Răspunderea pentru neplata impozitelor: amenzi și penalități

Răspunderea pentru întârzierea la plata impozitelor în anul 2026

Dacă o afacere a întârziat plata unei obligații fiscale convenite, regula de bază este următoarea: până la 30 de zile calendaristice de întârziere — o amendă de 5% din suma plătită a datoriei fiscale, peste 30 de zile — 10%. Dacă încălcarea este calificată drept intenționată, amenda crește la 25%, iar pentru o încălcare repetată în decurs de 1095 de zile sau pentru o întârziere mai mare de 90 de zile calendaristice — până la 50%. Separat, se poate calcula o penalitate. Pentru sumele auto-declarate, aceasta începe de obicei să curgă de la a 91-a zi calendaristică de întârziere. (Legislația Ucrainei)

Răspunderea administrativă nu se aplică întreprinderii, ci persoanelor cu funcții de răspundere — pentru neprezentarea sau prezentarea cu întârziere a ordinelor de plată pentru plata impozitelor. Răspunderea penală nu intervine pentru nicio întârziere a plății, ci pentru evaziunea fiscală intenționată care a condus la neîncasarea efectivă a fondurilor la buget în proporții semnificative, mari sau deosebit de mari. În timpul legii marțiale, se aplică o scutire specială de la răspunderea financiară, dar numai acelor contribuabili care nu au avut cu adevărat posibilitatea de a-și îndeplini obligația fiscală și au confirmat acest lucru conform procedurii speciale a Ministerului Finanțelor.

Când întârzierea este deja o încălcare

Dacă ați specificat singur suma impozitului în declarație, aceasta trebuie plătită în termen de 10 zile calendaristice de la ultima zi a termenului limită de depunere a declarației, cu excepția cazului în care Codul Fiscal al Ucrainei stabilește altfel. Dacă suma obligației bănești a fost stabilită de organul de control într-o decizie-notificare fiscală, se aplică un termen separat prevăzut la punctul 57.3 din CFU; dacă contribuabilul începe procedura de contestare, el va plăti suma convenită după finalizarea unei astfel de proceduri în termenul stabilit de Cod. (Legislația Ucrainei)

În scopul amenzii, este important că vorbim anume despre suma convenită a obligației bănești. Adică, despre suma care este deja scadentă la plată: fie cea pe care contribuabilul a declarat-o el însuși, fie cea care a devenit obligatorie după primirea deciziei-notificare fiscale și finalizarea/neinițierea contestației. (Legislația Ucrainei)

Amenda pentru neplata impozitelor și pentru plata cu întârziere a impozitelor

Conform articolului 124 din CFU, răspunderea este următoarea:

Amenda conform articolului 124 se calculează din suma plătită a datoriei fiscale. Acest lucru înseamnă că, în cazul unei plăți parțiale, sancțiunea nu se calculează din întreaga sumă inițială, ci din acea parte a datoriei care a fost achitată cu întârziere. De aceea, chiar și în cazul unei întârzieri, este mai avantajos să plătiți cel puțin o parte din datorie cât mai curând posibil, decât să așteptați rambursarea integrală. (Legislația Ucrainei)

Amenda pentru plata cu întârziere a impozitului pe profit, TVA și alte impozite auto-declarate

Pentru impozitul pe profit, TVA, taxa pe teren, impozitul pe bunurile imobiliare și alte impozite, unde contribuabilul însuși a declarat suma spre plată, pentru întârziere se aplică de obicei anume articolul 124 din CFU: 5% sau 10% în funcție de durata întârzierii, iar în cazuri separate — 25% sau 50% dacă încălcarea este calificată drept intenționată. Penalitatea, în acest caz, se calculează conform regulilor prevăzute la articolul 129 din CFU. (Legislația Ucrainei)

Amenda pentru plata cu întârziere a impozitului pe venit și a altor impozite de către un agent fiscal

Pentru agenții fiscali se aplică un articol separat 125-1 din CFU. Acesta se aplică atunci când impozitul nu a fost calculat, reținut sau transferat la buget înainte sau în timpul plății venitului către o altă persoană. Sancțiunile sunt următoarele:

Anume conform acestor reguli, se evaluează, de obicei, încălcările privind plata impozitului pe venit și a taxei militare de către angajator ca agent fiscal, când este vorba de impozitul care trebuia reținut din venitul angajatului sau al altui beneficiar al plății și transferat la buget. Pe lângă amenda conform articolului 125-1, în astfel de cazuri funcționează și reguli speciale de calculare a penalității. (Legislația Ucrainei)

Penalitatea pentru plata cu întârziere a impozitelor

Conform articolului 129 din CFU, penalitatea pentru o obligație fiscală determinată independent se calculează pentru fiecare zi calendaristică de întârziere, începând cu a 91-a zi calendaristică de la expirarea termenului de plată, inclusiv ziua rambursării. Rata este de 100% pe an din rata de scont a BNU valabilă pentru fiecare astfel de zi. Dacă, totuși, este vorba despre o subevaluare detectată de organul de control sau despre încălcări individuale ale unui agent fiscal, penalitatea se calculează conform altor reguli, în special la o rată de 120% pe an din rata de scont a BNU în cazurile prevăzute în mod expres de articolul 129. (Legislația Ucrainei)

Calculul penalității se oprește în ziua înregistrării fondurilor în contul bugetar corespunzător sau într-o altă zi a rambursării datoriei fiscale. Dacă obligația fiscală calculată suplimentar este anulată pe cale administrativă sau judiciară, penalitatea aferentă unei astfel de sume este, de asemenea, anulată. (Legislația Ucrainei)

Amenda pentru plata cu întârziere a impozitului unic

Pentru antreprenorii individuali — plătitori de impozit unic din grupele întâi și a doua există o normă specială: neplata, plata incompletă sau întârzierea la plata contribuțiilor în avans la impozitul unic atrage o amendă în mărime de 50% din cota impozitului unic aleasă de plătitor. Aceasta este o regulă separată prevăzută la punctul 122.1 din CFU, și nu o sancțiune generală de la articolul 124. (Legislația Ucrainei)

Cazuri speciale separate

Pentru cazul separat al plății accizelor, prevăzut în mod expres la alineatul al doilea din subpunctul 222.1.2 din CFU, Codul stabilește o amendă specială de 10% din suma acestui impozit pe accize. Aceasta este o normă specială îngustă care nu înlocuiește regulile generale pentru alte impozite. (Legislația Ucrainei)

Dacă întârzierea plății s-a produs nu din vina plătitorului, ci din vina băncii, a Trezoreriei sau a unui alt prestator de servicii de plată, amenda pentru încălcarea termenului de înregistrare este achitată de o astfel de entitate. Pentru afaceri, acest lucru înseamnă că documentele de plată, chitanțele bancare, extrasele și confirmările timpului de depunere a instrucțiunii de plată trebuie păstrate în mod obligatoriu. (Legislația Ucrainei)

Legea marțială: când este posibilă evitarea răspunderii financiare

Subpunctul 69.1 de la sub-secțiunea 10 din secțiunea XX a CFU prevede o scutire de la răspunderea fiscală pentru un contribuabil care nu a avut posibilitatea să-și îndeplinească la timp obligația fiscală privind plata impozitelor, depunerea rapoartelor, înregistrarea facturilor și alte acțiuni definite de Cod. Dar această scutire nu este automată: obligațiile trebuie îndeplinite în termenele prevăzute de această normă, iar însuși faptul imposibilității trebuie confirmat printr-o procedură specială. (Legislația Ucrainei)

Procedura de confirmare a unei astfel de imposibilități este aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor Nr. 225. Pentru persoanele juridice și antreprenorii individuali, aceasta prevede temeiuri separate și liste de documente justificative. De aceea, dacă întârzierea este legată de ostilități, ocupație, distrugerea proprietății, pierderea accesului la documente, bănci sau personal, nu trebuie doar să vă referiți la război, ci să pregătiți o cerere și documente anume conform acestei Proceduri.

Răspunderea administrativă pentru neplata impozitelor

Răspunderea administrativă conform articolului 163-2 din Codul contravențional se aplică persoanelor cu funcții de răspundere din cadrul întreprinderii pentru neprezentarea sau prezentarea cu întârziere a ordinelor de plată privind transferul impozitelor și taxelor datorate. Sancțiunea pentru prima încălcare este de la 5 la 10 venituri minime neimpozabile ale cetățenilor, adică de la 85 la 170 UAH; pentru o încălcare repetată pe parcursul anului — de la 10 la 15 venituri minime neimpozabile, adică de la 170 la 255 UAH.

Astfel de cazuri sunt examinate de instanțele judecătorești raionale, raionale din orașe, orășenești și de sector. Pentru cauzele de competența instanței, termenul general de aplicare a unei sancțiuni administrative nu este mai târziu de trei luni de la data comiterii contravenției, iar pentru contravențiile continue — nu mai târziu de trei luni de la data constatării acestora.

Răspunderea penală

Răspunderea penală intervine conform articolului 212 din Codul Penal al Ucrainei doar pentru evaziunea intenționată de la plata impozitelor, taxelor sau altor plăți obligatorii, dacă aceasta a condus la neîncasarea efectivă a fondurilor la buget sau fonduri de stat cu destinație specială în proporții semnificative, mari sau deosebit de mari. Codul definește o proporție semnificativă ca fiind o sumă care depășește venitul minim neimpozabil al cetățenilor de 3.000 sau mai multe ori, o proporție mare — de 5.000 sau mai multe ori, o proporție deosebit de mare — de 7.000 sau mai multe ori.

Adică, orice întârziere a plății în sine nu înseamnă încă un risc penal. Pentru calificarea penală, este necesară o evaziune intenționată și prezența unui prag al mărimii fondurilor neîncasate, definit de articolul 212 din Codul Penal al Ucrainei.

Pentru ce perioadă organul fiscal poate aplica o amendă

Termenul general de prescripție pentru determinarea independentă a obligațiilor bănești de către organul de control este de 1095 de zile, cu excepția cazului în care CFU stabilește o excepție. Acest termen este important atât pentru evaluarea riscurilor fiscale pentru perioadele anterioare, cât și pentru a înțelege când autoritatea fiscală mai poate calcula suplimentar obligații și sancțiuni financiare. (Legislația Ucrainei)

Ce ar trebui să facă un antreprenor imediat după o întârziere

În primul rând, trebuie să verificați care normă exactă se aplică: articolul general 124, articolul special 125-1 pentru un agent fiscal sau o sancțiune separată pentru impozitul unic din grupele unu și doi. În continuare — achitați cel puțin o parte din datorie cât mai curând posibil, păstrați toate documentele de plată, verificați dacă există temeiuri de scutire conform regulilor din timpul legii marțiale, iar dacă impozitul a fost calculat suplimentar de organul fiscal — nu ratați termenul pentru contestarea deciziei-notificare fiscale. (Legislația Ucrainei)

Surse oficiale

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва