Cum se contestă o notificare fiscală?

Antreprenorii se confruntă adesea cu faptul că, în urma unei inspecții efectuate de autoritățile fiscale, primesc o notificare fiscală - decizie (denumită în continuare DNT). Există situații în care un întreprinzător nu este de acord cu decizia luată de inspector. În acest caz, întreprinzătorul individual are dreptul de a contesta o astfel de decizie.

Cum se poate contesta un aviz de încălcare fiscală?

Odată primită o notificare de impunere, aceasta poate fi contestată în mai multe moduri:

1. Recurs administrativ - se depune o plângere la Serviciul Fiscal de Stat.
2. Recurs judiciar - se depune o plângere în instanță.
3. Plângerea la linia telefonică Pulse în caz de mită.
4. Depunerea unei plângeri la Consiliul Ombudsmanului pentru afaceri, la Ministerul de Finanțe și la Comisia pentru finanțe, impozitare și politică vamală din Verkhovna Rada.

Procedura de contestare administrativă a unui aviz de impunere fiscală

După ce un întreprinzător a primit un aviz de impunere și a decis să facă recurs, acesta trebuie să contacteze autoritatea superioară de control, și anume Serviciul Fiscal de Stat. Această cerință este prevăzută la articolul 56 din TCU și în Procedura nr. 916.

Contestarea administrativă a unui aviz de impunere este considerată o procedură prealabilă pentru soluționarea unui litigiu, dar nimeni nu interzice să se sară peste această etapă și să se meargă direct în instanță. Cu toate acestea, dacă întreprinzătorul depune imediat o plângere în instanță fără a încerca să atace decizia pe cale administrativă, decizia instanței va fi definitivă, iar dacă decizia este în favoarea autorităților fiscale, nu va mai fi posibilă o cale de atac.

Contestația administrativă a unui aviz de impunere constă în cinci etape:

1. Depunerea unei plângeri împotriva unui aviz de încălcare fiscală.
2. Prezentarea de scargas la DPSU.
3. Informarea inspectorilor cu privire la plângere.
4. În așteptarea deciziei Serviciului Fiscal de Stat din Ucraina.
5. Primirea rezultatului apelului.

Pasul 1. Depunerea unei plângeri împotriva unui aviz de evaziune fiscală. Plângerea ar trebui să fie pregătită în orice formă, ținând seama de cerințele din secțiunea 4 din Procedura nr. 916. Modelul propus de STAU în 2004 poate fi utilizat ca bază.

Plângerea trebuie să fie însoțită de documente care să dovedească cazul întreprinzătorului.

Plângerea poate fi semnată fie de către întreprinzător, fie de către o persoană autorizată (în acest caz, trebuie anexate documentele care confirmă dreptul unei astfel de persoane de a întocmi și depune o plângere).
Pasul 2. Depunerea scarga la DPSU. O plângere poate fi depusă personal, electronic prin intermediul contului contribuabilului sau prin trimiterea unei scrisori recomandate cu confirmare de primire.

Un întreprinzător are la dispoziție 10 zile lucrătoare de la data primirii unui aviz de impunere pentru a depune o plângere. Din acel moment, toate sumele percepute de autoritățile fiscale sunt considerate necoordonate și nu se transformă în datorie fiscală.

Dacă nu ați respectat termenul de zece zile, puteți face apel la TND în termen de șase luni, depunându-l la STSU:
skarga;
o cerere de reînnoire pe cale administrativă a termenului depășit pentru depunerea unei plângeri;
o copie a documentelor care să confirme că perioada de apel ratată a fost motivată în mod valabil.

Vă rugăm să rețineți! În cazul în care contestați un aviz de impunere după 10 zile, sumele acumulate de către autoritățile fiscale sunt considerate ca fiind convenite și se naște o datorie fiscală.

Pasul 3. Informarea inspectorilor cu privire la plângere. Pe lângă depunerea unei plângeri la STSU, ar trebui să redactați o scrisoare, sub orice formă, către autoritatea fiscală care a emis TND, prin care să o anunțați că ați depus o plângere la STSU împotriva TND.

Pasul 4. Așteptarea deciziei Serviciului Fiscal de Stat. După primirea unei plângeri, STSU o analizează în termen de 20 de zile calendaristice. Autoritățile fiscale pot prelungi termenul până la 60 de zile calendaristice, caz în care vor trimite o notificare de prelungire.

În cazul în care nu se primește niciun răspuns în termen de 20 sau 60 de zile de la depunerea plângerii, se consideră că plângerea a fost soluționată în favoarea întreprinzătorului.

Un întreprinzător care depune o plângere împotriva unei încălcări fiscale are dreptul de a fi prezent în timpul examinării plângerii și trebuie să își precizeze dorința în plângere. În cazul în care întreprinzătorul nu se prezintă la ora stabilită pentru examinare, plângerea va fi examinată fără participarea sa.

Pasul 5. recuperarea rezultatului oscargenniei. STSU poate emite o decizie pe baza rezultatelor plângerii:

• plângerea este pe deplin satisfăcută - avizul de încălcare fiscală este anulat și se încheie procedura de recurs în continuare;
• plângerea este admisă parțial - întreprinzătorul va primi un NUR cu sumele recalculate ale impozitului;
• reclamația nu este satisfăcută - avizul de impunere rămâne în vigoare. În plus, autoritățile fiscale pot identifica încălcări suplimentare și pot trimite un nou aviz de impunere fiscală cu o sumă mai mare de obligații fiscale.

În cazul în care decizia STSU nu îl satisface pe antreprenor, acesta poate merge în instanță.

Procedura de contestație judiciară împotriva unui aviz de impunere

După cum am scris mai sus, un întreprinzător poate sări peste etapa de recurs administrativ după ce primește o notificare de impunere și poate merge direct în instanță. Sau, dacă STSU ia partea inspectorilor pe baza rezultatelor apelului administrativ, atunci puteți contesta decizia în instanță.

Un recurs în instanță împotriva unei notificări de încălcare fiscală constă în trei etape:

1. Redactarea unui proces.
2. Plata taxelor judiciare.
3. Depunerea unei acțiuni în justiție.

Pasul 1. Redactarea unei acțiuni în justiție. Indiferent dacă ați depus sau nu o plângere la STSU, reclamația se depune împotriva autorității fiscale care a emis avizul de încălcare fiscală. Este mai bine să contactați un avocat sau un jurist pentru a pregăti o reclamație. Revendicarea ar trebui să expună pe scurt poziția dumneavoastră din punct de vedere fiscal și contabil.

Întrucât judecătorul nu are studii de contabilitate, puteți solicita o expertiză contabilă judiciară pentru a obține o decizie în favoarea dumneavoastră. Judecătorii sunt aproape întotdeauna de acord cu concluziile acesteia.

Pasul 2. Plata taxei judiciare. Cuantumul taxei judiciare este stabilit la articolul 4, partea 2, clauza 3 din Legea ucraineană "Cu privire la taxa judiciară".
 
Pasul 3. Servește chemarea. Acțiunea în justiție trebuie să fie depusă la tribunalul administrativ districtual fie la locul de înregistrare al întreprinzătorului, fie la locul de înregistrare al autorității fiscale care a emis avizul de impunere.

Întreprinzătorul are la dispoziție 1095 de zile pentru a depune o cerere de la data primirii avizului de impunere, în cazul în care nu a existat un recurs administrativ, sau o lună de la data finalizării recursului administrativ.