Impozitul pe venitul personal: cote și raportare în 2024

Procedura și normele de calcul și de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice sunt reglementate de secțiunea IV din Codul fiscal (denumit în continuare "CF").

Cunoașterea ratelor, a condițiilor și a tipurilor de elemente impozabile va facilita foarte mult contabilitatea fiscală și va simplifica raportarea către Serviciul Fiscal de Stat.

Cine sunt contribuabilii?

În conformitate cu articolul 162 din TCU, plata impozitului pe venitul personal este responsabilitatea persoanelor fizice rezidente și nerezidente, precum și a agenților fiscali, care primesc venituri impozabile. Un agent fiscal este un întreprinzător sau o persoană juridică care reține, calculează și plătește impozitul pe veniturile angajaților. Cu alte cuvinte, este un angajator care, prin statutul său, este echivalent cu un plătitor de impozit pe venitul personal.

Care este obiectul impozitării?

Pentru o persoană fizică rezidentă:

- venitul total impozabil pentru luna sau anul respectiv;

- veniturile străine primite în afara țării;

- venitul obținut în Ucraina care este impozitat la momentul în care este acumulat. 

Pentru o persoană fizică nerezidentă:

- venitul pentru luna sau anul în cauză primit în Ucraina;

- veniturile obținute în Ucraina, dar impozitate la momentul plății acestora. 

Pentru agentul fiscal:

- venitul care este acumulat și plătit unui angajat la rata de impozitare prevăzută la clauza 168.1.1 din TCU. 

Baza de impozitare

Venitul impozabil este împărțit în venit total și venit net anual.

Venitul net anual impozabil include, de asemenea, veniturile primite de o persoană din activități comerciale sau profesionale.

Venitul total impozabil include orice venit plătit unei persoane în cursul perioadei de raportare. Acesta poate fi:

• salariu,

• remunerații și prime.

Dar nu este inclusă în venitul total impozabil:

• asistență socială,

• bursă,

• costul cadourilor, cu condiția ca această sumă să nu depășească 50% din salariul minim.

Lista completă poate fi găsită la articolul 164 din TCU.

Cotele de impozit pe venitul persoanelor fizice în 2024

18% este rata de bază a impozitului, care este calculată în conformitate cu clauza 167.1 din TCU și se aplică atât cetățenilor ucraineni, cât și nerezidenților. Aceasta se plătește în următoarele cazuri:

• la calcularea salariilor, a remunerațiilor și a primelor;

• în cazul impozitării bunurilor imobiliare, dacă mai mult de 2 astfel de obiecte au fost vândute în cursul anului;

• vânzarea celui de-al treilea sau mai multor vehicule în cursul anului;

• în cazul veniturilor pasive;

• pentru o parte din profiturile companiei străine;

• pentru câștiguri și premii;

• în cazul dividendelor;

• atunci când primește venituri din activități profesionale sau comerciale în străinătate;

• asupra bunurilor mobile și imobile moștenite de un nerezident sau moștenite de la un nerezident;

• atunci când realizează venituri ca întreprinzător individual în cadrul sistemului general de impozitare;

• atunci când primește venituri din activități profesionale independente.

9% se plătește la primire:

• dividendele de către nerezidenți,

• veniturile și plățile care rezultă din distribuirea profitului total din activitățile unei societăți străine.

Se plătește 5% în cazul:

• vânzarea celei de-a doua proprietăți în termen de un an;

• vânzarea celui de-al doilea vehicul în termen de un an;

• vânzarea de bunuri imobile, dacă nu au trecut 3 ani de la dobândirea dreptului de proprietate;

• moștenirea pentru persoanele din afara primului sau celui de-al doilea cerc de rudenie;

• primirea de cadouri etc.

0% este încărcat:

• moștenirea moștenită de rudele apropiate;

• cadouri de la soțul și soția oficială;

• vânzarea unui imobil în cursul anului;

• vânzarea unui vehicul în decurs de un an.

Rata 0% înseamnă că nu se plătește impozit pe venitul personal, dar persoana trebuie să declare toate aceste venituri.

Cum se plătește impozitul pe venitul personal în 2024

Articolul 168 din TCU reglementează procedura de calculare, reținere la sursă și plată a impozitului.

Impozitul pe venitul personal pe venitul total impozabil se calculează cu ajutorul următoarei formule:

Conform acestei formule, impozitul pe venitul personal pe salariul minim va fi de 1.278 UAH.

Raportarea la impozitul pe venitul personal?

1. Angajatorii prezintă un raport privind calculul și reținerea impozitului pe venitul personal din salariile angajaților, care reflectă calculul venitului și al impozitului.

2. O persoană fizică depune singură o declarație de impozit la Serviciul Fiscal de Stat, în care își declară venitul și situația patrimonială. Acest document trebuie depus anual, cel târziu la 1 mai.

Plata la timp a impozitului pe venitul personal vă va împiedica să primiți sancțiuni și amenzi din partea Serviciului Fiscal de Stat în timpul unui control fiscal sau al unei monitorizări financiare. Prin urmare, este necesar să vă declarați veniturile în conformitate cu legislația în vigoare.