Impozitul pe profit în 2024

Rată

Obiectul impozitării

Contribuabilii

1

2

3

Rata de bază (standard) a impozitului 18 procente

Profitul din surse din interiorul și exteriorul Ucrainei, determinat prin ajustarea (majorarea sau diminuarea) rezultatului financiar înainte de impozitare (profit sau pierdere) conform declarațiilor financiare ale întreprinderii în conformitate cu prevederile naționale (standardele) de contabilitate sau standardele internaționale de raportare financiară, inclusiv diferențele definite de prevederile relevante ale Codului Fiscal al Ucrainei (în continuare -

CFU)

Rezidenți:

entități de afaceri - persoane juridice, angajate în activități economice atât în Ucraina cât și în străinătate, cu excepția entităților juridice nonprofit

întreprinderi, instituții și organizații și entități de afaceri care aplică sistemul simplificat de impozitare, contabilitate și raportare definite în Capitolul 1 al Secțiunii XIV ale CFU, cu excepția cazului în care:

entități de afaceri

persoane juridice care au ales sistemul simplificat de impozitare: plătesc

venituri (profituri) către un nerezident originare din Ucraina așa cum este definit de articolul 141.4 al articolului 141 CFU. În acest caz, contribuabilii impozitului unic al grupei a patra nu sunt contribuabili la plata veniturilor definite în alineatele patru - șase ale sub-articolului 14.1.49 al articolului

14.1 al articolului 14 CFU;

primește profit ajustat al unei companii străine controlate, impozitat în conformitate cu articolul 39 sec. 2 și Secțiunea III CFU (persoanele de control);

Manager

al unui fond de tranzacții imobiliare, care

Rata de bază (standard) a impozitului 25 procente*

în scopurile:

a) impozitarea profitului băncii, definit conform sub-articolului 134.1.1 al articolului 134.1 al articolului 134 CFU;

b) impozitarea profitului ajustat al unei companii străine controlate de bancă, definit conform articolului 39 sec. 2 CFU;

c) aplicarea prevederilor articolului 57.1 sec.1 al articolului 57 CFU la plata dividendelor de către bănci

*pentru anul fiscal (de raportare) 2023, rata de bază (standard) a impozitului pe profitul corporativ pentru scopurile impozitării profiturilor băncilor, precum și pentru aplicarea în ceea ce privește băncile a prevederilor articolului 57.1 sec. 1 al articolului 57 CFU, este

50 procente (articolul 68 subsecțiunea 4 secțiunea XX "Prevederi tranzitorii" ale CFU)

Plata contribuțiilor în avans pentru impozitul pe profitul corporativ

în maniera prescrisă de articolul 141.13 al articolului 141 CFU

(Suma contribuțiilor în avans plătite pe parcursul anului fiscal (de impozitare) va reduce impozitul pe profitul corporativ calculat pentru un astfel de an fiscal (de impozitare) cu o sumă care nu depășește obligația fiscală acumulată pentru un astfel de an fiscal (de raportare)

perioadă)

trei salarii minime* - pentru fiecare punct de schimb valutar situat într-o localitate cu o populație ce depășește 50 de mii

un salariu minim* - pentru fiecare punct de schimb valutar situat în alte localități sau în afara localităților

*stabilit prin lege la data de 01 ianuarie a anului fiscal (de impozitare)

Pe parcursul anului 2023, contribuabilii vor face astfel de contribuții în avans având în vedere următoarele particularități:

de la 01 ianuarie 2023 până la 30 iunie 2023 - aplicând un coeficient de 0,33;

de la 01 iulie 2023 până la 31 decembrie 2023 - aplicând un coeficient de 0,66

profit ajustat al unei companii străine controlate, definit în conformitate cu articolul 39 sec. 2 CFU

18 procente

(Un astfel de obiect de impozitare este determinat separat de obiectele de impozitare definite în sub-articolele 134.1.1 -

134.1.6 ale articolului 134.1 al articolului 134 CFU. În cazul în care există mai multe companii străine controlate, obiectul de impozitare este determinat separat pentru fiecare dintre aceste companii)

Venituri ale asigurătorului

funcționează în conformitate cu Legea Ucrainei "Despre mecanisme financiar-creditare și gestionarea proprietății în construcția de locuințe și tranzacții imobiliare" privind operațiunile și rezultatele activității de management de încredere, efectuate de un astfel de manager prin intermediul unui fond; antreprenori individuali, inclusiv cei care au ales

sistemul simplificat de impozitare, și persoane fizice care desfășoară activitate profesională independentă, în ceea ce privește veniturile (profiturile) plătite unui nerezident originare din Ucraina, impozitate în conformitate cu prevederile articolului 141.4 al articolului 141 CFU;

entități juridice formate în conformitate cu legile altor țări (companii străine) care au locația de management efectiv în Ucraina.

Nerezidenți:

entități juridice formate în orice formă juridică și care primesc venituri originare din Ucraina, cu excepția instituțiilor și organizațiilor care au privilegii diplomatice sau imunitate conform tratatelor internaționale

ale Ucrainei;

nerezidenți care desfășoară activități economice în Ucraina prin intermediul unei reprezentanțe permanente și/sau care primesc venituri din

În timpul desfășurării activității de asigurare de către entități juridice - rezidenți simultan cu rata de bază a impozitului pe profit de 18 procente, se aplică ratele impozitului pe venit în următoarele dimensiuni:

3 procente

suma plăților de asigurare, contribuțiilor de asigurare, primele de asigurare, calculate în baza contractelor de asigurare și coasigurare. În acest caz, plățile de asigurare, contribuțiile de asigurare, primele de asigurare în cadrul contractelor de coasigurare sunt incluse în obiectul de impozitare al asigurătorului doar în măsura cotei sale de primă de asigurare prevăzută de contractul de coasigurare

0 procente

suma plăților de asigurare, contribuțiilor de asigurare, primele de asigurare, calculate în baza contractelor de asigurare pe termen lung a vieții, contractelor de asigurare medicală voluntară și contractelor în cadrul asigurării de pensii non-statale, inclusiv contractele de asigurare a pensiei suplimentare, și contractele de asigurare pe termen lung a vieții, contractele de asigurare medicală voluntară, contractele de asigurare a pensiei suplimentare

Venituri din activități în organizarea și desfășurarea jocurilor de noroc, activități în emiterea și desfășurarea loteriilor

În timpul desfășurării activităților în organizarea și desfășurarea jocurilor de noroc simultan cu rata impozitului pe profit de 18 procente, se aplică ratele impozitului pe venit în dimensiunea:

10 procente

venituri obținute din organizarea și desfășurarea jocurilor de noroc în sălile de jocuri cu automate;

18 procente

venituri obținute din activități în organizarea și desfășurarea jocurilor de noroc, cu excepția veniturilor obținute din organizarea și desfășurarea jocurilor de noroc în sălile de jocuri cu automate, reduse cu suma plăților făcute jucătorului.

30 procente

venituri obținute din activități în emiterea și desfășurarea loteriilor

Operațiuni ale rezidenților Diia City - contribuabili la impozit pe termeni speciali

În timpul desfășurării activităților, rezidenții Diia City - contribuabili la impozit pe termeni speciali în conformitate cu Legea Ucrainei "Despre stimularea dezvoltării economiei digitale în Ucraina" aplică ratele impozitului de 9 procente* și 18 procente

(Rezidenții Diia City - contribuabili la impozit pe termeni speciali nu determină separat obiectul de impozitare prevăzut

de sub-articolul 134.1.1 al articolului 134.1 al articolului 134 CFU)

originare din Ucraina, și alți nerezidenți, cărora le este impusă obligația de a plăti impozit în maniera stabilită de Secțiunea III CFU

9 procente*

(analog impozitului pe capitalul extras)

baza de impozitare a operațiunilor, definită în conformitate cu prevederile articolului 135.2 al articolului 135, articolului 137.10 al articolului 137 și articolului 141.9 sec. 1 (cu excepția

sub-articolelor 141.9 sec. 1.3 și 141.9 sec. 1.4) al articolului 141 CFU

18 procente

baza de impozitare a operațiunilor controlate, definită de articolul 39 CFU, condițiile cărora nu respectă principiul "brațului lung";

profitul ajustat al unei companii străine controlate, definit conform articolului 39 sec. 2 CFU (dacă rezidentul Diia City - contribuabil la impozit pe termeni speciali este o persoană de control)

* Rezidenții Diia City, care nu au ales (nu au trecut la) regimul special de impozitare, plătesc impozitul pe profitul corporativ pe baze generale

(18 procente) și sunt considerați rezidenți Diia City care nu sunt contribuabili la impozit pe termeni speciali

Venituri (profituri) nerezidenților și persoanelor echivalate acestora originare din Ucraina

18 procente

profiturile nerezidenților obținute sub formă de venituri din obligațiuni fără dobândă (discontate) sau obligațiuni de trezorerie, luând în considerare că:

baza de impozitare este profitul calculat ca diferența dintre valoarea nominală a valorilor mobiliare fără dobândă (discontate) plătite sau acumulate de emitentul acestora și prețul de achiziție al acestor valori mobiliare pe piața primară sau secundară de capital

Reprezentanța permanentă

a unui nerezident sau un rezident care lucrează în numele, pe cheltuiala și sub direcția unui astfel de nerezident, reține impozitul din astfel de venituri

pe contul lor

15 procente

dobânzi, venituri din discount, plătite în favoarea unui nerezident, inclusiv dobânzi pe împrumuturi și obligațiuni de datorie emise (emise) de un rezident;

dividende plătite de un rezident; redevențe;

venituri din inginerie;

plata chiriei/leasingului efectuată de rezidenți în favoarea unui nerezident - locator/proprietar sub contracte de leasing/închiriere operaționale;

venituri din vânzarea de imobile situate în Ucraina, deținute de un nerezident;

profit din efectuarea tranzacțiilor cu vânzarea sau altă înstrăinare a următoarelor active de investiții:

valori mobiliare, derivate sau alte drepturi corporative în capitalul social al entităților juridice rezidente, cu excepția celor tranzacționate pe bursa de valori inclusă în lista aprobată de Cabinetul Miniștrilor Ucrainei conform sub-articolului

"a" al sub-articolului 141.4.11 al articolului 141.4 al articolului 141 CFU; acțiuni, drepturi corporative, părți în companii străine,

organizații, formate conform legilor  ale    altor    state    (entități    juridice 

străine), cu excepția celor tranzacționate pe bursa de valori inclusă în lista aprobată de Cabinetul Miniștrilor Ucrainei conform sub-articolului

"a" al sub-articolului 141.4.11 al articolului 141.4 al articolului 141 CFU, care îndeplinesc următoarele condiții:

a) în orice moment de timp pe parcursul celor 365 de zile care preced vânzarea sau altă înstrăinare, valoarea acțiunilor, părților, drepturilor corporative sau altor drepturi similare ale entității juridice străine este formată în proporție de 50 la sută sau mai mult prin acțiuni, părți într-o entitate juridică ucraineană care aparține entității juridice străine menționate direct sau indirect, și

b) în orice moment de timp pe parcursul celor 365 de zile care preced vânzarea sau altă înstrăinare, valoarea acțiunilor, părților într-o entitate juridică ucraineană este

50 la sută sau mai mult formată de imobilele situate în Ucraina și aparținând unei astfel de entități juridice ucrainene sau utilizate de o astfel de entitate juridică ucraineană pe baza unui contract de leasing operațional sau financiar (leasing) sau un contract similar, și o astfel de utilizare trebuie să fie reflectată în contabilitatea entității juridice ca un activ, inclusiv un activ cu drept de utilizare, conform cerințelor prevederilor naționale (standardele) de contabilitate sau standardele internaționale de raportare financiară;

acțiuni, drepturi corporative în capitalul social al unei entități juridice - rezident al Ucrainei, cu condiția că în orice moment de timp pe parcursul celor 365 de zile care preced vânzarea sau altă înstrăinare, valoarea unor astfel de acțiuni, drepturi corporative a fost formată în proporție de 50 la sută sau mai mult prin imobilele situate în Ucraina și aparținând unei astfel de entități juridice - rezident al Ucrainei sau utilizate de o astfel de entitate juridică - rezident al Ucrainei pe baza unui contract de leasing operațional sau financiar (leasing) sau un contract similar, și o astfel de utilizare trebuie să fie reflectată în contabilitatea entității juridice ca un activ, inclusiv un activ cu drept de utilizare, conform cerințelor prevederilor naționale (standardele) de contabilitate sau standardele internaționale de raportare financiară.

Valoarea acțiunilor, părților, drepturilor corporative sau altor drepturi similare (pentru scopurile alineatelor patru și șase ale sub-articolului "e" al acestui sub-articol) și imobilele (pentru scopurile alineatelor cinci și șase ale sub-articolului "e" al acestui sub-articol) este determinată pe baza valorii contabile (reziduale) conform datelor de contabilitate ca cea mai înaltă sumă în orice moment de timp pe parcursul celor 365 de zile care preced vânzarea sau altă înstrăinare, și este supusă comparației cu valoarea altor proprietăți (active) conform valorii contabile (reziduale) conform datelor de contabilitate ale entității juridice respective;

venituri obținute din desfășurarea activităților comune în Ucraina, venituri din desfășurarea contractelor pe termen lung în Ucraina;

remunerație pentru desfășurarea de activități culturale, educaționale, religioase, sportive, de divertisment în Ucraina de către nerezidenți sau persoane autorizate de aceștia;

remunerație de brokeraj, comision sau agenție primită de la rezidenți sau reprezentanțe permanente ale altor nerezidenți în legătură cu serviciile de brokeraj, comision sau agenție prestate de un nerezident în Ucraina în favoarea rezidenților;

venituri obținute din activități în sectorul divertismentului (cu excepția activităților legate de desfășurarea loteriilor);

venituri sub formă de contribuții caritabile și donații în favoarea nerezidenților;

venituri din înstrăinarea drepturilor de explorare și exploatare a zăcămintelor de minerale, izvoare minerale și alte resurse naturale situate în Ucraina, care aparțin unui nerezident;

alte venituri din desfășurarea activităților economice de către un nerezident în Ucraina, cu excepția veniturilor sub formă de încasări sau alte tipuri de compensație pentru bunuri vândute, lucrări efectuate, servicii prestate, livrate, efectuate, prestate unui rezident (reprezentanței permanente a altui nerezident) de către un astfel de nerezident, inclusiv valoarea serviciilor de comunicații internaționale sau asigurarea internațională de informații.

Subvențiile pentru returnarea unei părți din cheltuielile calificate prevăzute de Legea Ucrainei "Despre sprijinul de stat al cinematografiei în Ucraina" nu sunt considerate venituri în scopurile acestui articol.

Rezident, inclusiv un antreprenor individual, o persoană fizică care desfășoară o activitate profesională independentă, sau o entitate de afaceri

(persoană juridică sau antreprenor individual), care a ales sistemul simplificat de impozitare, sau un alt nerezident care desfășoară activități economice printr-o reprezentanță permanentă, care efectuează orice plată de venit originar din Ucraina în numele unui nerezident sau

persoanei autorizate, reține    impozitul    din

astfel    de venituri    pe    contul lor

6 procente

suma de navlu plătită de un rezident unui nerezident sub contracte de navlu. În acest caz,

baza de impozitare este rata de bază a acestui navlu

4 procente

în cadrul contractelor de asigurare a riscurilor din afara Ucrainei, în care plățile de asigurare (compensațiile de asigurare) se efectuează în favoarea nerezidenților

Asigurătorii sau alți rezidenți, inclusiv antreprenorii individuali, persoanele fizice care desfășoară o activitate profesională independentă, sau entitățile de afaceri

(persoane juridice sau antreprenori individuali), care au ales sistemul simplificat de impozitare, un alt nerezident care desfășoară activități economice printr-o reprezentanță permanentă, care efectuează        plățile de asigurare

și plățile de asigurare      în      favoarea 

unui nerezident, plătesc impozitul din fondurile proprii

12 procente

în alte cazuri decât cele specificate mai sus

0 procente

în cadrul contractelor de asigurare obligatorie, în care plățile de asigurare (compensațiile de asigurare) se efectuează în favoarea persoanelor fizice nerezidente, precum și în cadrul contractelor de asigurare în sistemul tratatelor internaționale "Cartea Verde", precum și în cadrul contractelor de asigurare a transportului de pasageri în aviația civilă

Asigurătorii sau alți rezidenți, inclusiv antreprenorii individuali, persoanele fizice care desfășoară o activitate profesională independentă, sau entitățile de afaceri

(persoane juridice sau antreprenori individuali), care au ales sistemul simplificat de impozitare, un alt nerezident care desfășoară activități economice printr-o reprezentanță permanentă, care efectuează plățile de asigurare și plățile de asigurare

0 procente

în timpul încheierii contractelor de asigurare sau reasigurare a riscului direct cu asigurătorii și reasigurătorii-nerezidenți, ratingul de fiabilitate financiară (stabilitate) al cărora îndeplinește cerințele stabilite de comisia națională care reglementează piețele de servicii financiare (inclusiv prin sau prin intermediul brokerilor de reasigurare, care confirmă în maniera definită de o astfel de comisie națională, că reasigurarea a fost efectuată cu un reasigurător, ratingul de fiabilitate financiară (stabilitate) al căruia îndeplinește cerințele stabilite de comisia menționată), precum și în timpul încheierii contractelor de reasigurare a asigurării obligatorii a răspunderii civile a operatorului unei instalații nucleare pentru daunele care ar putea fi cauzate de un incident nuclear

5 procente

veniturile nerezidenților sub formă de dobânzi pentru împrumuturi sau credite financiare acordate rezidenților, respectând simultan următoarele condiții:

a) fondurile furnizate de nerezident sub formă de împrumut sau credit financiar au fost atrase prin emiterea de titluri de creanță străine pe o bursă de valori străină inclusă în lista aprobată de Cabinetul Miniștrilor Ucrainei;

b) fondurile furnizate de nerezident sub formă de împrumut sau credit financiar au fost atrase în scopul acordării (direct sau indirect) unui rezident a unui împrumut sau credit financiar;

c) nerezidentul căruia i se plătesc dobânzile și/sau persoana autorizată de acesta (dacă dobânzile sunt plătite prin această persoană) nu sunt rezidenți ai jurisdicțiilor care, la data plasării titlurilor de creanță străine de către nerezident, sunt incluse în lista statelor (teritoriilor) aprobată de Cabinetul Miniștrilor Ucrainei conform sub-articolului 39.2.1.2

al sub-articolului 39.2.1 al articolului 39.2 al articolului 39 CFU

Rezidenții care efectuează plăți către un nerezident sub formă de dobânzi pentru împrumuturi sau credite financiare plătesc impozit din astfel de venituri