebuie să fie obligatoriu litera A

Nu, legislația în vigoare nu stabilește un tabel universal obligatoriu de tipul „A = 20%, B = 7%, V = 14%, G = 0%”. Legea și Regulamentul cer ca bonul să conțină o literă care corespunde unei anumite grupe fiscale, dar nu asociază cote specifice cu litere prestabilite ale alfabetului. În programul RRO al Serviciului Fiscal de Stat, gestionarea acestor valori se face prin directorul cotelor de impozite și taxe: pentru fiecare înregistrare se stabilesc denumirea impozitului, cota procentuală și litera; în același timp, aceeași literă nu poate fi duplicată pentru mai multe cote diferite. Valoarea procentuală și litera stabilite în director se afișează apoi pe bon. (tax.gov.ua)

Practic, acest lucru înseamnă că o companie sau un antreprenor individual poate folosi orice schemă coerentă internă de litere, cu condiția să fie corect asociată cu regimurile fiscale specifice din RRO/PRRO. Dar este interzisă modificarea haotică a literelor, amestecarea diferitelor regimuri sub aceeași literă sau păstrarea setărilor vechi după schimbarea cotei sau statutului fiscal, deoarece aceasta creează riscul formării incorecte a bonului. Această concluzie decurge direct din faptul că litera este un element al grupei fiscale, iar în PRRO se setează în directorul de cote separat pentru fiecare înregistrare. (tax.gov.ua)

Ce cote TVA trebuie luate în considerare la setarea literelor

Codul fiscal al Ucrainei prevede cotele de bază ale TVA de 20%, 7% și 14%, precum și operațiunile impozitate la cota zero. Așadar, dacă afacerea lucrează cu bunuri sau servicii supuse unor cote diferite, pentru ele trebuie configurate grupe fiscale separate cu litere separate. (Legislația Ucrainei)

Prin urmare, pentru un plătitor de TVA, configurarea corectă a bonului înseamnă nu doar „să pună o literă oarecare”, ci să separe în grupe diferite cel puțin: operațiunile la cota de 20%, operațiunile la cota de 7%, operațiunile la cota de 14%, operațiunile la cota zero și, dacă există, operațiunile scutite de TVA sau neimpozabile. Amestecarea cotei zero, scutirilor și operațiunilor fără TVA într-o singură grupă este periculoasă, deoarece acestea sunt regimuri fiscale diferite, iar litera din bon trebuie să reflecte o grupă fiscală specifică. Aceasta este o concluzie practică a definiției desemnării prin litere din Regulament și a logicii directorului de cote din PRRO. (tax.gov.ua)

Ce trebuie să facă un neplătitor de TVA

Pentru o entitate economică neînregistrată ca plătitor de TVA, în bon nu se completează rândul 4 cu CUI al plătitorului de TVA; în schimb, se aplică rândul 5 cu codul fiscal sau datele din pașaport marcate cu „ID”. În același timp, formularul actual al bonului prevede totuși pe rândul de produs denumirea, valoarea și litera cotei TVA, dar un rând de totalizare separat pentru TVA este stabilit anume pentru entitățile înregistrate ca plătitori de TVA. (Legislația Ucrainei)

Așadar, pentru un neplătitor de TVA, o abordare sigură în 2026 este următoarea: în RRO/PRRO trebuie configurată o grupă fiscală separată pentru operațiunile fără TVA — în funcție de regimul lor legal — și să i se atribuie o literă separată, care va fi tipărită în rândul de produs. Însă rândul de totalizare „TVA” cu procentul și suma impozitului nu îi este necesar unui astfel de vânzător, deoarece Regulamentul îl cere expres doar pentru plătitorii de TVA. Exact acest model se aliniază cel mai bine cu forma actuală a bonului, definiția literei și regulile de setare a cotelor în PRRO. (Legislația Ucrainei)

Se poate scrie „Fără TVA” în loc de literă

Textul „Fără TVA” în sine nu este un substitut stabilit de Regulamentul nr. 13 pentru elementul obligatoriu. Regulamentul permite date suplimentare în documentele de decontare, dar acestea nu înlocuiesc detaliile obligatorii. Prin urmare, chiar dacă software-ul afișează un text suplimentar precum „Fără TVA”, acesta nu scutește de obligația de a forma corect bonul conform formei stabilite: cu litera în rândul de produs și, dacă există statutul de plătitor de TVA, cu un rând de totalizare separat pentru TVA. (od.tax.gov.ua)

Dacă într-un bon sunt produse cu cote diferite

Când pe același bon sunt bunuri sau servicii cu cote diferite sau regimuri fiscale diferite, pozițiile produselor trebuie distribuite corect pe grupele fiscale corespunzătoare. Rândurile fiscale de pe bon se repetă conform numărului acestor grupe. Dacă suma TVA sau a accizei pentru o anumită grupă este zero, Regulamentul permite să nu se tipărească rândurile pentru grupele fiscale. Dar această regulă se referă strict la rândurile fiscale totale; nu anulează cerința de configurare corectă a rândului de produs. (Legislația Ucrainei)

De aici rezultă un aspect practic important: o operațiune la cota zero, o operațiune scutită și o operațiune fără statut de plătitor de TVA pot avea o sumă zero de TVA în rândul total, dar acest lucru nu înseamnă că pot fi programate ca o singură grupă „pentru toate cazurile”. Pentru o logică fiscală corectă în RRO/PRRO, fiecare regim trebuie să aibă propria setare și propria literă. (tax.gov.ua)

Caz special: produsele accizabile

Pentru vânzătorii de produse accizabile, chestiunea literelor de pe bon nu se limitează la TVA. Formularul actual al bonului cere suplimentar un rând separat pentru taxa de acciză pentru entitățile de comerț cu amănuntul care vând produse accizabile și sunt înregistrate ca plătitori de accize. În plus, în cazurile prevăzute de lege, bonul trebuie să conțină valoarea numerică a codului de bare al mărcii de acciză pentru băuturile alcoolice sau datele mărcii electronice de acciză. (Legislația Ucrainei)

Pentru produsele din tutun, tutunul, înlocuitorii industriali de tutun și lichidele pentru țigările electronice trebuie luat în considerare regimul special de TVA: Codul fiscal prevede că pentru aceste bunuri cu prețuri maxime de vânzare cu amănuntul, se aplică o procedură specială pentru baza de impozitare la prima livrare de către producători, persoane controlate și importatori, în timp ce pe etapele ulterioare se aplică scutirea de TVA. Astfel, pentru aceste operațiuni, grupele fiscale din RRO/PRRO trebuie configurate luând în considerare statutul real al vânzătorului pe lanțul de aprovizionare, și nu aplicând „din obișnuință” cota generală de 20%. (Legislația Ucrainei)

Ce se întâmplă dacă bonul este format incorect

Regulamentul nr. 13 stabilește clar: dacă în document lipsește cel puțin un detaliu obligatoriu sau dacă sfera de aplicare a acestuia este încălcată, documentul respectiv nu va fi acceptat ca document de decontare. După modificările aduse prin Ordinul nr. 601, a fost fixată o regulă mai blândă: erorile sau inexactitățile în denumirea produsului care nu distorsionează conținutul tranzacției nu fac prin ele însele documentul neconform. Dar tocmai absența unui element obligatoriu rămâne critică. (Legislația Ucrainei)

Practica judiciară din ultimii ani merge în aceeași direcție. Curtea Supremă a considerat în anii 2024–2025 că un document poate fi socotit de decontare doar dacă respectă cerințele Regulamentului nr. 13, iar absența elementelor obligatorii înseamnă emiterea unui document neadecvat și atrage sancțiuni financiare în temeiul Legii nr. 265. Prin urmare, bazarea setărilor bonului pe interpretări vechi, indulgente, este riscantă. (od.tax.gov.ua)

La data acestui răspuns, pentru încălcările prevăzute la punctul 1 din articolul 17 al Legii nr. 265 se aplică sancțiuni financiare: 100% din suma vânzării pentru o încălcare comisă pentru prima dată și 150% din suma vânzării pentru fiecare încălcare ulterioară. Serviciul Fiscal subliniază, de asemenea, în explicațiile sale actuale că absența elementelor obligatorii în bonul fiscal poate fi un motiv pentru aplicarea unor astfel de sancțiuni. (Legislația Ucrainei)

Cum să configurați bonul în siguranță

Pentru majoritatea antreprenorilor ucraineni, algoritmul practic corect este următorul.

În concluzie, regula de bază este: în 2026 este sigur să nu căutați „litera universală corectă”, ci să faceți programarea corectă a grupelor fiscale în RRO sau PRRO conform regimului real de impozitare al bunului sau serviciului. Legea nu impune ca exact 20% să fie litera A, dar cere ca bonul să conțină o literă corectă, corespunzătoare grupei fiscale configurate corect, iar absența detaliului obligatoriu creează un risc real de penalizare. (tax.gov.ua)

Surse oficiale

Legea Ucrainei „Privind utilizarea registratoarelor operațiunilor de decontare în domeniul comerțului, alimentației publice și serviciilor” nr. 265/95-VR — articolul 2 (definiția documentului de decontare), articolul 3 punctul 2 (obligația de a furniza cumpărătorului documentul de decontare în forma și conținutul stabilite), articolul 8 (autoritatea Ministerului Finanțelor de a stabili forma și conținutul documentelor), articolul 17 punctul 1 (sancțiuni financiare de 100% și 150%). (Legislația Ucrainei)

Ordinul Ministerului Finanțelor din Ucraina din 21.01.2016 nr. 13 „Pentru aprobarea Regulamentului privind forma și conținutul documentelor de decontare/documentelor electronice de decontare...” — secțiunea I punctul 3 (consecințele absenței detaliului obligatoriu), secțiunea II punctul 2 (elementele obligatorii ale bonului, în special rândurile 11, 21, 22), punctul 8 secțiunea II (posibilitatea de a nu tipări rândurile fiscale la suma zero de TVA sau acciză). (Legislația Ucrainei)

Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 601 din 22.11.2024 și Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 632 din 11.12.2024 — au actualizat forma și conținutul documentelor de decontare, inclusiv numerotarea actuală și structura detaliilor bonului fiscal. (Legislația Ucrainei)

Codul fiscal al Ucrainei nr. 2755-VI — subpunctul 194.1.1 din punctul 194.1 (cote 20%, 7%, 14%), articolul 195 (operațiuni la cota zero), punctul 197.27 articolul 197 (scutirea de TVA pentru anumite operațiuni cu produse din tutun), punctul 189.18 articolul 189 (baza specială de impozitare pentru livrări separate de tutun). (Legislația Ucrainei)

SFS din Ucraina, materiale despre PRRO — clarificări privind crearea și editarea cotelor de impozite în directorul PRRO: pentru fiecare cotă se stabilesc denumirea impozitului, cota și litera; nu se admite duplicarea literelor pentru cote diferite; valoarea procentuală și litera configurate sunt afișate în documentul de decontare. (tax.gov.ua)

Clarificări actuale SFS și recenzii de practică judiciară — privind consecințele lipsei detaliilor obligatorii din bon și abordarea Curții Supreme cu privire la nerecunoașterea acestui document ca fiind de decontare. (od.tax.gov.ua)

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва