Ce este TVA și cine trebuie să o plătească?

TVA este o taxă pe valoarea adăugată. Aceasta este impusă asupra prețului de piață al bunurilor atunci când acestea sunt vândute. Cu toate acestea, în cazul în care atât un întreprinzător, cât și un furnizor operează în regim de TVA, această taxă se plătește numai pentru valoarea adăugată. Principalul plătitor este consumatorul final. În acest caz, vânzătorul este cel care contabilizează TVA și o transferă la bugetul de stat. 

Să analizăm mai îndeaproape ce bunuri și servicii sunt supuse TVA, cum se calculează TVA-ul pe sumă, ce cote sunt stabilite pentru 2024 și cum se emit corect facturile fiscale.

Ce este inclus în TVA?

TVA constă în:

• ratele de impozitare (articolul 193 din TCU),

• pe baza contabilității de angajamente (în conformitate cu articolele 188-192 din TCU),

• obiectul impozitării (în conformitate cu articolul 185 din TCU).

De asemenea, TVA constă în două elemente principale: un credit fiscal și o obligație fiscală.

O obligație fiscală este suma plătită de un întreprinzător la bugetul de stat. Contribuabilii o suportă atunci când vând servicii sau bunuri. Cu toate acestea, cantitatea totală de bunuri și servicii vândute de un întreprinzător este importantă.

Un credit fiscal este o sumă cu care un întreprinzător își poate reduce obligația de plată a TVA. Acesta apare atunci când un contribuabil achiziționează bunuri sau servicii, iar furnizorul acestor bunuri emite o factură fiscală pentru o sumă egală cu prețul de achiziție. Factura fiscală trebuie apoi să fie înregistrată la Serviciul Fiscal de Stat într-un anumit interval de timp. În caz contrar, autoritățile fiscale nu pot acorda un credit fiscal.

Cotele de TVA în Ucraina în 2024

Ratele de impozitare sunt definite în secțiunea V din TCU.

În acest an, cotele de TVA sunt stabilite după cum urmează:

• 20% este rata aplicabilă majorității contribuabililor.

• 7% este rata stabilită pentru industria medicală, în special pentru vânzarea de produse farmaceutice și de materiale medicale.

• 14% este rata pentru anumite produse agricole, a căror listă se găsește la alin. „D" de la alin. 193.1 din CT

• rata zero se aplică numai bunurilor destinate exportului din țară.

Toți contribuabilii sunt împărțiți în:

1. Activi — în această categorie sunt incluși întreprinzătorii care au statutul de plătitor de TVA și transferă direct taxa la bugetul de stat.

2. Pasivă — această categorie include consumatorii finali, adică cumpărătorii de bunuri și servicii.

Conform actualului TCU, un întreprinzător trebuie să se înregistreze ca plătitor de TVA dacă a obținut venituri mai mari de 1 milion UAH din vânzarea de bunuri în ultimul an. 

Cum se calculează valoarea TVA de plătit?

La sfârșitul perioadei de raportare, se însumează valoarea creditelor fiscale. Din această sumă se deduce suma obligațiilor fiscale. Rezultatul este diferența, care este luată ca sumă a taxei pe valoarea adăugată și plătită la bugetul de stat. 

Există situații în care valoarea creditului fiscal este semnificativ mai mare decât valoarea obligației fiscale. În acest caz, diferența va fi rambursată de către stat. Cu toate acestea, dacă, dimpotrivă, valoarea obligației fiscale este mai mare, contribuabilul trebuie să plătească TVA la bugetul de stat.

Un exemplu de calcul al sumei TVA în cazul cooperării cu un plătitor de taxă pe valoarea adăugată

Să presupunem că un magazin de telefoane mobile a cumpărat echipamente de la un producător pentru 15 000 UAH și le-a vândut clienților pentru 18 000 UAH. Astfel, avem un preț de producător, inclusiv TVA, de 15.000 UAH și un preț cu amănuntul, inclusiv TVA, de 18.000 UAH.

Să calculăm obligațiile fiscale ale magazinului. Cum se calculează TVA-ul pe sumă? Pentru a face acest lucru, să determinăm TVA-ul pe prețul de vânzare cu amănuntul. Suma este egală cu 3000 UAH.

Creditul fiscal al magazinului va fi de 2.500 UAH, ceea ce înseamnă că TVA-ul trebuie calculat la prețul producătorului.

Acum, să determinăm suma TVA pe care magazinul trebuie să o plătească la buget: creditul fiscal trebuie scăzut din obligația fiscală. Astfel, suma care trebuie plătită este de 500 UAH.

Un exemplu de cooperare cu un neplătitor de TVA

Compania a achiziționat echipamente în valoare de 1200 UAH de la un furnizor care nu este plătitor de TVA, inclusiv TVA de 0 UAH (aceasta va fi valoarea creditului fiscal).

Societatea a vândut apoi echipamentul către consumatorul final. Valoarea facturii fiscale este de 1.800 UAH, inclusiv TVA de 300 UAH (aceasta este obligația fiscală).

Se pare că societatea trebuie să plătească la bugetul de stat: 300-0=300 UAH.

Cum se plătește TVA?

Întreprinzătorul plătește taxa pe valoarea adăugată printr-o plată către Serviciul Fiscal de Stat. Plata poate fi efectuată fie prin transfer bancar într-un cont curent, fie în numerar la casieria unei bănci.

Interacțiunea contribuabilului cu clienții și furnizorii

În cazul în care o societate care vinde bunuri sau servicii este plătitoare de TVA, este important ca aceasta să știe cine este furnizorul său. Astfel, pentru a reduce obligațiile fiscale, este necesar să încheie tranzacții numai cu societăți care sunt alți plătitori de TVA.

În ceea ce privește clienții, în acest caz nu contează deloc dacă clientul este plătitor de TVA sau nu. Motivul este că vânzătorul va avea doar o obligație fiscală și, prin urmare, va trebui să plătească TVA pentru toate facturile.

Cum poate un plătitor de TVA să achiziționeze bunuri?

Există o singură regulă în acest caz: dacă furnizorul este plătitor de TVA, societatea vânzătoare trebuie să înregistreze achiziția de bunuri pentru o societate cu răspundere limitată (SRL). Cu toate acestea, dacă vânzătorul cooperează cu un furnizor care nu plătește TVA, produsele sunt achiziționate pentru un întreprinzător individual. Și trebuie remarcat faptul că vânzarea ulterioară a bunurilor se va realiza numai de la societatea pentru care s-a făcut achiziția, adică fie către o întreprindere individuală, fie către o SRL.

Formarea facturilor de cheltuieli

Atunci când cumpără bunuri, furnizorul trebuie să creeze o factură de cheltuieli. Acest document este necesar pentru rulajul bunurilor.

O factură de cheltuieli este un document primar care confirmă transferul de stocuri de la un furnizor la un cumpărător.

Documentul este redactat în două exemplare. Furnizorul păstrează un exemplar, iar cumpărătorul îl primește pe celălalt. Scrisoarea de trăsură este semnată de persoanele autorizate responsabile de expedierea și primirea mărfurilor.

Un plătitor de TVA care achiziționează produse de la un furnizor acceptă o factură de cheltuieli pe suport de hârtie sau prin intermediul unui serviciu electronic de gestionare a documentelor, cum ar fi Medoc sau Vchasno. Aceste documente sunt necesare pentru a confirma realitatea tranzacției comerciale în cazul unui control fiscal.

Înregistrarea facturilor fiscale de către un plătitor de TVA

În cazul în care o factură fiscală este generată între prima și a 15-a zi a lunii în curs, aceasta trebuie înregistrată până în a 20-a zi inclusiv.

În cazul în care o factură fiscală este generată după data de 16 a lunii, aceasta trebuie înregistrată până la data de 18 a lunii următoare.

Pentru a înregistra în mod corespunzător o factură fiscală, trebuie să completați formularul oficial după cum urmează:

• toate informațiile trebuie să fie prezentate numai în limba ucraineană;

• lista de mărfuri din factura clientului este, de asemenea, în limba ucraineană;

• datele clientului trebuie să corespundă cu datele plătitorului: nu se poate întâmpla ca factura să fi fost emisă pentru o persoană și plătită de o altă persoană;

• În cazul în care furnizorul este plătitor de TVA, fișa de produs trebuie să conțină numele acestuia, codul USREOU și numărul de plătitor de TVA. De asemenea, trebuie să completați și rândul adresei;

• În cazul în care furnizorul nu este plătitor de TVA, nu este necesar să completați câmpul privind numărul de identificare fiscală.

Cum returnez un produs sau cum îi schimb nomenclatura?

În cazul în care un plătitor de TVA decide să schimbe nomenclatura bunurilor după ce factura a fost achitată, trebuie creat un calcul de ajustare. Aceasta înseamnă că factura anterioară este anulată și se înregistrează o nouă factură.

Software-ul Torgsoft pentru evidența mărfurilor vă va ajuta să vă îmbunătățiți operațiunile magazinului, să eliminați erorile și să serviți rapid clienții. Datorită opțiunilor sale speciale, puteți să vă extindeți oportunitățile de afaceri și să vindeți cu ușurință bunuri la casierie, să creați facturi, să țineți evidențe, să înregistrați și să acceptați plăți, să emiteți facturi și multe altele.

Software-ul Torgsoft vă va ajuta să construiți o afacere sistematică și de succes.