Returul bunurilor pentru PFA: procesare fără riscuri

Returul bunurilor și al fondurilor pentru PFA și persoanele juridice cu impozit unic: cum să îl procesați fără riscuri fiscale și pentru consumatori

Pentru un vânzător cu impozit unic, returul bunurilor nu este doar o problemă de servicii, ci și o chestiune de drept. Pentru ca returul să fie legal și să nu genereze taxe suplimentare, trebuie îndeplinite simultan două grupuri de cerințe: confirmarea dreptului cumpărătorului la schimb sau la rezilierea contractului și documentarea corectă a operațiunii în sine, inclusiv prin intermediul casei de marcat (RRO/PRRO), dacă aceasta se aplică. Pentru bunurile de calitate corespunzătoare, regula de 14 zile se aplică doar bunurilor nealimentare care nu au fost utilizate și nu sunt incluse în lista guvernamentală a bunurilor care nu pot fi schimbate sau returnate. Pentru bunurile cu defecte, drepturile cumpărătorului sunt mai largi, dar depind de garanție, de natura defectului și, în unele cazuri, de confirmarea prin expertiză. (Legislația Ucrainei)

Pentru plătitorul de impozit unic, regula cheie este următoarea: sumele returnate efectiv cumpărătorului pentru un produs, o lucrare sau un serviciu nu sunt incluse în venit. Dar acest lucru nu este suficient doar „în cuvinte”. Sunt necesare documente, faptul returnării banilor, reflectarea corespunzătoare în evidență și în declarație, iar la lucrul prin RRO/PRRO — și un document de decontare corect și, în anumite cazuri, un act de eliberare a fondurilor. În caz contrar, returul ar putea să nu funcționeze nici pentru evidența fiscală, nici pentru inspecția din partea Serviciului Fiscal de Stat. (Legislația Ucrainei)

Ce lege se aplică în prezent

La data răspunsului, în acest domeniu este în vigoare Legea Ucrainei „Privind protecția drepturilor consumatorilor” nr. 1023-XII. Noua Lege nr. 3153-IX nu a intrat încă în vigoare, prin urmare, pentru returnarea bunurilor în comerțul cu amănuntul, în prezent se aplică normele Legii nr. 1023-XII, iar pentru bunurile de calitate corespunzătoare — lista guvernamentală actuală a bunurilor care nu sunt supuse schimbului (returnării). (Legislația Ucrainei)

Când are cumpărătorul dreptul la retur sau schimb

1. Bunuri de calitate corespunzătoare

Cumpărătorul are dreptul să schimbe un produs nealimentar de calitate corespunzătoare în termen de 14 zile, fără a lua în calcul ziua achiziției, dacă produsul nu s-a potrivit ca formă, dimensiuni, croială, culoare, mărime sau din alte motive nu poate fi utilizat conform destinației. Pentru aceasta, produsul nu trebuie să fi fost utilizat, trebuie păstrate aspectul comercial, proprietățile de consum, sigiliile, etichetele și documentul de decontare — pe hârtie, electronic sau codul QR care permite identificarea bonului. (Legislația Ucrainei)

Dacă un produs similar nu este la vânzare, cumpărătorul poate: să ia un alt produs cu recalcularea costului, să aștepte primirea unui produs similar sau să rezilieze contractul și să primească banii înapoi. La rezilierea contractului, banii se returnează în ziua rezilierii, iar dacă acest lucru nu este posibil — într-un alt termen convenit, dar nu mai târziu de 7 zile. Returnarea se face pe baza valorii produsului la momentul achiziției. (Legislația Ucrainei)

Această regulă nu se aplică bunurilor din lista guvernamentală a celor care nu sunt supuse schimbului sau returnării pe motiv că „nu s-au potrivit”. Lista actuală este aprobată prin Hotărârea Cabinetului de Miniștri nr. 172. (Legislația Ucrainei)

2. Bunuri de calitate necorespunzătoare

Dacă în perioada de garanție sunt descoperite defecte, cumpărătorul poate cere: o reducere proporțională a prețului, eliminarea gratuită a defectelor într-un termen rezonabil sau rambursarea cheltuielilor pentru eliminarea acestora. Dacă se constată un defect esențial apărut din vina producătorului, vânzătorului sau executantului, sau dacă produsul este falsificat, cumpărătorul poate alege să ceară rezilierea contractului cu returnarea banilor sau înlocuirea produsului. Dacă este necesar, un defect esențial este confirmat de concluzia unei expertize. (Legislația Ucrainei)

Vânzătorul sau producătorul este obligat să accepte bunurile de calitate necorespunzătoare. Dacă este vorba de un produs voluminos sau cu o greutate mai mare de 5 kg, livrarea către vânzător, producător sau centrul de service și returnarea către cumpărător se fac pe cheltuiala vânzătorului, a producătorului sau a întreprinderii autorizate. (Legislația Ucrainei)

3. Vânzări la distanță și magazin online

Pentru contractele la distanță, înainte de încheierea contractului, vânzătorul trebuie să ofere consumatorului informații despre sine, locație și procedura de acceptare a reclamațiilor, caracteristicile principale ale produsului, prețul inclusiv livrarea, condițiile de plată, garanția, alte condiții de livrare, termenul de acceptare a ofertei și procedura de reziliere a contractului. Consumatorul are dreptul de a rezilia un astfel de contract în termen de 14 zile de la momentul confirmării informațiilor sau de la momentul primirii bunurilor sau a primei livrări a bunurilor. (Legislația Ucrainei)

Dacă vânzătorul nu poate onora comanda din cauza lipsei produsului, el trebuie să informeze consumatorul nu mai târziu de 30 de zile de la primirea acordului de a încheia contractul. Pentru comerțul la distanță, acest lucru înseamnă că condițiile de retur, de livrare înapoi și metoda de rambursare ar trebui stabilite în prealabil în oferta publică, regulile magazinului și regulamentul intern, dar aceste condiții nu pot restrânge drepturile consumatorilor stabilite de lege. (Legislația Ucrainei)

De ce documente are nevoie vânzătorul

Pentru ca returul să funcționeze atât pentru blocul de consum, cât și pentru cel fiscal, vânzătorul ar trebui să aibă un set complet de documente:

În timpul vânzării, vânzătorul este obligat să emită cumpărătorului un document de decontare de forma stabilită sau să-l creeze în format electronic cel târziu în momentul predării produsului sau serviciului. Anume acest document este cel mai adesea baza principală pentru un retur ulterior. (Legislația Ucrainei)

Cum să procesați un retur prin RRO/PRRO

Când vânzătorul efectuează operațiuni de decontare prin RRO/PRRO, rambursarea fondurilor trebuie efectuată tot prin RRO/PRRO. Regulamentul actual, aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor nr. 13, prevede un bon fiscal de casă pentru eliberarea fondurilor conform formularului nr. FKCH-2; acesta trebuie să conțină detalii obligatorii, iar forma de plată este afișată ca detaliu separat. (Legislația Ucrainei)

Dacă suma fondurilor eliberate la returnarea bunurilor sau la recompensarea unui serviciu plătit anterior depășește 100 UAH, persoana responsabilă material din unitatea economică sau persoana care efectuează direct decontările trebuie să întocmească un act privind eliberarea fondurilor. În acest act se indică datele documentului care stabilește identitatea cumpărătorului, informații despre produs sau serviciu, suma fondurilor eliberate, numărul, data și ora documentului de decontare inițial. Același act se întocmește și la anularea unei sume înregistrate din greșeală prin RRO sau a unei forme de plată alese din greșeală. (Legislația Ucrainei)

Actele privind eliberarea fondurilor și actele privind anularea decontărilor eronate se păstrează timp de trei ani și trebuie prezentate organului de control în timpul unei inspecții. (Legislația Ucrainei)

Cum afectează returul impozitul unic

Pentru plătitorul de impozit unic, punctul 292.11 din Codul Fiscal este critic: în venit nu se includ sumele returnate cumpărătorului pentru bunuri, lucrări sau servicii, precum și fondurile returnate de plătitorul de impozit unic din alte motive, în special din cauza returnării bunurilor, rezilierii contractului sau pe baza unei scrisori-cerere de rambursare. Acest lucru înseamnă că banii returnați efectiv cumpărătorului nu ar trebui să rămână în baza impozitului unic. (Legislația Ucrainei)

Dar reducerea venitului trebuie confirmată documentar. Dacă vânzarea a avut loc și fondurile nu sunt returnate efectiv cumpărătorului, nu există motive pentru a nu include această sumă în venit. De aceea, pachetul intern de documente pentru retur trebuie să fie complet și coerent: cererea cumpărătorului, documentul de primire a bunurilor înapoi, documentul privind returnarea efectivă a banilor și, dacă există RRO/PRRO, bonul de cheltuieli și actul. (Legislația Ucrainei)

Conform poziției oficiale a Serviciului Fiscal de Stat, dacă returul a avut loc în aceeași perioadă fiscală, acesta este reflectat în declarația curentă. Dacă returul a avut loc într-o altă perioadă fiscală, ajustarea se face, de regulă, printr-o declarație de clarificare pentru perioada în care a fost indicat venitul. (Legislația Ucrainei)

Cât timp se păstrează documentele

Codul Fiscal cere păstrarea documentelor legate de calcularea și plata impozitelor și taxelor pentru cel puțin 1095 de zile. Pentru actele de eliberare a fondurilor conform regulilor RRO se aplică o cerință separată — trei ani. În practică, pachetul de documente pentru retur este mai bine să fie păstrat cel puțin termenul fiscal general, iar dacă face parte din materialele unei inspecții fiscale sau ale unui litigiu — până la soluționarea completă a unui astfel de litigiu. (Legislația Ucrainei)

Greșelile tipice ale vânzătorului

Cele mai frecvente riscuri pentru un vânzător pe impozit unic sunt următoarele:

Pentru încălcarea cerințelor punctelor 1 și 2 din articolul 3 din Legea privind RRO se aplică sancțiuni financiare conform articolului 17 din această Lege: 100% din valoarea bunurilor, lucrărilor sau serviciilor la prima încălcare și 150% — la fiecare încălcare ulterioară. Pentru retururi, acest lucru este riscant atunci când vânzătorul nu efectuează operațiunea în mod corespunzător prin RRO/PRRO sau nu emite un document de decontare corespunzător. (Legislația Ucrainei)

Exemplu practic

Un magazin pe impozit unic a vândut un produs în martie, iar cumpărătorul l-a returnat în aprilie din cauza unui defect esențial. Vânzătorul a primit produsul înapoi, a procesat rambursarea prin PRRO, a generat un bon de cheltuieli și, deoarece suma a depășit 100 UAH, a întocmit un act de eliberare a fondurilor. Deoarece returul a avut loc deja într-o altă perioadă fiscală, ajustarea venitului nu ar trebui lăsată doar în evidența internă: conform poziției Serviciului Fiscal de Stat, într-o astfel de situație se aplică o declarație de clarificare pentru perioada în care a fost declarat venitul. (Legislația Ucrainei)

Algoritm de lucru pentru antreprenor

Cum să procesați returul bunurilor și al fondurilor către client în Torgsoft

Programul are algoritmi integrați care automatizează acest proces, reduc la minimum factorul uman (greșelile casierilor) și protejează antreprenorul de riscurile fiscale. Iată exact cum este organizat acest proces:

Astfel, programul Torgsoft închide întregul ciclu de retur: de la evidența depozitului (bunurile revin în stoc) la controlul financiar și fiscalizarea juridică (generarea bonului de retur prin RRO/PRRO).

Surse oficiale

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва