Noul „pachet fiscal” al Ministerului Finanțelor pentru comercianții cu amănuntul și antreprenorii individuali: TVA, piețe, taxă militară, colete

Proiectele fiscale ale Ministerului Finanțelor în primăvara anului 2026: ce este deja în vigoare, ce este doar propus și pentru ce ar trebui să se pregătească antreprenorii

La data de 23 martie 2026, pentru mediul de afaceri este important să se facă diferența între legislația în vigoare și proiectele de modificare. 

Pe site-ul Ministerului Finanțelor au fost publicate câteva documente separate: 

• 19 martie 2026 — proiect de lege privind platformele digitale, comerțul electronic și TVA; 

• 24 februarie 2026 — proiectul ATAD privind combaterea evitării obligațiilor fiscale; 

• 4 martie 2026 — proiect de ordin privind modificările la formularul declarației de impozit pe profit; 

• 18 martie 2026 — proiect de ordin privind modificările înregistrării persoanelor fizice în Registrul de stat al persoanelor fizice contribuabili. 

Separat, trebuie avut în vedere că proiectul de lege anterior nr. 14025 nu a fost adoptat de Rada Supremă la 10 martie 2026 și a fost retras de pe ordinea de zi. 

Ce reguli sunt în vigoare acum?

Înregistrarea obligatorie în scopuri de TVA rămâne, ca regulă generală, legată de pragul de 1 000 000 UAH al operațiunilor impozabile din ultimele 12 luni calendaristice. În același timp, punctul 181.1 în vigoare din Codul fiscal prevede o excepție pentru plătitorii de impozit unic din grupele 1–3. Aceasta înseamnă că, la data de 23 martie 2026, Persoană fizică autorizată și persoanele juridice aflate în sistemul simplificat nu trec automat la TVA doar pentru că ating 4 milioane UAH — o astfel de regulă nu există încă în Codul fiscal în vigoare.

Taxa militară pentru sistemul simplificat este deja în vigoare în acele cote pe care mediul de afaceri le discută drept „noi”. 

• Pentru Persoană fizică autorizată — plătitori de impozit unic din grupele 1, 2 și 4, aceasta reprezintă 10% din salariul minim lunar; 

• pentru plătitorii de impozit unic din grupa 3 — 1% din venit; 

• cota generală a taxei pentru contribuabilii stabiliți de lege este de 5% din baza de impozitare. 

Deoarece salariul minim de la 1 ianuarie 2026 este stabilit la nivelul de 8 647 UAH, pentru Persoană fizică autorizată din grupele 1, 2 și 4 mărimea efectivă a taxei în 2026 este de 864,70 UAH pe lună.

Scutirea pentru coletele internaționale de până la 150 euro este în prezent în vigoare. Potrivit articolului 234 din Codul vamal, bunurile trimise pe adresa unui cetățean prin trimiteri poștale internaționale sau expedieri expres, dacă valoarea lor totală facturată nu depășește echivalentul a 150 euro, nu constituie obiect al taxării cu plăți vamale. Prin urmare, afirmația că această scutire a fost deja anulată nu corespunde legislației în vigoare la data de 23 martie 2026.

Proiectul Ministerului Finanțelor din 19 martie 2026: platforme digitale, comerț electronic și TVA

TVA obligatoriu pentru o parte dintre contribuabilii din sistemul simplificat

Proiectul publicat de Ministerul Finanțelor propune într-adevăr ridicarea pragului pentru înregistrarea obligatorie în scopuri de TVA la 4 000 000 UAH fără TVA și extinderea acestei cerințe asupra plătitorilor de impozit unic — persoane juridice și Persoană fizică autorizată, cu excepția plătitorilor de impozit unic din grupa 3 — rezidenți electronici. 

Proiectul prevede, de asemenea, în mod expres înregistrarea automată pe baza datelor din raportările fiscale, cu data înregistrării 1 ianuarie 2027, dacă depășirea se confirmă prin declarațiile pentru anul 2025 și raportările pentru trimestrul IV 2025 și trimestrele I–III 2026. Dacă în primul trimestru al anului 2027 se va constata că nu existau temeiuri pentru o astfel de înregistrare, proiectul permite anularea automată a acesteia de la data înregistrării.

Proiectul modifică și regimul raportării TVA pentru contribuabilii din sistemul simplificat care vor deveni plătitori de TVA. Pentru aceștia, se propune ca perioada fiscală de raportare să fie trimestrul calendaristic. Dacă un astfel de contribuabil trece din sistemul simplificat la alte impozite și taxe, el va trebui să revină la perioada lunară de TVA din prima lună a tranziției. Separat, proiectul permite, la livrarea de bunuri sau servicii către neplătitori de TVA, precum și la primirea plăților în avans de la aceștia, întocmirea unor facturi fiscale consolidate cel târziu în ultima zi a lunii, ținând cont de volumul total al acestor operațiuni.

Amenda preferențială de 1 UAH există în proiect, dar limitele ei sunt mult mai restrânse decât se prezintă adesea în publicații. Ea se referă la primele cinci încălcări comise în trimestrele II–IV ale anului 2027 de către plătitorii de impozit unic care vor deveni plătitori de TVA potrivit noilor reguli. Este vorba despre sancțiunile prevăzute la punctul 120.1, punctul 1201.1, punctul 123.1 și punctul 124.1 din Codul fiscal al Ucrainei. Prin urmare, nu este vorba despre „un an 2027 fără amenzi” și nici despre o amnistie universală pentru toate greșelile de TVA.

Venituri prin platforme digitale

Proiectul publicat la 19 martie 2026 introduce un bloc separat de reguli pentru schimbul automat internațional de informații privind veniturile obținute prin platforme digitale și pentru impozitarea persoanelor fizice care vând bunuri sau prestează servicii prin astfel de servicii. Prima perioadă de raportare pentru operatorii de platforme este definită în proiect ca fiind anul 2027, iar primul raport în 2028 trebuie depus nu mai devreme de 31 ianuarie 2028. Până la 1 ianuarie 2027, operatorii de platforme raportoare și operatorii excluși trebuie să fie înregistrați; o parte dintre normele privind schimbul propriu-zis de informații urmează să înceapă de la 1 noiembrie 2026, dar nu mai devreme de aderarea Ucrainei la Acordul multilateral DPI.

Potrivit proiectului, operatorii de platforme sunt obligați să depună anual, până la 31 ianuarie, la autoritatea de control un raport privind veniturile vânzătorilor raportați. Înainte de depunerea unui astfel de raport, ei trebuie să efectueze diligența necesară privind vânzătorii și să colecteze volumul stabilit de informații de identificare. Pentru persoanele fizice, acestea includ, în special, numele de familie, prenumele, patronimicul, adresa principală de domiciliu, codul fiscal, iar dacă există — numărul individual de TVA, precum și data nașterii. Pentru organizații — denumirea, adresa, codul fiscal, numărul de înregistrare și datele despre un sediu permanent, dacă există.

Pentru persoanele fizice rezidente, proiectul prevede un regim preferențial separat de impozitare a veniturilor din activități raportabile prin platforme, cu o cotă de 5%, dar numai dacă sunt îndeplinite simultan toate condițiile stabilite. Printre acestea: vârsta de 18+, cel puțin un cont într-o bancă din Ucraina, notificat fiecărui operator de platformă, decontări exclusiv în formă bănească printr-un astfel de cont, lipsa sancțiunilor, lipsa statutului de persoană care desfășoară activitate independentă, lipsa angajaților, venit anual de cel mult 834 salarii minime la 1 ianuarie a anului de raportare și lipsa vânzării de bunuri accizabile.

Proiectul conține într-adevăr un prag neimpozabil de 2 000 euro pentru vânzarea de bunuri prin platforme. Dacă venitul total al unei persoane fizice din vânzarea de bunuri prin platforme într-un an calendaristic nu depășește echivalentul a 2 000 euro, acest venit nu este considerat impozabil. Pentru acest caz este prevăzută și o relaxare în ceea ce privește contul: nu este necesară deschiderea unui cont curent separat pentru activitatea raportabilă, fiind permisă utilizarea contului deja existent, deschis pentru nevoi proprii, însă datele acestuia trebuie comunicate operatorului platformei.

Dacă venitul din vânzarea de bunuri depășește 2 000 euro și un astfel de venit este obținut prin două sau mai multe platforme, proiectul impune persoanei fizice obligația de a reflecta suma depășirii în declarația anuală privind patrimoniul și veniturile și de a plăti independent impozitul aferent sumei care depășește plafonul. Dacă vânzătorul nu comunică operatorului contul în modul prevăzut de proiect, se va aplica cota generală prevăzută la punctul 167.1 din Codul fiscal al Ucrainei, și nu regimul preferențial.

Pentru operatorii de platforme, proiectul prevede amenzi separate. Neprezentarea raportului — 100 salarii minime; prezentarea cu întârziere — 0,5 salariu minim pentru fiecare zi de întârziere; prezentarea unor informații incomplete, inexacte sau eronate — 0,5 salariu minim pentru fiecare vânzător în privința căruia a fost depistată eroarea. Separat, proiectul prevede răspundere majorată pentru încălcarea regulilor de diligență necesară.

Colete internaționale și vânzarea la distanță a bunurilor

În proiectul din 19 martie 2026 nu este vorba pur și simplu despre „eliminarea pragului de 150 euro”, ci despre un alt model de impozitare a vânzărilor la distanță ale bunurilor importate. Proiectul adaugă un obiect separat de impozitare pentru livrarea de bunuri neaccizabile cu o valoare totală facturată de până la echivalentul a 150 euro, dacă acestea au fost importate în Ucraina conform regulilor de vânzare la distanță a bunurilor și au fost achiziționate printr-o interfață electronică. În același timp, proiectul scutește de impozitare însăși operațiunea de import pe teritoriul vamal al Ucrainei a bunurilor neaccizabile achiziționate conform regulilor vânzării la distanță pe adresa unei persoane fizice, iar drept dată a apariției obligației fiscale în acest model stabilește data primirii banilor de către întreprinderea interfeței electronice.

Așadar, la nivelul lunii martie 2026 este corect să se spună astfel: scutirea actuală până la 150 euro nu a fost anulată, dar Ministerul Finanțelor propune ca din 2027 să se treacă la un regim separat de TVA pentru vânzarea la distanță a bunurilor importate de mică valoare. Pentru afaceri, aceasta înseamnă o posibilă schimbare nu doar a sumei impozitului, ci și a întregului lanț — de la formarea prețurilor și contractele cu platformele până la declararea vamală, contabilitate și determinarea momentului apariției obligației fiscale.

Excepția de 45 euro există și în proiect, dar nu reprezintă o scutire universală pentru orice cumpărături online. Proiectul scutește de impozitare importul de bunuri până la echivalentul a 45 euro doar atunci când acestea sunt trimise de expeditorul — persoană fizică către destinatarul — persoană fizică fără nicio plată, sunt destinate uzului personal sau familial și, prin caracteristicile și cantitatea lor, nu au scop comercial.

Taxa militară în pachetul de martie al Ministerului Finanțelor

În această parte, pachetul publicat de Ministerul Finanțelor nu creează cote noi ale taxei pentru mediul de afaceri, ci propune un alt termen de aplicare pentru regulile deja stabilite. În nota explicativă la proiectul din 19 martie 2026, Ministerul Finanțelor precizează direct că este vorba despre prelungirea cotelor actuale ale taxei militare până la intrarea în vigoare a deciziei Radei Supreme a Ucrainei privind finalizarea reformei Forțelor Armate ale Ucrainei. Pentru persoanele fizice, în materialele explicative este indicată cota de 5%, pentru Persoană fizică autorizată — plătitori de impozit unic din grupele 1, 2 și 4 — 10% dintr-un salariu minim, iar pentru plătitorii de impozit unic din grupa 3 — 1% din venit. Pentru practica de afaceri, aceasta înseamnă că noutatea constă aici în primul rând nu în mărime, ci în durata propusă a aplicării acestui regim.

Proiectul ATAD al Ministerului Finanțelor din 24 februarie 2026

Separat, la 24 februarie 2026, Ministerul Finanțelor a supus dezbaterii publice proiectul de lege privind implementarea regulilor de combatere a evitării obligațiilor fiscale în conformitate cu Directiva Consiliului UE 2016/1164/UE. Acesta este un document diferit și nu este identic cu proiectul din 19 martie 2026. În materialele sale oficiale, Ministerul Finanțelor îl numește direct un proiect de eurointegrare și precizează că acesta urmărește aducerea legislației fiscale ucrainene în conformitate cu ATAD I și ATAD II.

Potrivit descrierii oficiale a Ministerului Finanțelor, acest proiect prevede cel puțin trei blocuri mari. Primul — limitarea deductibilității dobânzilor: se propune ca cheltuielile excesive cu împrumuturile să fie recunoscute în cheltuieli doar în limita a 30% din EBITDA. Al doilea — exit tax: impozitarea creșterii capitalului în cazurile de schimbare a rezidenței fiscale, mutare a activelor sau a activității în afara Ucrainei ori transfer al bunurilor către un sediu permanent din străinătate. Al treilea — regulile privind neconcordanțele hibride, care trebuie să neutralizeze situațiile în care aceeași cheltuială este recunoscută de două ori sau o cheltuială este recunoscută fără impozitarea venitului corespunzător.

Textul proiectului consolidează semnificativ și instrumentele de control al structurilor internaționale. În acesta apar reguli noi privind „abuzul fiscal”, criterii privind locul conducerii efective a unei persoane juridice străine sau a unei entități străine fără statut de persoană juridică, precum și norme separate privind înregistrarea unor astfel de persoane și răspunderea pentru încălcarea regulilor de înregistrare. În special, în proiectul publicat există o amendă de 600 000 UAH pentru nerezident pentru anumite încălcări legate de desfășurarea activității fără luarea corespunzătoare în evidență.

Pentru nerezidenți și grupurile internaționale sunt importante și cerințele procedurale. Proiectul prevede depunerea unei cereri și a documentelor pentru înregistrare, iar pentru anumite entități străine — documente legalizate și o traducere în limba ucraineană autentificată notarial. Această problemă nu vizează micul business de masă, dar afectează direct structurile cu element extern, holdingurile, trusturile, parteneriatele, SPV-urile din străinătate și companiile administrate efectiv din Ucraina.

Modificări la formularul declarației de impozit pe profit

La 4 martie 2026, Ministerul Finanțelor a publicat un proiect separat de ordin privind modificarea formularului Declarației fiscale de impozit pe profit al întreprinderilor. Acesta nu este încă un ordin în vigoare, ci anume un proiect pentru dezbatere. Cea mai vizibilă schimbare pentru practică este corectarea tehnică din anexa MPZ-Z: proiectul precizează că suma obligației fiscale minime trebuie să fie de cel puțin 1 400 UAH pentru 1 ha, dacă ponderea terenului arabil este de cel puțin 50%, și de cel puțin 700 UAH pentru 1 ha, dacă ponderea terenului arabil este mai mică de 50%. Cu alte cuvinte, proiectul formularului aduce tabelul în conformitate cu normele deja în vigoare ale Codului fiscal și cu noile declarații pentru plătitorii de impozit unic.

Concluzie practică pentru antreprenor

La 23 martie 2026, antreprenorii nu ar trebui să aplice aceste propuneri ca lege în vigoare. În realitate, sunt aplicabile regulile actuale din Codul fiscal și Codul vamal: taxa militară în vigoare, pragul actual de 150 euro pentru colete, pragul actual de TVA de 1 milion UAH cu excepția pentru plătitorii de impozit unic din grupele 1–3. În același timp, deja acum este oportun să se evalueze rulajele pentru 2025–2026, să se organizeze evidența primară, să se revizuiască modelele de lucru cu platformele și conturile, iar companiile care lucrează cu nerezidenți să urmărească separat blocul ATAD, deoarece tocmai acesta poate schimba semnificativ regulile pentru structurile internaționale și prețurile de transfer.

Surse oficiale

• Codul Fiscal al Ucrainei, Legea nr. 2755-VI — în special art. 181, 183, 186, 190, 201, 202, 292, subsecțiunea 10 din Capitolul XX.

• Codul Vamal al Ucrainei, Legea nr. 4495-VI — în special art. 234, 236, 374 privind expedierile poștale și expres internaționale.

• Legea Ucrainei din 10.10.2024 nr. 4015-IX — modificări privind taxa militară.

• Legea Ucrainei din 04.12.2024 nr. 4113-IX — modificări legate de economia digitală și norme fiscale conexe.

• Legea Ucrainei “Bugetul de Stat al Ucrainei pentru 2026”, nr. 4695-IX — art. 8, salariul minim 8.647 UAH din 01.01.2026.

• Legea Ucrainei “Privind utilizarea caselor de marcat în comerțul cu amănuntul, alimentația publică și servicii”, nr. 265/95-VR.

• Ministerul Finanțelor al Ucrainei, secțiunea “Proiecte de acte normative în 2026” — 19.03.2026 proiect privind platformele digitale, comerțul electronic și TVA; 24.02.2026 proiect ATAD; 04.03.2026 proiect de modificare a formularului de declarație privind impozitul pe venit; 18.03.2026 proiect de modificare a reglementării privind înregistrarea persoanelor fizice în registrul contribuabililor.

• Proiectul Legii din 18.03.2026 “Privind modificarea Codului Fiscal al Ucrainei și a Legii Ucrainei “Privind băncile și activitatea bancară” în scopul implementării schimbului internațional automat de informații despre veniturile obținute prin platformele digitale, impozitarea tranzacțiilor de comerț electronic și asigurarea egalității contribuabililor în impozitarea TVA-ului”.

• Explicațiile proiectului din 19.03.2026 — inclusiv despre taxa militară, pragul de 4 milioane UAH și vânzările la distanță.

• Ministerul Finanțelor: “Ministerul Finanțelor invită la dezbaterea publică a proiectului de lege privind implementarea regulilor de combatere a evaziunii fiscale (ATAD)” din 24.02.2026.

• Fișa proiectului de lege nr. 14025 pe site-ul Parlamentului Ucrainei — statut: respins și eliminat de la discuție pe 10.03.2026.