Plata bunurilor prin bonusuri

Aproape toate magazinele au dezvoltat programe de bonus are pentru a atrage clienții. Condițiile de creditare sau de răscumpărare a bonusurilor diferă de la un magazin la altul, dar principiile sistemului de bonusuri sunt aceleași peste tot: cumpărați un produs, primiți un bonus pentru această achiziție și apoi plătiți cu aceste bonusuri un nou produs. Iar după retragerea din circulație a copeicelor de 1, 2, 5 și 25 de copeici, multe magazine au început să adauge această schimbare la bonusurile de pe card. În acest articol, vă vom spune, cum se prezintă în contabilitate acumularea și anularea bonusurilor.

Înainte de a învăța cum să contabilizați plățile bonusurilor, să înțelegem elementele de bază.

Principiul programului de bonusuri

Un program de bonusuri sau de loialitate este cel mai des utilizat în magazinele de vânzare cu amănuntul. Esența sa este următoarea: un client face o achiziție într-un magazin la preț întreg, iar un anumit procent (bonus) din valoarea achiziției este creditat pe cardul de bonus. La o achiziție ulterioară, clientul poate plăti bunurile cu ajutorul punctelor bonus acumulate.

Un bonus este un fel de obligație a vânzătorului de a oferi o reducere cumpărătorului dacă acesta decide să își exercite acest drept la cumpărare.

După ce ați stabilit termenii programului de fidelizare, trebuie să emiteți carduri de reducere (bonus).

Carduri de reduceri și bonusuri

În contabilitate, cardurile de reducere sunt clasificate ca active corporale și sunt înregistrate în secțiunea "Alte materiale" din bilanț. Astfel de carduri nu sunt mijloace electronice de plată!

Se stabilește costul inițial al cardurilor de reducere:

• atunci când sunt achiziționate de la o terță parte;
• în cazul producției independente (la prețul costului de producție).

Cardurile de reducere sunt emise clienților fie gratuit, fie sunt vândute contra unei sume simbolice. În cazul în care cardul este emis gratuit, costul de achiziție sau de producție a cardului este inclus în "Cheltuieli de vânzare". În cazul în care cardul este vândut unui client, venitul este inclus în "Câștig din vânzarea altor active circulante" sau "Costul stocurilor vândute".

Dacă o societate este plătitoare de TVA și vinde carduri de reducere clienților săi, atunci o astfel de vânzare este considerată o livrare și este supusă TVA.

Situația distribuției gratuite a cardurilor de reducere este mai complicată, iar situația este ambiguă. Deoarece cardul de bonus în sine nu are o valoare independentă și nu oferă beneficii economice cumpărătorului (reprezintă dreptul cumpărătorului la o reducere), acesta nu poate fi considerat o marfă. În consecință, nu există o bază minimă de impozitare. Pe de altă parte, inspectorii fiscali pot determina baza minimă de impozitare pe baza costului de achiziționare a cardurilor de reducere. În acest caz, este mai bine să se acumuleze obligațiile fiscale pe baza costului de achiziționare sau de producere a cardurilor de bonificație.

Acumularea bonusurilor

În cazul în care un client cumpără bunuri pentru prima dată și primește un card de reducere, acesta nu primește o reducere la prima achiziție, ceea ce înseamnă că bunurile sunt vândute la preț întreg. În contabilitate, prezentăm o astfel de vânzare ca pe o vânzare obișnuită, recunoaștem suma primită ca venit și acumulăm datorii de TVA pentru întreaga sumă.

La achiziționarea de bunuri, un anumit procent este creditat pe cardul de bonus al clientului. Vă reamintim că un card de bonus reprezintă dreptul clientului de a cumpăra în viitor bunuri la preț redus prin debitarea bonusurilor de pe card. Clientul își poate exercita acest drept sau poate refuza acest lucru. Prin urmare, bonusurile sunt tratate în contabilitate ca "datorii contingente" și sunt contabilizate într-un cont extra bilanțier. În cazul în care bonusurile expiră și clientul nu le utilizează până la acel moment, bonusurile sunt scoase din contul din afara bilanțului.

Pentru plătitorii de TVA, există o veste bună: bonusurile creditate pe cardul de reduceri al clientului nu sunt supuse impozitării și nu se acumulează obligații fiscale.

Plata bunurilor prin bonusuri

Atunci când se plătesc bunuri cu bonusuri, există două scheme de lucru:

• cumpărătorul are dreptul la o reducere în viitor;
• cumpărătorul plătește bunurile cu bonusuri.

Să analizăm mai îndeaproape fiecare opțiune.

Drepturi

În cazul achiziționării de bunuri cu reducere, valoarea reducerii depinde de condițiile stabilite în programul de loialitate. Nu există cerințe privind un procent minim sau maxim de reducere. Fiecare magazin îl stabilește în mod independent.

Dacă achiziționați mai multe bunuri cu o singură chitanță, atunci valoarea reducerii ar trebui să fie distribuită proporțional cu toate bunurile din chitanță. Dacă vindeți un produs cu o reducere de 100% (de exemplu, produsul costă 300 de grivne, iar clientul are 300 de puncte bonus pe card), atunci o astfel de vânzare este prezentată în contabilitate ca un transfer gratuit de bunuri în scopuri publicitare.

Suma plătită de cumpărător pentru bunuri, inclusiv reducerea, va fi considerată venit din vânzări. TVA va fi impusă asupra valorii bunurilor reflectate în raportul Z (de exemplu, bunurile au costat 100 UAH minus o reducere de 7%, raportul Z va include 93 UAH plătite de cumpărător), dar nu sub prețul de achiziție. În cazul în care un client beneficiază de o reducere și cumpără bunuri sub prețul de achiziție, atunci trebuie să se perceapă TVA.

În acest caz, va trebui să întocmiți două facturi fiscale:

1. pentru suma specificată în raportul Z pentru ziua respectivă (luând în considerare reducerile acordate);
2. cu valoarea excedentului dintre prețul de cumpărare și prețul de vânzare.

Plata prin bonusuri

Atunci când acumulați bonusuri, potrivit autorităților fiscale, recunoașteți o datorie față de cumpărător. Atunci când un cumpărător achiziționează bunuri și plătește o parte din acestea cu prime, datoria vânzătorului se reduce cu valoarea primelor. Vânzătorul trebuie să deducă suma plătită sub formă de bonusuri drept cheltuieli de vânzare, dar valoarea venitului în acest caz nu este redusă.

În această situație, baza de impozitare a TVA va fi costul total al bunurilor (adică suma plătită de client în numerar plus bonusurile anulate).

Sistemul de bonusuri în contabilitatea fiscală

În cazul în care un întreprinzător individual cu un singur impozit folosește în magazinul său un sistem de bonusuri, acesta include în venitul său sumele reale încasate, adică minus bonusurile și ținând cont de reduceri.

În cazul în care societatea este plătitoare de impozit pe profit, nu se fac ajustări la rezultatul financiar pentru valoarea reducerilor.

Bonusuri și case de marcat

Dacă vindeți bunuri folosind o casă de marcat, trebuie să programați dispozitivul astfel încât chitanța să conțină informații despre bonusurile acumulate. În acest caz, bonusurile acumulate nu reprezintă o operațiune de plată și au doar un scop informativ.

La vânzarea de bunuri pentru bonusuri, aparatul este programat în același mod ca și în cazul unei reduceri. Bonusurile se aplică tuturor articolelor din bon și sunt deduse proporțional. În acest caz, chitanța trebuie să indice prețul integral al bunurilor, valoarea bonificației decontate și suma care trebuie plătită și, opțional, puteți adăuga informații despre numărul de bonificații decontate și valoarea bonificațiilor rămase.

Plata cu prime pentru alcool

Atunci când plătiți cu prime pentru alcool, trebuie să țineți cont de limita minimă de preț pentru alcool. Prețul minim pentru acest produs este stabilit de Cabinetul de Miniștri. Aceasta înseamnă că nu puteți vinde alcool mai ieftin decât prețul minim stabilit prin lege.

Ar trebui ca valoarea reducerii să fie supusă impozitului pe venitul personal și TVA?

Dacă programul dumneavoastră de fideliza re este destinat tuturor clienților, atunci nu, impozitul pe venitul personal și taxa militară nu se aplică la valoarea reducerii. În cazul în care magazinul dumneavoastră nu are un program de fideliza re și oferiți reduceri, de exemplu, doar vânzătorilor, atunci aceste reduceri sunt considerate un beneficiu suplimentar și sunt supuse impozitului pe venitul personal și taxelor militare.

Principiul programului de bonusare