Contabilitatea serviciilor de publicitate de la Google, Facebook și YouTube

Promovarea unui magazin sau a unei mărci prin intermediul publicității online este de mult timp un lucru obișnuit. Google, Facebook și YouTube sunt cele mai mari platforme de publicitate, așa că, în acest articol, vom discuta despre cum să contabilizăm costurile de publicitate pe aceste site-uri.

Principalul lucru pe care trebuie să îl știți este că contabilizarea cheltuielilor va fi diferită în funcție de modul în care este încheiat contractul cu o anumită companie.

Dacă plătiți pentru publicitatea Google, atunci cel mai probabil aveți un acord cu Google LLC, adică este o persoană juridică obișnuită înregistrată în Ucraina. În acest caz, cheltuielile de publicitate trebuie luate în considerare în același mod ca și alte cheltuieli legate de achiziționarea de servicii de la un rezident.

Pentru a primi în viitor, fără probleme, certificate de finalizare, atunci când vă creați un cont de afaceri pe Google, Facebook sau YouTube, trebuie să specificați fie o persoană juridică, fie un întreprinzător individual ca fiind clientul anunțului. Dacă specificați o persoană fizică drept client al anunțului, nimeni nu va genera și nu vă va trimite certificatele.

Contabilitatea costurilor de publicitate pe Google, Facebook sau YouTube

În contabilitate, costurile de promovare, inclusiv publicitatea pe site-urile de internet, sunt clasificate ca fiind cheltuieli de vânzare și sunt trecute în contul 93 în perioada în care au fost suportate cheltuielile. În cazul în care plata a fost efectuată pe parcursul mai multor luni (în avans), întreaga sumă este alocată în debitul contului 39 și amortizată pe părți în contul 93 în perioada în care a fost efectuată cheltuiala.

În cazul în care ați plătit în avans pentru publicitate în monedă străină, trebuie să plătiți în grivne la cursul de schimb al BNU la data acordării avansului. Și trebuie să încheiați o astfel de plată la cursul de schimb actual la data la care primiți certificatele de finalizare. Nu trebuie să determinați diferența de curs valutar.

În cazul în care plătiți publicitatea în monedă străină la prestarea serviciilor, trebuie să plătiți la cursul de schimb al BNU la data prestării serviciilor, adică la data specificată în actul de prestare a serviciilor. În cazul plății ulterioare, diferența de curs valutar apare și trebuie să fie determinată la data plății și la data bilanțului.

Impozitul pe venit

Codul fiscal nu prevede condiții speciale pentru cheltuielile de publicitate, astfel încât atât societățile cu venituri mici, cât și cele cu venituri mari contabilizează cheltuielile în același mod, în conformitate cu normele contabile.

În cazul în care o societate rezidentă este o societate foarte profitabilă și încheie un acord cu o societate nerezidentă înregistrată într-o țară cu fiscalitate redusă, atunci societatea rezidentă este obligată să își majoreze rezultatul financiar contabil cu 30% din costul cheltuielilor de publicitate plătite și primite de la societatea nerezidentă.

Printre țările cu taxe scăzute se numără Irlanda și Singapore (unde sunt înregistrate birourile internaționale ale Google).

Taxa de repatriere

Impozitul de repatriere cu o rată de 20% trebuie plătit în cazul în care se încheie un acord cu un nerezident, iar societatea în cauză produce sau distribuie publicitate. În plus, rezidentul trebuie să plătească taxa de repatriere din fonduri proprii, adică această taxă de 20% trebuie plătită în plus față de plata către nerezident pentru serviciile sale.

Aceste cerințe sunt valabile până la sfârșitul anului 2021. Începând cu 1 ianuarie 2022, taxa de repatriere nu va mai fi necesară.

TVA

Depinde, de asemenea, cu cine este încheiat acordul: biroul ucrainean al Google, Facebook, YouTube sau un birou străin (nerezident).

Dacă plătiți pentru publicitate unui birou ucrainean, de exemplu, Google LLC, atunci aceasta este o plată pentru publicitate către o companie ucraineană înregistrată ca plătitor de TVA. Google va înregistra o factură fiscală pentru costul serviciilor plătite, iar dumneavoastră veți putea să o includeți în creditul fiscal în conformitate cu normele generale.

În cazul în care plătiți pentru publicitate unui nerezident, atunci locul de prestare a serviciilor de publicitate este locul de înregistrare al destinatarului acestor servicii, adică teritoriul Ucrainei. În acest caz, ar trebui să vă ghidați după art. 190.2 și art. 208.2 din TCU.

În acest caz, plătitorul de TVA care a plătit servicii de publicitate unui nerezident trebuie să întocmească o factură fiscală cu tipul de motiv "14". Data facturii fiscale va fi primul eveniment: fie data plății, fie data prestării serviciilor de publicitate. Aceeași regulă se aplică pentru determinarea cursului de schimb NBU.