Podatkova stand ta arestare maina

Continuăm seria noastră de articole despre datoriile fiscale. În acest articol, vom explica ce este un privilegiu fiscal, când autoritățile fiscale pot folosi această pârghie asupra unui debitor și când pot pune sechestru pe bunuri.

Ce este un privilegiu fiscal?

Garaj fiscal - este unul dintre instrumentele utilizate de autoritățile fiscale pentru a facilita rambursarea datoriilor de către un contribuabil. Acesta este utilizat pentru a impune anumite restricții asupra bunurilor debitorului în ceea ce privește dispunerea acestora. În cazul rerestituirii datoriei fiscale, proprietatea gajată poate fi vândută.

Procedura de aplicare a popririi fiscale este prevăzută la articolele 88-93 din Codul fiscal, precum și în Procedura nr. 586 din 16.06.2017.

Dreptul de sechestru fiscal poate fi aplicat din ziua în care a avut loc:

• în ziua următoare ultimei zile a termenului de plată a impozitului;
• contractarea de datorii fiscale;
• încheierea unui acord de amânare a impozitării.

Numai bunurile descrise în lege pot face obiectul unui privilegiu fiscal.

Cum se naște dreptul la un privilegiu fiscal?

Șeful serviciului fiscal selectează și numește un administrator fiscal care va lucra cu poprirea fiscală și va colecta datoria fiscală. Administratorul începe, de asemenea, procesul de inventariere a bunurilor. Toate bunurile debitorului care intră sub incidența dreptului de retenție fiscală sunt descrise într-un act și semnate de debitor și de administratorul fiscal.

Debitorul poate refuza să semneze Actul de inventariere a bunurilor, dar acest lucru nu va salva proprietatea de la poprirea fiscală. În această situație, administratorul fiscal va implica doi martori în inventariere și atunci nu va mai fi necesară semnătura debitorului.

Destul de des, autoritățile fiscale îi permit debitorului să întocmească în mod independent o listă de bunuri care să fie incluse în act.

Ce bunuri pot face obiectul unui privilegiu fiscal?

Sunt gajate proprietăți care sunt egale sau mai mari decât valoarea datoriei fiscale. În cazul în care proprietatea nu poate fi divizată și este mai mare decât valoarea datoriei fiscale, atunci este gajată în totalitate. Lichiditatea este, de asemenea, un factor important. În cazul în care proprietatea este lichidă și poate fi utilizată ca sursă de rambursare a datoriei fiscale, aceasta va fi, de asemenea, inclusă în inventar.

Există proprietăți care nu vor face obiectul unui privilegiu fiscal, cum ar fi:

• proprietate închiriată sau în care debitorul depozitează materii prime în regim de comandă;
• bani în conturile SEA TVA;
• bunuri gajate în favoarea altor persoane;
• drepturi patrimoniale și ne patrimoniale pe care plătitorul nu are dreptul să le înstrăineze;
• bunuri care, în conformitate cu Legea privind gajurile, nu pot fi gajate (de exemplu, monumente de patrimoniu cultural sau bunuri culturale incluse în Registrul de stat al patrimoniului cultural);
• fonduri ale unei persoane juridice destinate plății salariilor.

Un evaluator profesionist poate fi angajat pentru a evalua proprietatea sau aceasta poate fi înscrisă în act la valoarea sa contabilă, dacă aceasta este stabilită.

În cazul în care debitorul nu are nicio proprietate, atunci gajul este garantat cu o proprietate viitoare pe care debitorul o va dobândi și pe care este obligat să o raporteze autorităților fiscale de îndată ce apare o astfel de proprietate.

În cazul în care valoarea datoriei fiscale este mai mică de 1.020 UAH, atunci proprietatea debitorului nu este supusă unui drept de retenție fiscală.

După întocmirea actului, toate datele referitoare la gaj sunt introduse în registrele relevante:

• imobile - la Registrul de stat al drepturilor de proprietate imobiliară;
• bunuri mobile - la Registrul de stat al sarcinilor asupra bunurilor mobile.

Când expiră privilegiul fiscal?

Dreptul de retenție fiscală încetează să mai fie valabil după ce

• debitorul a rambursat datoria fiscală și dobânda;
• datoria fiscală a fost declarată irecuperabilă;
• instanța a pus capăt privilegiului fiscal ca urmare a declarării falimentului contribuabilului;
• avizul fiscal a fost considerat ilegal, iar instanța l-a anulat;
• proprietatea care a fost dată ca garanție a fost vândută pentru a rambursa datoria fiscală;
• cu acordul autorităților fiscale, bunul gajat este înlocuit cu un alt bun de valoare egală.

Este posibilă vânzarea unei proprietăți care face obiectul unui privilegiu fiscal?

Nu puteți înstrăina proprietatea gajată fără permisiunea autorităților fiscale. Acest lucru este pasibil de o amendă egală cu valoarea bunului înstrăinat. Cu toate acestea, dacă o astfel de înstrăinare a avut loc înainte ca proprietatea să fie inclusă în inventar, amenda nu se va aplica.

Dacă decideți să vindeți bunurile, stocurile sau produsele finite care se află sub sechestru fiscal la prețuri care nu sunt mai mici decât cele obișnuite și redirecționați veniturile pentru plata salariilor sau pentru rambursarea datoriilor fiscale, nu vi se vor aplica penalități.

Ce este sechestrul imobiliar?

Esența sechestrului asupra bunurilor este că debitorul nu poate folosi și dispune de bunurile sale în cea mai mare măsură posibilă. Drepturile sale asupra bunurilor sunt limitate.

În funcție de tipul de arestare, se impun diferite restricții:

• sechestru total - debitorul nu poate utiliza sau dispune de bunurile sale;
• sechestru condiționat - debitorul trebuie să coordoneze toate acțiunile cu bunuri sau bani cu șeful biroului fiscal sau cu o altă persoană autorizată.

Sechestrul fiscal poate fi aplicat în următoarele cazuri:

• plecarea debitorului în străinătate;
• debitorul încearcă să mute proprietatea în afara țării sau să o transfere către alte părți;
• debitorul refuză să se supună unei inspecții de siguranță a proprietății deținute cu titlu de ipotecă fiscală;
• debitorul refuză să întocmească un inventar al bunurilor și nu permite administratorului fiscal să intre.

Cum se face o arestare?

În funcție de ceea ce se confiscă (bunuri sau bani), procedura va fi diferită.

În cazul sechestrării bunurilor, procedura începe cu decizia șefului autorității fiscale. În cazul în care există motive pentru sechestru, șeful autorității fiscale ia o astfel de decizie în termen de 24 de ore și depune o cerere la instanță pentru a confirma decizia de sechestrare.

În cazul în care instanța nu confirmă decizia de confiscare a bunurilor în termen de 96 de ore, autoritățile fiscale sunt obligate să ridice sechestrul.

În cazul în care se ia decizia de a pune sechestru, debitorul va primi o notificare de sechestru cu obligația de a părăsi temporar bunurile înstrăinate.

În cazul unei confiscări de fonduri, șeful biroului fiscal ia, de asemenea, o decizie și trimite o cerere de confirmare instanței. Doar în cazul unei decizii pozitive a instanței, banii din conturi pot fi sechestrați.

Cum se ridică arestul?

Sechestrul poate fi ridicat în cazul în care datoria fiscală este rambursată sau dacă nu există o hotărâre judecătorească în termen de 96 de ore de la instituirea sechestrului.

Pentru a obține ridicarea sechestrului, debitorul poate:

• să plătească datoria fiscală;
• să permită inspectorului fiscal să întocmească un inventar al bunurilor;
• nu mai ascundeți proprietăți;
• contestați decizia de arestare a șefului autorității fiscale (aveți la dispoziție 10 zile de la data primirii deciziei de arestare).

În articolul următor, vom explica în ce cazuri și în ce condiții autoritățile fiscale pot ierta și șterge o datorie fiscală.