Pregătiri pentru 2026: 6 schimbări cheie pentru antreprenorii ucraineni pe care nu le puteți rata

Desfășurarea unei afaceri în Ucraina a fost întotdeauna asociată cu necesitatea de a urmări atent modificările legislative. Antreprenorii sunt obișnuiți cu faptul că regulile fiscale, cerințele de raportare și standardele sociale se pot schimba, iar capacitatea de adaptare rapidă este un factor-cheie al succesului.

Anul 2026 nu va fi o excepție și va aduce o serie de noutăți importante care vor afecta activitatea practic a fiecărei Persoană fizică autorizată și a fiecărei persoane juridice. Aceste schimbări pot fi împărțite convențional în trei direcții: consolidarea controlului fiscal (revenirea contribuției sociale, terminale obligatorii), actualizarea indicatorilor financiari (noul salariu minim și plafoanele), precum și modificări în administrare și relațiile de muncă.

Scopul acestui articol este de a explica clar, structurat și fără „apă” inutilă cele șase cele mai importante schimbări care vor afecta mediul de afaceri ucrainean în 2026. Obiectivul nostru este să vă ajutăm să înțelegeți din timp noile reguli ale jocului, să evaluați impactul acestora asupra proceselor și bugetelor dvs. și, ca rezultat, să intrați cu încredere în noul an financiar.

1. Revenirea plății obligatorii a contribuției sociale „pentru sine” pentru toate Persoanele fizice autorizate

O schimbare cheie care afectează direct bugetul fiecărui PFA (FOP): scutirea de la plata contribuției sociale (USC) „pentru sine”, introdusă pe perioada legii marțiale, și-a încetat de fapt aplicarea mai devreme. Dreptul de a nu plăti Contribuția Socială Unită a fost o normă anticriză temporară, iar de la 1 ianuarie 2025, obligația de plată a USC „pentru sine” a fost restabilită în condiții generale.

Aceasta înseamnă că PFA-urile (FOP) care aplică sistemul simplificat de impozitare sunt obligate să plătească USC indiferent de existența venitului sau de desfășurarea efectivă a activității.

Clarificare importantă pentru PFA-urile (FOP) aflate în sistemul general de impozitare: pentru acestea continuă să se aplice norma de bază a Legii privind USC — dacă în luna de raportare nu s-a obținut venit net (profit), contribuția poate fi necalculată și neplătită. Totuși, rețineți: lunile în care nu s-a plătit USC nu se consideră vechime în muncă (stagiu de cotizare).

În 2026, aceste reguli rămân în vigoare, însă dimensiunea lor financiară se modifică. Conform Legii Bugetului de Stat pentru anul 2026, datorită majorării salariului minim, crește și valoarea minimă a contribuției obligatorii de asigurări sociale (USC).

Pe baza noului cuantum al salariului minim (8647 UAH), contribuția minimă de asigurare de la 1 ianuarie 2026 va fi: 8647 UAH × 22% = 1902,34 UAH pe lună.

Această sumă depinde direct de noul salariu minim, despre care vom discuta mai detaliat la punctul 4. Pentru plătitorii de impozit unic (sistem simplificat), această plată este obligatorie chiar și în absența venitului. Acest lucru este extrem de important pentru PFA-urile care și-au suspendat temporar activitatea, dar au rămas înregistrate — datoria la USC se va acumula automat.

Antreprenorii trebuie să ia în considerare aceste cheltuieli obligatorii la planificarea bugetului pentru anul 2026.

2. Terminalele de plată devin obligatorii pentru cele mai mici afaceri

Începând cu 1 ianuarie 2026, se extinde semnificativ cercul antreprenorilor obligați să asigure clienților posibilitatea efectuării plăților fără numerar. Această cerință face parte din politica statului de reducere a economiei subterane și de extindere a plăților electronice. Conform Hotărârii nr. 894, cerința se aplică următoarelor categorii:

• Persoane fizice autorizate (cu excepția grupului 1).

• Comercianți care utilizează automate comerciale.

• Comercianți care desfășoară comerț ambulant.

• Vânzători de produse cultivate personal (fermieri, grădinari).

Conform normelor în vigoare și modificărilor legislative, excepția se aplică Persoanelor fizice autorizate din grupa 1 a impozitului unic. Pentru acestea, cerința de utilizare obligatorie a terminalelor POS nu se aplică pe întreaga durată a legii marțiale și încă trei luni după anularea sau încetarea acesteia. În această perioadă, Persoanele fizice autorizate din grupa 1 pot desfășura legal activitatea fără terminale de plată, fără a crea o povară financiară și operațională suplimentară.

O alternativă la terminalul POS clasic poate fi achiziția mobilă (tehnologia Tap to Phone) sau terminalele software pe smartphone. Pentru o cafenea mobilă sau comerțul la târguri, o soluție ideală poate fi un CM software pe smartphone (Tap to Phone), care minimizează costurile inițiale. În schimb, pentru un magazin mic cu flux constant de clienți, un terminal POS clasic poate fi mai fiabil și mai comod.

Nerespectarea acestei cerințe atrage sancțiuni financiare serioase:

• Amendă din partea Serviciului Fiscal de Stat: de la 1.700 la 3.400 UAH. Pentru încălcări repetate într-un an — de la 8.500 la 17.000 UAH.

• Amendă din partea Serviciului de Stat pentru Siguranța Alimentelor și Protecția Consumatorilor: 8.500 UAH.

3. Simplificarea raportării pentru Persoanele fizice autorizate din 2026

Alături de noile obligații, anul 2026 va aduce și schimbări pozitive. Această modificare reprezintă un pas important în reducerea poverii administrative pentru micile afaceri. În loc de 12 rapoarte pe an (în cazul existenței plăților), antreprenorul va trebui să depună doar 4, ceea ce eliberează timp pentru activitatea de bază.

Pentru Persoanele fizice autorizate se modifică perioada de raportare pentru depunerea Calculului fiscal al sumelor de venit (anterior cunoscut ca formularul 1DF și raportul de contribuții sociale). Schimbarea-cheie constă în trecerea perioadei de raportare de la lunar la trimestrial.

Noul termen de depunere a raportului este de 40 de zile calendaristice de la ultima zi calendaristică a trimestrului de raportare (fiscal).

Precizare importantă: Calculul fiscal se depune doar în cazul efectuării efective a plăților către angajați sau alte persoane fizice. Dacă în trimestrul de raportare nu au existat acumulări sau plăți, nu este necesară depunerea unui raport „zero”.

4. Noul salariu minim și minimul de existență: impact asupra taxelor și plafoanelor

Legea bugetului de stat – 2026 stabilește noi standarde sociale-cheie, care influențează direct sarcina fiscală și limitele de venit pentru afaceri.

Principalii indicatori pentru anul 2026:

• Salariul minim: 8.647 UAH.

• Minimul de existență pentru persoanele apte de muncă: 3.328 UAH.

Aceste valori reprezintă baza pentru calculul impozitului unic și al plafoanelor de venit pentru Persoanele fizice autorizate din sistemul simplificat. Iată cum se modifică indicatorii-cheie:

• Rata maximă a impozitului unic pentru grupa 1: 332,80 UAH (10% din minimul de existență).

• Rata maximă a impozitului unic pentru grupa 2: 1.729,40 UAH (20% din salariul minim).

• Noile plafoane anuale de venit pentru plătitorii de impozit unic:

• Grupa 1: 1.444.049 UAH (167 salarii minime).

• Grupa 2: 7.211.598 UAH (834 salarii minime).

• Grupa 3: 10.091.049 UAH (1.167 salarii minime).

Taxa militară pentru Persoanele fizice autorizate în 2026

Pe lângă impozitul unic, antreprenorii trebuie să țină cont de sarcina actualizată a taxei militare. Pentru Persoanele fizice autorizate din grupele 1, 2 și 4, aceasta este acum fixă și reprezintă 10% din salariul minim, adică 864,70 UAH pe lună în 2026. Pentru plătitorii din grupa 3, taxa militară este de 1% din venit. Această plată este obligatorie și se achită separat de impozitul unic, crescând semnificativ costurile lunare totale ale afacerii.

5. Program de lucru parțial („0,75 normă”): particularități în perioada legii marțiale

Stabilirea timpului de muncă parțial (de exemplu, 0,75, 0,5 normă etc.) este o practică absolut legală, reglementată de art. 56 din Codul muncii al Ucrainei. Totuși, în perioada legii marțiale există nuanțe importante privind procedura unor astfel de modificări, atunci când inițiativa aparține angajatorului.

Pe durata legii marțiale, angajatorul are dreptul să modifice condițiile esențiale de muncă (inclusiv stabilirea timpului de muncă parțial) fără notificarea prealabilă de două luni a angajatului. Notificarea trebuie făcută cel târziu până la introducerea noilor condiții.

Această regulă, stabilită prin Legea nr. 2136, oferă afacerilor mai multă flexibilitate în gestionarea personalului și a fondului de salarizare. Totuși, este importantă respectarea strictă a procedurii: informarea din timp a angajatului și obținerea acordului acestuia. Dacă angajatul nu este de acord să continue activitatea în noile condiții, contractul individual de muncă poate fi încetat în baza pct. 6 art. 36 din Codul muncii, cu plata obligatorie a indemnizației de concediere.

6. Conturile Persoanelor fizice autorizate: interdicție strictă privind utilizarea cardurilor personale în scop de afaceri

Reamintim o regulă fundamentală de igienă financiară pentru antreprenori: este interzisă utilizarea conturilor curente ale persoanelor fizice, deschise pentru nevoi personale, pentru efectuarea operațiunilor legate de desfășurarea activității antreprenoriale. Această cerință este clar prevăzută la pct. 24 din Instrucțiunea Băncii Naționale a Ucrainei nr. 162.

Utilizarea unui card personal nu doar că încalcă cerințele BNU, dar creează și riscul ca autoritățile fiscale să considere toate încasările pe acest card drept venit antreprenorial, ceea ce va duce la recalcularea impozitelor și aplicarea de amenzi.

Serviciul Fiscal de Stat din regiunea Cernăuți oferă, de asemenea, o clarificare importantă: în cazul încetării activității antreprenoriale, sunt supuse închiderii doar conturile deschise special pentru desfășurarea afacerii. Conturile deschise pentru nevoi personale nu trebuie închise. Separarea clară a conturilor personale de cele de afaceri asigură transparența fluxurilor financiare și ajută la evitarea întrebărilor inutile din partea autorităților de control.

Concluzia principală: anul 2026 necesită nu doar reacție, ci planificare financiară proactivă. Recomandăm să vă revizuiți încă de acum modelul de afaceri, să includeți noile plăți obligatorii în prețurile produselor sau serviciilor și să evaluați necesitatea investițiilor în infrastructura de plăți. Pregătirea din timp este cea mai bună modalitate de a transforma provocările în noi oportunități de creștere.