Cum să vindeți legal o afacere în Ucraina: structură, taxe

Cum să vindeți o afacere în Ucraina: structura legală a tranzacției, documente, taxe și riscuri cheie

Vânzarea unei afaceri în Ucraina nu se reduce aproape niciodată la un singur contract. În primul rând, este necesar să se determine ce se vinde mai exact: o cotă-parte într-un SRL, active individuale, întreprinderea ca un complex patrimonial unic sau, practic, modelul operațional al unui PFA. De acest lucru depinde tot restul: dacă se păstrează datoriile și contractele, dacă se transferă licențele, ce documente trebuie depuse la registratorul de stat, dacă este necesară autentificarea notarială, cum se formalizează personalul, cum este impozitată tranzacția și dacă apare obligația de a utiliza case de marcat/PRRO. (Legislația Ucrainei)

Pentru majoritatea întreprinderilor mici și mijlocii există trei modele de bază. Primul este vânzarea unei cote-părți într-un SRL: persoana juridică nu se schimbă, ci se schimbă proprietarul acesteia. Al doilea este vânzarea de active: echipamente, stocuri de mărfuri, marca comercială, domeniu, drepturi de creanță, contracte, bază de clienți, solduri de depozit. Al treilea este modelul PFA, unde nu este vândut "PFA-ul" în sine, ci drepturile patrimoniale și activele individuale, deoarece dreptul la activitate antreprenorială aparține unei persoane fizice specifice și se realizează după înregistrarea sa de stat. Cea mai sigură tranzacție este cea în care, chiar înainte de semnarea contractelor, sunt verificate restricțiile corporative, taxele, licențele, datele cu caracter personal, spațiile, personalul, originea mărfurilor și documentele primare. (Legislația Ucrainei)

Ce anume poate fi vândut

1. O cotă-parte într-un SRL

Acesta este cel mai comun mod de a vinde o companie operațională. Într-un astfel de model, persoana juridică însăși rămâne aceeași: cu conturile sale, contractele, angajații, istoria, riscurile fiscale, licențele, datoriile și litigiile judiciare. Cumpărătorul dobândește de fapt controlul asupra companiei, și nu o "foaie curată". Legea cu privire la SRL prevede înstrăinarea cotei-părți a unui participant, precum și dreptul de preempțiune al altor participanți la achiziționarea cotei-părți vândute unui terț. Prin urmare, înainte de tranzacție, se verifică obligatoriu statutul, componența participanților și prezența în Registrul de Stat a cerinței privind autentificarea notarială a tranzacției cu privire la cotă-parte.

2. Active sau întreprinderea ca un complex patrimonial unic

Codul civil permite vânzarea întreprinderii ca un complex patrimonial unic. Acesta poate include nu numai clădiri, echipamente, inventar, materii prime și produse, ci și drepturi de creanță, datorii, dreptul la marca comercială și alte drepturi, dacă contractul sau legea nu stabilesc altfel. Dacă se vând doar active individuale, acestea sunt transmise prin contracte și acte separate: mărfuri, mijloace fixe, drepturi de proprietate intelectuală, drepturi de creanță, contracte de închiriere, site web, domeniu, bază de clienți etc. Dacă tranzacția vizează un complex patrimonial unic sau alte bunuri imobile, contractul de vânzare-cumpărare se încheie în scris și este supus autentificării notariale. (Legislația Ucrainei)

3. Afacerea unui PFA

PFA-ul ca statut nu se vinde separat de persoană. Se pot vinde bunuri, stocuri de mărfuri, echipamente, marca comercială, site-ul, domeniul, software-ul, dreptul de creanță, contracte individuale — dacă legea și contractul în sine permit transmiterea lor. Dar cumpărătorul nu "devine" vânzătorul-PFA: el trebuie să-și desfășoare activitatea prin propriul PFA sau propria persoană juridică și să formalizeze separat toate drepturile, licențele, evidența fiscală și modelul contractual. (Legislația Ucrainei)

Cum să alegeți structura corectă a tranzacției

Vânzarea unei cote-părți într-un SRL este de obicei aleasă atunci când valoarea afacerii nu constă doar în bunuri, ci și în contractele deja în vigoare, echipă, licențe, permise, contabilitatea bine pusă la punct, reputație, CRM, istoricul vânzărilor și relațiile cu contrapartidele. Dar, odată cu aceasta, cumpărătorul primește și întregul istoric juridic al companiei. Prin urmare, un astfel de model necesită aproape întotdeauna o verificare completă înainte de vânzare și asigurări și garanții detaliate din partea vânzătorului. (Legislația Ucrainei)

Vânzarea de active este de obicei aleasă atunci când cumpărătorul are nevoie doar de baza operațională: spații, mărfuri, echipamente, brand, site, bază de clienți, personal, dar fără datoriile vechi sau istoricul corporativ. Cu toate acestea, într-un astfel de model, nu trece "automat" tot ceea ce aparținea vânzătorului: drepturile asupra spațiilor se formalizează separat, proprietatea intelectuală separat, contractele cu clienții și furnizorii separat, problemele de personal separat, licențele și permisele separat.

Ce trebuie verificat înainte de semnarea tranzacției

Verificarea înainte de vânzare trebuie să cuprindă cel puțin următoarele blocuri:

Documente pentru tranzacție

Dacă se vinde o cotă-parte într-un SRL

În practica reală, pachetul de documente include de obicei:

Pentru înregistrarea de stat a modificărilor informațiilor despre persoana juridică, Legea nr. 755-IV solicită o cerere, un document privind plata taxei administrative și unul dintre documentele care confirmă schimbarea componenței participanților sau trecerea cotei-părți, în special actul de predare-primire a cotei-părți. Anume la această etapă eșuează adesea tranzacțiile, dacă părțile nu au convenit asupra formei documentului, autentificării notariale sau procedurii de depunere a documentelor la Registrul de Stat. (Legislația Ucrainei)

Dacă se vând active

Aici setul de documente este de obicei mai larg și "împărțit" pe tipuri de active:

Licențe, permise, spații, personal, livrare și depozitare

Dacă se vinde o cotă-parte într-un SRL, persoana juridică nu se schimbă, prin urmare afacerea continuă formal să funcționeze prin intermediul aceluiași titular de licență sau permis. Dar acest lucru nu înseamnă că tranzacția poate fi închisă fără verificare. Trebuie clarificat dacă este necesară actualizarea informațiilor în registre, dacă condițiile de licențiere nu sunt legate de un anumit director, spațiu, echipament, loc de desfășurare a activității, angajați responsabili sau personal special. Temeiurile pentru anularea licenței sunt stabilite de Legea privind licențierea și de regulile sectoriale speciale, de aceea înainte de vânzare se verifică nu doar prezența licenței, ci și conformitatea faptică cu condițiile de licențiere. (Legislația Ucrainei)

Dacă se vând active sau afacerea unui PFA, cumpărătorul nu dobândește automat statutul vânzătorului în calitate de titular de licență, locatar sau angajator. Acest lucru înseamnă că dreptul de utilizare a spațiului, depozitului, punctului comercial, mașinilor de serviciu, rutelor logistice, precum și dreptul de a desfășura tipul de activitate licențiat trebuie formalizate separat. Pentru mărfurile și tipurile de activități reglementate — în special acolo unde există reguli speciale de depozitare, livrare, marcare, accize, cerințe sanitare sau cerințe referitoare la personal — cumpărătorul trebuie să verifice posibilitatea unui start legal încă înainte de preluarea activelor.

În ceea ce privește personalul, vânzarea unei cote-părți într-un SRL nu schimbă în sine angajatorul: compania rămâne aceeași persoană juridică. În schimb, la vânzarea de active, personalul nu "trece" automat împreună cu bunurile: formalizarea relațiilor de muncă trebuie construită separat conform legislației muncii, ținând cont de modelul concret de transmitere a afacerii. (Legislația Ucrainei)

Taxe: ce este important de luat în considerare în prețul tranzacției

Consecințele fiscale depind de cine vinde, ce anume se vinde și în ce sistem de impozitare se află vânzătorul. Dacă o persoană fizică vinde drepturi corporative, o astfel de operațiune este de obicei analizată prin prisma regulilor privind profitul investițional: baza este diferența pozitivă dintre venitul din vânzare și cheltuielile documentate pentru achiziție. Pentru astfel de venituri sunt importante normele privind impozitul pe venitul persoanelor fizice, taxa militară și declararea anuală, iar cine anume plătește sau reține impozitul depinde de structura plății și de statutul părților. (Legislația Ucrainei)

Dacă vânzătorul este o persoană juridică, consecințele sunt determinate de regulile contabilității, impozitului pe profit și, la necesitate, de diferențele fiscale privind operațiunile cu valori mobiliare și drepturi corporative. Dacă se vând active, pentru plătitorul de TVA trebuie verificat separat dacă operațiunea este obiect al impunerii cu TVA și dacă nu se aplică o scutire specială. Pentru persoanele juridice — plătitori ai impozitului unic acționează o regulă separată privind vânzarea mijloacelor fixe: în anumite cazuri, venitul este determinat ca diferența dintre suma mijloacelor din vânzare și valoarea contabilă reziduală. O greșeală în modelul fiscal înseamnă adesea nu doar calcularea suplimentară a taxelor, ci și denaturarea întregului preț al tranzacției. (Legislația Ucrainei)

Case de marcat (RRO/PRRO): când apare cu adevărat problema

Legea nr. 265/95-VR leagă obligația de a utiliza RRO/PRRO de operațiunile de decontare în formă numerar sau fără numerar cu utilizarea mijloacelor de plată electronice, cecurilor de plată, jetoanelor etc., la vânzarea de mărfuri sau prestarea de servicii. Prin urmare, în tranzacțiile de vânzare a afacerii trebuie să ne uităm nu la denumirea contractului, ci la modelul faptic de decontare. Dacă părțile acceptă plata astfel încât aceasta să cadă sub incidența definiției operațiunii de decontare, problema RRO/PRRO devine actuală. Dacă decontările sunt construite ca plăți clasice fără numerar între subiecții activității economice în baza contractelor de vânzare-cumpărare a cotei-părți sau a activelor, modelul trebuie verificat anume cu definițiile Legii nr. 265/95-VR și să nu fie confundat cu vânzarea cu amănuntul către consumatorul final. (Legislația Ucrainei)

Marca comercială, baza de clienți, site-ul și datele cu caracter personal

Una dintre cele mai frecvente probleme în vânzarea afacerilor este atunci când activele necorporale cheie nu aparțin formal persoanei care le vinde. Marca comercială poate fi înregistrată pe numele fondatorului, domeniul — pe un manager, CRM-ul — pe un integrator terț, site-ul și conținutul — pe un dezvoltator. Contractul de transmitere a dreptului de proprietate asupra mărcii comerciale trebuie încheiat în scris și semnat de părți; la dorință, părțile pot publica informațiile și le pot introduce în Registru. Dacă acest lucru nu se face, cumpărătorul poate plăti pentru brand, dar nu va obține controlul juridic asupra acestuia.

Baza de clienți nu este pur și simplu "o listă de contacte", ci în multe cazuri — date cu caracter personal. Legea privind protecția datelor cu caracter personal solicită un temei legal pentru prelucrarea și transmiterea acestora, și de asemenea impune obligații privind informarea subiectului datelor despre operator, scopul colectării și persoanele cărora le sunt transmise datele sale. Prin urmare, transmiterea CRM-ului, a bazei de loialitate, a listelor de e-mail, a istoricului comenzilor și a numerelor de telefon fără un model legal adecvat creează un risc separat pentru vânzător și cumpărător.

Ce distruge cel mai des tranzacția

Cele mai tipice motive pentru eșecul sau scumpirea vânzării unei afaceri sunt următoarele:

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва