impozitare: un ghid pentru antreprenorii individuali

Trecerea FOP de la sistemul general de impozitare la impozitul unic în 2026

Trecerea de la sistemul general la cel simplificat nu este doar o modificare a cotei de impozitare, ci o schimbare a întregului regim de funcționare al unui antreprenor: reguli privind tipurile de activități permise, limite de venit, contabilitate, raportare, utilizarea caselor de marcat (RRO/PRRO) și restricții specifice pentru anumite afaceri. Cererea poate fi depusă de la începutul trimestrului următor și doar o dată pe an calendaristic. Începând cu 10 martie 2026, pentru a trece la impozitul unic de la 1 aprilie 2026, cererea trebuie depusă cel târziu pe 16 martie 2026. (Legea Ucrainei)

Cine poate trece la sistemul simplificat

Un antreprenor individual (FOP) poate alege sistemul simplificat dacă îndeplinește cerințele Codului fiscal pentru grupul corespunzător de impozit unic. Principalul lucru este să determinați corect dacă tipul dumneavoastră de activitate se potrivește grupului ales, dacă vă încadrați în limita de venit și dacă nu există o interdicție legislativă directă pentru ca afacerea dumneavoastră să funcționeze pe impozit unic. (Legea Ucrainei)

În 2026, limitele de venit pentru FOP-uri sunt legate de salariul minim stabilit la 1 ianuarie 2026 — 8.647 UAH. Prin urmare, venitul maxim este:

Ce grupă de impozit unic poate alege FOP

Prima grupă

Acesta este cel mai restrâns regim. Este potrivit doar pentru FOP-urile fără angajați, care se ocupă exclusiv cu vânzarea cu amănuntul a bunurilor în piețe și/sau prestează servicii casnice populației. Dacă activitatea este mai amplă, lucrul în grupa 1 nu este permis. (tax.gov.ua)

A doua grupă

Acest grup este potrivit pentru FOP-urile care prestează servicii plătitorilor de impozit unic și/sau populației, produc sau vând bunuri, activează în domeniul restaurantelor. Concomitent, puteți avea cel mult 10 angajați. (dp.tax.gov.ua)

Pentru grupa a 2-a există excepții importante. Aceasta nu poate fi utilizată de FOP-urile care oferă servicii de intermediere pentru cumpărarea, vânzarea, închirierea și evaluarea bunurilor imobiliare, asigură acces la internet, precum și produc, furnizează sau vând bijuterii și articole de uz casnic din metale prețioase, pietre prețioase sau pietre semiprețioase. Astfel de antreprenori pot fi doar în grupa a 3-a, dacă îndeplinesc cerințele. (zak.tax.gov.ua)

A treia grupă

Grupa a treia este cea mai flexibilă pentru FOP-uri. Un antreprenor poate lucra pe ea cu orice număr de angajați, dacă se respectă limita de venit și nu există o interdicție legislativă privind tipul de activitate în sine. Acest grup este ales cel mai des de FOP-urile care lucrează cu clienți de afaceri, au vânzări online, o listă mai largă de coduri CAEN sau necesită un format de lucru mai liber. (dp.tax.gov.ua)

Când tranziția este interzisă

Sistemul simplificat nu se aplică anumitor tipuri de activități. Printre principalele domenii interzise se numără organizarea jocurilor de noroc, a loteriilor, schimbul valutar, precum și producția, exportul, importul și vânzarea de produse accizabile, cu anumite excepții strict definite. De exemplu, Codul permite separat anumite excepții pentru vânzarea cu amănuntul a unor băuturi și vânzarea de combustibili și lubrifianți în recipiente de până la 20 de litri. (if.tax.gov.ua)

Separat, există o restricție pentru afacerile cu închirieri. Un FOP nu poate fi plătitor de impozit unic în grupele 1–3 dacă închiriază terenuri cu o suprafață totală de peste 0,2 hectare, spații de locuit de peste 400 mp sau spații nerezidențiale de peste 900 mp. (zak.tax.gov.ua)

Cum se depune cererea de trecere

Un antreprenor care funcționează cu alte impozite și taxe depune o cerere la organul fiscal pentru aplicarea sistemului simplificat cu cel mult 15 zile calendaristice înainte de începutul trimestrului următor. O astfel de tranziție este posibilă doar o singură dată într-un an calendaristic. (zir.tax.gov.ua)

Cererea poate fi depusă:

Pentru a face trecerea, un FOP activ depune de obicei prin Cabinetul Electronic:

După depunerea documentelor electronice, antreprenorul primește chitanțe în Cabinetul Electronic. Dacă nu există motive de refuz, fiscul înregistrează plătitorul de impozit unic în termen de două zile lucrătoare de la primirea cererii. În caz de refuz, fiscul este, de asemenea, obligat să ofere un răspuns scris motivat în același termen. (if.tax.gov.ua)

Motive de refuz

Autoritatea fiscală are dreptul să refuze dacă antreprenorul nu îndeplinește cerințele articolului 291 din Codul Fiscal, a încălcat condițiile de tranziție stabilite de sub-paragraful 298.1.4 din Codul Fiscal, sau există alte motive definite expres. Prin urmare, înainte de a depune cererea, este necesar să verificați codul CAEN, tipul de activitate reală, volumul veniturilor, grupa planificată și cota. (Legea Ucrainei)

Ce impozite va plăti FOP după tranziție

Impozit unic

Pentru grupele 1 și 2, cota impozitului unic este stabilită de consiliul local. Maximul în 2026 este:

Pentru grupa a 3-a, rata depinde de TVA:

Taxa militară

În 2026, pentru plătitorii de impozit unic din grupele 1 și 2, taxa militară se plătește într-o sumă fixă — 10% din salariul minim stabilit la 1 ianuarie a anului, adică 864,70 UAH pe lună. Pentru grupa a 3-a, taxa militară se plătește la rata de 1% din venit. (tax.gov.ua)

Contribuția socială unică (ESV)

Obligația de a plăti contribuția unică nu dispare după tranziție. Rata de bază ESV pentru FOP-uri este de 22% din baza de calcul determinată. Contribuția minimă de asigurare în 2026 este de 1.902,34 UAH pe lună. (Legea Ucrainei)

Case de marcat (RRO/PRRO) după trecerea la impozitul unic

Trecerea la sistemul simplificat nu înseamnă, în sine, scutirea automată de la utilizarea RRO sau PRRO. Dacă FOP-ul efectuează operațiuni de decontare, trebuie să se ghideze nu numai după grupa de impozit unic, ci și după cerințele Legii privind RRO. Regula generală este următoarea: la efectuarea operațiunilor de decontare, trebuie să utilizați un RRO sau PRRO înregistrat și să emiteți un document de plată în forma stabilită cumpărătorului. (rv.tax.gov.ua)

Pentru FOP-urile din grupa 1 este prevăzută o scutire de la utilizarea RRO/PRRO. Pentru FOP-urile din grupele 2 și 3 care efectuează operațiuni de decontare, obligația de a aplica RRO/PRRO rămâne valabilă. (dp.tax.gov.ua)

Forma și conținutul bonului sunt determinate prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 13, valabil în redacția actuală ținând cont de ultimele modificări. Prin urmare, după tranziție, este necesar să se verifice nu numai înregistrarea PRRO sau RRO, ci și corectitudinea datelor din bonul fiscal. (Legea Ucrainei)

Este necesar să țineți evidența stocurilor

Nu toate FOP-urile de pe impozit unic sunt obligate să țină evidența stocurilor de mărfuri. O astfel de obligație apare doar în cazurile expres prevăzute de Legea nr. 265. Forma și procedura evidenței stocurilor sunt stabilite prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 496. Pentru restul FOP-urilor care nu cad sub incidența acestor cerințe, nu există obligația generală de a ține o astfel de evidență. (Legea Ucrainei)

Dacă evidența stocurilor este obligatorie pentru afacerea dumneavoastră, în timpul unui control trebuie să aveți documente care confirmă originea mărfurilor și registre de evidență completate corespunzător. Vânzarea mărfurilor care nu sunt reflectate în evidențe atunci când aceasta este obligatorie creează un risc de amenzi. (cv.tax.gov.ua)

Ce rapoarte trebuie depuse după tranziție

Declarația plătitorului de impozit unic

FOP-urile din grupele 1 și 2 depun anual declarația de impozit unic. FOP-urile din grupa a 3-a depun declarația trimestrial. În 2026, printre formele electronice valide în registru pentru FOP-uri se numără:

Declarația privind starea patrimonială și venituri

Dacă un FOP s-a aflat parțial pe sistemul general de impozitare în timpul anului și apoi a trecut la impozitul unic, acesta trebuie să depună o declarație anuală privind starea proprietății și venituri pentru perioada de activitate pe sistemul general. Acest lucru este important, deoarece tranziția în sine nu anulează obligația de a raporta veniturile primite anterior tranziției. (Legea Ucrainei)

Raportarea privind angajații

Dacă FOP-ul are angajați, de la 1 ianuarie 2026, antreprenorii au obligația trimestrială de a depune calculul fiscal al sumelor de venit, impozitului pe venit, taxei militare și ESV, cu o defalcare a indicatorilor pe lunile trimestrului. Prin urmare, după tranziție, este important să nu se confunde regimul de raportare fiscală proprie a FOP-ului cu raportarea în calitate de angajator. (rv.tax.gov.ua)

Ce se schimbă în contabilitate după tranziție

FOP-urile din grupele 1 și 2 și FOP-urile din grupa 3 fără TVA țin o contabilitate în formă liberă prin reflectarea lunară a veniturilor primite. FOP-urile din grupa 3 cu TVA țin o evidență a veniturilor și cheltuielilor conform unei forme tipizate. Contabilitatea poate fi ținută pe suport de hârtie sau electronic, inclusiv prin Cabinetul Electronic. (Legea Ucrainei)

Când înregistrarea ca plătitor de impozit unic poate fi anulată

Înregistrarea ca plătitor de impozit unic este pe termen nedeterminat, dar poate fi anulată în cazurile expres prevăzute de Codul fiscal. Aceasta poate fi renunțarea voluntară la sistemul simplificat, încetarea activității de afaceri sau încălcări ale regulilor de aplicare a impozitului unic stabilite în timpul controlului. De aceea, după tranziție, este necesar nu doar să depuneți corect cererea, ci și să respectați în continuare cerințele pentru grupă, tipul de activitate, cote, raportare și operațiuni de decontare. (Legea Ucrainei)

Concluzie

Trecerea de la sistemul general la impozitul unic în 2026 rămâne un instrument viabil pentru FOP-uri, dar numai cu condiția ca antreprenorul să fi verificat anterior trei lucruri: dacă activitatea sa este permisă pentru grupa aleasă, dacă se încadrează în limita de venit și dacă este pregătit să lucreze conform regulilor sistemului simplificat privind RRO/PRRO, evidență și raportare. Cele mai multe greșeli practice apar nu în etapa de depunere a cererii, ci după tranziție — când un FOP alege grupa greșită, ignoră obligația de a utiliza PRRO, omite depunerea rapoartelor sau desfășoară efectiv o activitate interzisă pe impozit unic. (zir.tax.gov.ua)

Surse oficiale

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва