Sarcina fiscală asupra antreprenorilor individuali în 2026: calendarul fiscal al antreprenorului

Bugetul de stat pentru anul 2026 prevede majorarea salariului minim și a minimului de existență, de care depind principalele sume ale impozitelor. Prin urmare, Persoanele fizice autorizate trebuie să se pregătească încă de acum pentru majorarea cotelor în anul următor pentru plata impozitului unic, a contribuției militare și a CSC (contribuția socială unică).

Impozitul unic pentru Persoană fizică autorizată în 2026

• Persoană fizică autorizată grupa 1: 10% din minimul de existență (3.328 UAH) — 332,8 UAH;

• Persoană fizică autorizată grupa 2: 20% din salariul minim (8.647 UAH) — 1.729,4 UAH;

• Persoană fizică autorizată grupa 3: 3% sau 5% din venit;

• Persoană fizică autorizată grupa 4: cota de impozitare depinde de categoria terenurilor și de amplasarea acestora.

Contribuția militară pentru Persoană fizică autorizată în 2026

• Persoană fizică autorizată grupa 1: 10% din salariul minim (8.647 UAH) — 864,70 UAH;

• Persoană fizică autorizată grupa 2: 10% din salariul minim (8.647 UAH) — 864,70 UAH;

• Persoană fizică autorizată grupa 3: 1% din venit;

• Persoană fizică autorizată grupa 4: 10% din salariul minim (8.647 UAH) — 864,70 UAH.

Valoarea minimă a CSC pentru Persoane fizice autorizate în regim simplificat și general în 2026

• Persoană fizică autorizată grupele 1–4: 22% din salariul minim (8.647 UAH) — 1.902,34 UAH pe lună;

• Persoană fizică autorizată în sistemul general de impozitare: 22% din venitul net lunar.

Valoarea minimă a contribuției sociale unice se aplică angajaților la locul principal de muncă care nu sunt persoane cu dizabilități și ale căror salarii sunt sub nivelul minim, precum și Persoanelor fizice autorizate din grupele 1–3 cu impozit unic și Persoanelor fizice autorizate din sistemul general.

Persoanele fizice autorizate cu impozit unic stabilesc independent valoarea CSC, însă aceasta nu poate fi mai mică decât contribuția minimă de asigurare, respectiv 1.902,34 UAH pe lună sau 5.707,02 UAH pe trimestru.

Persoanele fizice autorizate din sistemul general de impozitare, începând cu 1 ianuarie 2021, pot să nu plătească CSC pentru perioadele fără venit. Pentru toate celelalte luni, Persoana fizică autorizată trebuie să achite CSC în valoare de 22% din venitul net. Totodată, această sumă nu poate fi mai mică decât contribuția minimă de asigurare (salariul minim × 22%) și nu poate depăși baza maximă de calcul a CSC.

Valoarea maximă a CSC pentru Persoană fizică autorizată în 2026

Baza maximă de calcul a CSC este de 20 salarii minime, respectiv 172.940 UAH pe lună.

Valoarea maximă a CSC pe lună este: 20 salarii minime × 22%, adică 38.046,80 UAH pe lună, achitată de Persoana fizică autorizată pentru sine.

Baza maximă de calcul a CSC se aplică dacă un angajat sau o Persoană fizică autorizată obține venituri ridicate. Contribuția socială unică se calculează doar până la plafonul de 172.940 UAH. Pentru sumele care depășesc acest plafon, CSC nu se datorează.

Pentru Persoanele fizice autorizate este important să țină cont de limitele minime și maxime ale bazei de calcul a CSC la calcularea salariilor, pentru a evita o amendă fiscală de 20% din sumele neachitate la timp.

Cine dintre Persoanele fizice autorizate este scutit de plata CSC în 2026?

• Persoane fizice autorizate din sistemul general fără venituri;

• Persoană fizică autorizată angajată, dacă angajatorul plătește CSC cel puțin la nivelul contribuției minime;

• Persoană fizică autorizată care primește alte plăți conform Legii nr. 4536-IX;

• Persoană fizică autorizată pensionar sau persoană cu dizabilitate: aceștia păstrează dreptul de a plăti contribuții în mod voluntar pentru acumularea stagiului;

• Persoană fizică autorizată mobilizată: nu plătește CSC pentru sine pe întreaga perioadă de mobilizare, deoarece contribuția este achitată de stat.

Termenele de plată ale impozitului unic și ale contribuției militare în 2026

Persoana fizică autorizată achită impozitul unic sub formă de plată anticipată lunară, până la data de 20 a lunii următoare celei de raportare.

Contribuția militară se achită nu mai târziu de data de 20 a lunii curente.

Termenul de plată a CSC pentru Persoană fizică autorizată în 2026

Persoanele fizice autorizate din sistemul simplificat și general achită contribuția socială unică până la data de 20 a lunii care urmează trimestrului de raportare.

Raportarea privind PIT, contribuția militară și CSC

Conform Legii, începând cu 1 ianuarie 2026, pentru Persoanele fizice autorizate și persoanele care desfășoară activități independente se anulează depunerea lunară a Raportării unificate privind CSC, PIT și contribuția militară. În schimb, declarația se va depune trimestrial, cu defalcare lunară. Excepție fac persoanele juridice: pentru acestea, depunerea lunară rămâne neschimbată.

Care sunt termenele de depunere a Raportării unificate?

• pentru decembrie 2025 — până la 20 ianuarie 2026, deoarece se aplică încă regula veche, respectiv raportarea lunară;

• pentru trimestrul I 2026 — până la 10 mai 2026;

• pentru trimestrul II 2026 — până la 9 august 2026;

• pentru trimestrul III 2026 — până la 10 noiembrie 2026;

• pentru trimestrul IV 2026 — până la 9 februarie 2027.

Cine depune raportare trimestrială?

• Persoanele fizice autorizate, indiferent de sistemul de impozitare, pentru angajații salariați;

• persoanele care desfășoară activități profesionale independente;

• Persoanele fizice autorizate care prestează servicii de intermediere bursieră.

Declarația anuală pentru anul 2025

Persoanele fizice autorizate cu impozit unic pot întocmi și depune declarația anuală pentru anul 2025 după data de 1 ianuarie 2026.

Termene-limită de depunere:

• Persoană fizică autorizată grupele 1–2: până la 2 martie 2026;

• Persoană fizică autorizată grupa 3: până la 9 februarie 2026.

Mai jos este prezentată lista completă a rapoartelor și periodicitatea depunerii acestora:

La completarea Anexei 1 privind CSC, este necesar să se verifice dacă antreprenorul a achitat contribuția pe tot parcursul anului, parțial sau nu a achitat deloc.

Dacă Persoana fizică autorizată a schimbat grupa de impozitare pe parcursul anului, aceasta depune în continuare o singură declarație, dar conform formularului corespunzător grupei alese. Totodată, trebuie completate secțiunile pentru ambele grupe, indicând veniturile și impozitele aferente fiecărei grupe în secțiuni diferite.

Raportarea fiscală a Persoanelor fizice autorizate în sistemul general

Persoanele fizice autorizate din sistemul general depun:

• declarația privind starea patrimonială și veniturile, cu calculul PIT și al contribuției militare: anual, în 2026 — până la 1 mai;

• Anexa 1 la declarația fiscală cu calculul CSC: anual, în 2026 — până la 1 mai;

• declarația TVA (dacă Persoana fizică autorizată este înregistrată ca plătitor de TVA și venitul anual depășește 1 milion UAH): lunar, până la data de 20 a lunii următoare celei de raportare.

Greșeli frecvente la depunerea raportărilor de către Persoanele fizice autorizate

Unde găsiți datele de plată pentru CSC în 2026?

Contribuția socială unică se achită într-un cont separat, alocat fiecărei regiuni. Este necesar să accesați site-ul oficial al Serviciului Fiscal de Stat, secțiunea „Conturi pentru plata impozitelor”, să selectați regiunea corespunzătoare locului de înregistrare a activității și să deschideți fila „Datele conturilor pentru plata CSC”.

Noile reguli privind depunerea declarațiilor fiscale intră în vigoare de la 1 ianuarie 2026. Prin urmare, Persoanele fizice autorizate trebuie să planifice din timp cheltuielile fiscale pentru a evita erori de calcul și sancțiuni din partea autorităților fiscale.

Modalități de plată a impozitelor în 2026

Impozitele pot fi achitate în următoarele moduri:

• prin aplicații de mobile banking;

• cu cardul bancar din contul propriu;

• prin servicii de plată online disponibile;

• la casieria administrației fiscale;

• prin terminale de autoservire.

Impozitul unic poate fi achitat prin contul personal din aplicația „Diia”. Datele actualizate de plată vor apărea automat după prima calculare a impozitului.

La efectuarea plății impozitelor, este necesar să verificați ca suma să fie creditată cu codul 101 în câmpul „Cod tip plată”. În câmpul „Destinația plății” trebuie indicat tipul impozitului și perioada pentru care se efectuează plata.

Informațiile privind plata impozitului vor apărea în contul personal al contribuabilului în termen de trei zile de la efectuarea plății.

Întrebări frecvente