Beneficii fiscale pentru întreprinzătorii individuali și persoanele juridice în timpul războiului

La 17 martie, a intrat în vigoare Legea Ucrainei "Cu privire la modificarea Codului fiscal și a altor acte legislative cu privire la valabilitatea dispozițiilor pentru perioada legii marțiale". Legea prevede beneficii fiscale pentru perioada legii marțiale și a stării de urgență pentru întreprinzătorii individuali și persoanele juridice:

• Tranzacțiile de transfer, eliberare, expediere de combustibil prin înstrăinare obligatorie sau confiscare a acestui combustibil în favoarea statului, a forțelor armate, a apărării teritoriale, a Gărzii Naționale, a Serviciului de Securitate al Ucrainei și a altora, furnizarea de combustibil ca ajutor umanitar, cu condiția ca proprietarul acestui combustibil să nu ia măsuri pentru a compensa costul acestui combustibil în viitor, nu sunt considerate a fi vânzare de combustibil și nu sunt supuse impozitării. Costul unui astfel de combustibil este scutit de accize.
• Autoritățile de reglementare au dreptul de a efectua verificări faptice pentru a se asigura că clienții pot plăti cu cardul bancar. Cu alte cuvinte, vânzătorii sunt obligați să accepte plăți nu numai în numerar, ci și prin mijloace electronice. Încălcarea acestei prevederi este pasibilă de o amendă de 8.500 UAH.
• Nu se aplică nicio amendă pentru încălcările care au avut loc în timpul legii marțiale.
• Impozitul pe venit nu se percepe pentru ajutoarele caritabile și pentru ajutoarele caritabile fără scop precis plătite combatanților, persoanelor care locuiesc pe teritoriul ostilităților, persoanelor strămutate temporar și persoanelor afectate de operațiunile militare și de agresiunea armată a Federației Ruse.
• Nu se va percepe nicio penalitate de la buget pentru rambursarea cu întârziere a TVA în cazul în care aceste întârzieri au apărut ca urmare a unui caz de forță majoră datorat introducerii legii marțiale.
• Nu există nicio obligație fiscală în cazul în care bunurile accizabile sunt furnizate pentru nevoile statului, ale Forțelor Armate ale Ucrainei, ale apărării teritoriale, ale Gărzii Naționale, ale Serviciului de Securitate al Ucrainei și altele sau sunt furnizate ca ajutor umanitar, cu condiția ca proprietarul acestor bunuri să nu ia măsuri de compensare a valorii acestor bunuri accizabile în viitor.
• Atunci când primiți o rambursare de impozit pentru 2022, rambursarea va include suma fondurilor sau valoarea bunurilor transferate sau donate organizațiilor non-profit și de caritate. Reducerea de impozit va fi de 16% (în prezent, 4%).
• Persoanele angajate în activități profesionale independente pot include în cheltuielile lor costul bunurilor sau al fondurilor transferate în mod voluntar de către acestea în favoarea statului, a forțelor armate, a apărării teritoriale, a Gărzii Naționale, a Serviciului de Securitate al Ucrainei și a altora, sub rezerva unor documente justificative.
• Bunurile care au fost distruse în timpul războiului sau care au fost transferate statului sau altor persoane pentru nevoile de apărare ale Ucrainei sunt scutite de TVA.
• Creditul fiscal poate include sume de TVA pentru care furnizorul nu a înregistrat încă o factură fiscală pe baza documentelor primare. După încetarea legii marțiale, astfel de facturi trebuie înregistrate în termen de 6 luni.
• Pentru perioada de aplicare a legii marțiale, se introduce o rată a accizei de 0% și o rată a TVA de 7% pentru carburanți. Sumele din creditul fiscal negativ nu fac obiectul unei rambursări bugetare, dar pot fi incluse în creditul fiscal din perioada următoare.
• Începând cu 1 aprilie 2022 și până la sfârșitul legii marțiale, întreprinzătorii individuali din grupele 1 și 2 de impozit unic sunt scutiți de plata impozitului unic, adică plata pentru această perioadă este voluntară. Atunci când se completează o declarație de impozit unic pentru perioada pentru care nu s-a plătit impozitul unic 一 coloanele sunt lăsate în alb.
• Antreprenorii individuali și persoanele juridice de orice formă de proprietate cu un venit anual de până la 10 miliarde UAH pot fi contribuabili unici din grupa a 3-a. Nu există nicio restricție privind numărul de persoane care pot avea un raport de muncă.
• Entitățile comerciale care se ocupă cu organizarea de jocuri de noroc, loterii, pariuri, schimburi valutare, producția, vânzarea de produse accizabile, companiile de asigurări, băncile, casele de amanet etc. nu pot fi plătitori unici de impozit din grupa a treia.
• Pentru contribuabilii singuri din grupa 3, rata este stabilită la 2% din venit. Perioada de raportare este un trimestru.
• După încheierea legii marțiale, contribuabilii care au trecut la sistemul simplificat de impozitare vor reveni automat la sistemul de impozitare de dinainte de război.
• În timpul legii marțiale, controalele fiscale care au fost inițiate sunt suspendate și nu se inițiază noi controale, cu excepția controalelor documentare ale declarațiilor fiscale sau ale calculelor de clarificare la care este anexată o cerere de rambursare bugetară și a controalelor efective ale declarațiilor fiscale sau ale calculelor de clarificare menționate mai sus.
• De la 1 martie până la 31 decembrie 2022, nu se percepe sau nu se plătește nicio plată pentru parcelele de teren situate pe teritoriul ostilităților și pe teritoriile ocupate temporar. Lista acestor teritorii este stabilită de CMU.
• În 2022 și 2023, nu se va acumula și nu se va plăti impozitul minim pentru terenurile situate pe teritoriul ostilităților și pe teritoriul ocupat temporar.
• În 2022, taxa de mediu nu va fi percepută și plătită pentru instalațiile situate pe teritoriul ostilităților și în teritoriile ocupate temporar.
• Pentru bănci, instituții financiare și autorități de reglementare, termenele de trimitere a notificărilor privind deschiderea și închiderea conturilor sunt suspendate pe perioada legii marțiale.
• În perioada legii marțiale, programul de furnizare a serviciilor electronice și de acceptare a documentelor electronice de la contribuabili este între orele 8.00 și 18.00 în zilele lucrătoare.
• În cazul în care nu este posibil să se achiziționeze timbre de accize cu forma standard, importul și vânzarea produselor din tutun fără forma standard de etichetare, dar cu etichetare în conformitate cu cerințele UE, sunt permise temporar pe perioada legii marțiale.
• Pentru perioada cuprinsă între 24 februarie 2022 și sfârșitul legii marțiale plus treizeci de zile de la încheierea acesteia, debitorii care au contractat credite de consum sunt scutiți de plata penalităților și amenzilor pentru întârzieri de plată.
• Pe durata legii marțiale și timp de 30 de zile după încetarea acesteia, este interzisă executarea garanțiilor și evacuarea chiriașilor.
• Licențele pentru comerțul și producția de alcool, alcool etilic și produse din tutun, precum și licențele pentru comerțul, producția și depozitarea combustibililor pentru care nu s-a efectuat următoarea plată sau care au expirat se consideră valabile până la sfârșitul legii marțiale. Aceste licențe trebuie reînnoite în termen de 30 de zile de la încheierea legii marțiale.
• În perioada legii marțiale, puteți face vânzări off line prin intermediul caselor de marcat, dincolo de termenele stabilite.
• De la 1 martie 2022 până la sfârșitul legii marțiale și pentru încă 12 luni după această dată, întreprinzătorii individuali au dreptul de a nu plăti nicio contribuție socială pentru ei înșiși.
• Începând cu 24 februarie 2022, angajatorii nu mai pot plăti o singură contribuție socială pentru angajații mobilizați. Aceste sume vor fi plătite de la buget.
• Amenzile și penalitățile pentru neplata contribuției sociale unificate nu se percep pe perioada legii marțiale și timp de 3 luni după încetarea acesteia. Nu se efectuează auditure.

Nu se aplică nicio amendă pentru încălcările care au avut loc în timpul legii marțiale.