Anul Nou pentru angajați: impozitarea cadourilor corporale și necorporale

În ajunul Anului Nou, mulți angajatori se gândesc cum să își felicite angajații. Dacă ați decis să le oferiți cadouri angajaților dvs. în acest an, trebuie să știți că darurile tangibile și cele intangibile sunt contabilizate diferit și impozitate diferit.

Contabilitatea și impozitarea donațiilor ne monetare

TCU are un concept de beneficiu suplimentar. În cazul în care o persoană primește bunuri sau servicii cu titlu gratuit, acestea ar trebui să fie incluse în venitul său impozabil lunar și să fie supuse impozitului pe venitul personal de 18% și contribuțiilor sociale de 1,5%.

Cu toate acestea, în cazul în care o astfel de persoană primește un cadou ne monetar a cărui valoare nu depășește 25% din salariul minim (la data de 1 ianuarie a anului de raportare), atunci un astfel de cadou este scutit de impozitare. În 2020, cadourile în valoare de până la 1 180,75 UAH nu sunt supuse impozitului pe venitul personal și nici impozitului pe serviciul militar. Dacă vă răsfățați și valoarea cadoului depășește 1.180,75 UAH, atunci suma excedentară este supusă impozitului pe venitul personal și securității sociale.

În ciuda faptului că darurile pot fi sau nu supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice și securității sociale, valoarea acestora trebuie totuși să fie indicată în raportul 1-DF (acesta se depune pentru ultima dată în 2021 pentru trimestrul IV din 2020). Începând din 2021, vom prezenta un raport combinat privind URE, impozitul pe venitul personal și contribuția militară). Un cadou în valoare de până la 1180,75 UAH trebuie raportat cu caracteristica de venit "160". Costul surplusului se raportează cu caracteristica de venit "126".

În ceea ce privește contribuția socială unificată, orice cadou (în natură) este inclus în alte plăți compensatorii și de stimulare și, prin urmare, întreaga sa valoare este supusă contribuției sociale unificate de 22%. În acest caz, nu există o valoare minimă a cadoului care să fie scutită de plata contribuției unice.

În apendicele 4 (Raportul unic de contribuții sociale), valoarea cadoului trebuie să fie indicată împreună cu salariul.

Dacă sunteți plătitor de TVA, atunci când plătiți cadouri și aveți o factură fiscală de la furnizor, puteți include TVA-ul plătit în creditul fiscal.

Oferirea de cadouri angajaților este considerată o ofertă. În consecință, va trebui să acumulați obligații privind TVA. Pentru a face acest lucru, trebuie să întocmiți și să înregistrați două facturi fiscale în Registrul unificat al facturilor fiscale:

• prima TI - pentru valoarea zero (contractuală) a cadourilor;
• al doilea TI - pentru valoarea bazei minime, indicând tipul de motiv "15".

Contabilitatea și impozitarea donațiilor în numerar

Dacă decideți să nu vă deranjați cu alegerea unui cadou și să le oferiți angajaților bani, cel mai bine este să faceți acest lucru sub forma unui bonus. Valoarea bonusului este inclusă în salariu și, indiferent de cuantum, este supusă impozitului social unificat, impozitului pe venitul personal și contribuției militare. Această opțiune este potrivită dacă bonusul urmează să fie acordat tuturor angajaților sau cel puțin majorității angajaților.

Dacă vă decideți să felicitați doar câteva persoane, atunci donația în bani trebuie înregistrată ca ajutor caritabil nemijlocit. O astfel de asistență este scutită de impozitul pe venitul personal și de asigurările sociale dacă valoarea plății nu depășește 2.940 UAH. Dacă suma depășește 2.940 UAH, atunci suma în exces este supusă impozitului pe venitul personal de 18% și impozitului de securitate socială de 1,5%.

Vă rugăm să rețineți! În cazul în care același angajat a primit ajutor caritabil nemijlocit de mai multe ori în cursul anului, atunci toate plățile trebuie însumate. Dacă valoarea totală a asistenței pentru anul respectiv depășește 2 940 UAH, atunci suma excedentară este supusă impozitului pe venitul personal și securității sociale.
Ajutorul caritabil fără scop precis este considerat ca fiind un ajutor financiar unic și este scutit de impozitul social unificat, indiferent de sumă.

În raportul 1-DF, valoarea bonusului este indicată împreună cu salariul cu caracteristica de venit "101" și valoarea ajutorului caritabil nemijlocit cu caracteristica de venit "169" (suma totală: impozit pe venitul personal impozabil și neimpozabil).