Privilegiul social fiscal: ce este și cine se poate baza pe el?

Pe măsură ce salariul minim crește, numărul angajaților eligibili pentru privilegiul social fiscal (denumit în continuare "NSL") este în scădere. Acest lucru se datorează faptului că beneficiul social este legat de minimul de subzistență. În acest articol, vom analiza ce tipuri de beneficii sociale fiscale există, cum se aplică și cine poate utiliza NSL în 2021.

Ce este o prestație socială fiscală și cine poate conta pe ea?

NSL este un beneficiu care permite unui angajat să economisească impozitul pe venitul personal (PIT) și, atunci când plătește salariul, angajatorul va reține un impozit pe venit mai mic de 18%. Cu alte cuvinte, datorită NSL, un angajat poate primi mai mulți bani.

În cazul în care se aplică creditul fiscal simplificat, valoarea impozitului pe venitul personal se calculează după cum urmează:

LNS poate fi împărțită în două tipuri: LSN personală (articolul 169.1.1, sub clauzele B-E, articolul 169.1.3, articolul 169.1.4 din TCU) și LSN pentru copii (articolul 169.1.2, sub clauzele A-B, articolul 169.1.3 din TCU). Valoarea prestației sociale fiscale în funcție de tip este prezentată în tabelul de mai jos.

Un angajat care nu are copii sau are un copil cu vârsta sub 18 ani are dreptul la o prestație socială cu impozit mai mare. În cazul în care un angajat are doi sau mai mulți copii sub 18 ani sau un copil cu handicap, se aplică NSL pentru fiecare copil, iar pentru copilul cu handicap se aplică NSL majorat.

Condiții de acordare a unui beneficiu social fiscal

Impozitul pe venitul personal se aplică salariilor pentru perioada de raportare. Codul fiscal al Ucrainei asimilează, de asemenea, indemnizațiile de boală la salarii.

În cazul în care un angajat primește o bursă, un sprijin bănesc sau imobiliar pentru elevi, studenți, absolvenți de studii postuniversitare sau personal militar de la bugetul de stat împreună cu salariul său, atunci un astfel de angajat nu are dreptul la un beneficiu social fiscal.
În cazul în care o întreprindere are angajați chemați la serviciul militar și care își păstrează locurile de muncă, salariile acestora nu pot face obiectul NSL.
NSL se poate aplica la salariul de la un singur loc de muncă. În cazul în care un angajat este angajat oficial la mai multe companii, acesta poate alege salariul la care se va aplica indemnizația personală. Nu contează dacă este vorba de locul de muncă principal al angajatului sau de un loc de muncă cu fracțiune de normă.

Pentru a înțelege dacă un angajat este eligibil pentru NSL, trebuie să comparați salariul său cu limita de venit. Dacă salariul este mai mare, nu puteți aplica NSL.

Deoarece pragul de venit pentru NSL este mai mic decât salariul minim pe economie în 2021, numărul angajaților eligibili pentru NSL este mic, dar aceștia există. Aceștia vor putea utiliza NSL în 2021:

• angajații care lucrează cu fracțiune de normă, de exemplu, 0,5 echivalent normă întreagă (6000 * 0,5 = 3000);
• angajații care au lucrat o lună parțială, de exemplu, au fost angajați la mijlocul lunii sau au demisionat la începutul lunii;
• angajații care au dreptul la credite fiscale pentru copii.

Cum pot angajații cu copii să profite de dreptul la o prestație socială fiscală?

Ambii părinți își pot exercita dreptul de a aplica NSL pentru copii. Pentru a face acest lucru, trebuie să scrieți o cerere pentru creditul fiscal și să prezentați documente care să confirme acest drept.

Cererea trebuie să fie adresată angajatorului. Aceasta poate fi redactată în orice formă. Textul cererii poate fi următorul:

"Solicit să se aplice la venitul acumulat de mine sub formă de salariu un beneficiu social fiscal în cuantumul specificat în sub paragraful (norma Codului fiscal) din paragraful 169.1 al articolului 169 din Codul fiscal al Ucrainei din 02.12.2010 № 2755-V.
În vederea solicitării prestației sociale fiscale, prezint următoarele documente: (denumirea documentului și detaliile acestuia).
Sunt conștient de faptul că, în conformitate cu paragraful 169.2.1 din alineatul 169.2 al articolului 169 din Codul fiscal, prestația socială fiscală se aplică exclusiv la un singur loc de acumulare (plată) a venitului lunar sub formă de salariu."

În cazul în care creditul fiscal pentru copii este aplicat la salariul unui angajat, beneficiul se acordă până la sfârșitul anului în care copilul împlinește vârsta de 18 ani. De exemplu, dacă un copil împlinește 18 ani în luna iunie, alocația fiscală pentru copii se aplică până în luna decembrie inclusiv.

Creditul fiscal pentru copii poate fi lipsit anticipat dacă:

• angajatul va fi decăzut din drepturile părintești;
• angajatul abandonează copilul;
• copilul angajatului va deveni cadet cu sprijin total din partea statului.