Cum să vă înregistrați ca plătitor de TVA în Ucraina

Cum să vă înregistrați ca plătitor de TVA în Ucraina

Problema înregistrării ca plătitor de TVA ar trebui rezolvată nu atunci când fiscul cere deja o cerere, ci încă din etapa de planificare a modelului de afaceri. Pentru unii antreprenori, TVA-ul este un instrument de lucru cu clienții B2B și creditul fiscal. Pentru alții, implică o povară fiscală suplimentară, o contabilitate mai complexă, raportare lunară și riscuri de blocare a facturilor fiscale. În Ucraina, este disponibilă atât înregistrarea obligatorie, cât și cea voluntară în scopuri de TVA, iar procedura este definită în principal de articolele 180–184 din Codul Fiscal al Ucrainei și de Regulamentul privind înregistrarea plătitorilor de TVA, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 1130. (Закон України)

Când înregistrarea în scopuri de TVA este obligatorie

Obligația de înregistrare apare dacă valoarea totală a tranzacțiilor din livrarea de bunuri sau servicii supuse impozitării conform Secțiunii V din CFU în ultimele 12 luni calendaristice a depășit cumulat 1.000.000 UAH fără TVA. Acest volum include și operațiunile efectuate prin site-uri de internet, marketplace-uri și aplicații mobile. În scopul acestui prag, SFS atribuie livrările impozabile la ratele de 20%, 14%, 7%, 0%, precum și cele scutite de TVA operațiunilor calculate; invers, operațiunile care nu sunt supuse TVA nu sunt incluse în calcul. O excepție de la regula pragului de un milion o reprezintă plătitorii de impozit unic din grupele 1–3, pentru care se aplică o altă procedură. (tax.gov.ua)

Separat, legea obligă persoanele care furnizează bunuri confiscate, descoperiri, comori, bunuri fără stăpân, bunuri nerevendicate de proprietar până la expirarea perioadei de depozitare, precum și bunurile care trec în proprietatea statului pe baze legale să se înregistreze ca plătitori de TVA. Pentru astfel de persoane, nu contează nici volumul tranzacțiilor, nici sistemul de impozitare ales. (dp.tax.gov.ua)

Importul de bunuri în sine nu înseamnă înregistrarea obligatorie în scopuri de TVA. Dacă o persoană nu este înregistrată ca plătitor de TVA și importă bunuri pe teritoriul vamal al Ucrainei, TVA-ul este plătit în timpul vămuirii fără a dobândi statutul de plătitor de TVA. (tax.gov.ua)

Când vă puteți înregistra voluntar

Înregistrarea voluntară este disponibilă pentru o persoană care nu a atins încă pragul obligatoriu sau nu are deloc tranzacții impozabile, dar planifică activități economice și dorește să lucreze ca plătitor de TVA. Acest lucru este relevant atunci când principalii cumpărători sunt plătitori de TVA, când o afacere are o valoare semnificativă de TVA „de intrare” la achiziții sau când partenerii solicită direct statutul de plătitor de TVA pentru cooperare. Baza legală pentru o astfel de înregistrare este articolul 182 din CFU. (tax.gov.ua)

Înregistrarea voluntară nu înseamnă că TVA-ul va fi automat profitabil. Înainte de a depune o cerere, ar trebui să calculați separat structura achizițiilor, ponderea furnizorilor plătitori de TVA, marja așteptată, tipul de clienți și viitoarea sarcină administrativă.

Caracteristici pentru plătitorii de impozit unic

Pentru plătitorii de impozit unic din grupele 1–3, depășirea pragului de 1.000.000 UAH în sine nu creează o obligație de înregistrare ca plătitor de TVA conform regulii paragrafului 181.1 din CFU. Dar acest lucru nu înseamnă că TVA-ul nu există pentru ei deloc. În sistemul simplificat, regimul TVA este prevăzut esențial pentru plătitorii de impozit unic din grupa 3 care aleg cota de venit de 3%; o cotă de 5% implică includerea TVA-ului în impozitul unic. Dacă un plătitor din grupa a 3-a trece la o cotă care nu implică TVA, înregistrarea sa în scopuri de TVA este anulată conform procedurii stabilite. (kyivobl.tax.gov.ua)

Dacă o entitate economică iese din sistemul simplificat care nu prevedea plata TVA și trece la sistemul general, obligația de înregistrare este evaluată luând în considerare cifra de afaceri pentru ultimele 12 luni calendaristice, inclusiv perioada de lucru în sistemul simplificat. Dacă volumul tranzacțiilor impozabile a depășit 1.000.000 UAH în această perioadă, trebuie să vă înregistrați deja la tranziție. (zt.tax.gov.ua)

Pentru un plătitor de impozit unic din grupa 3 care trece la o cotă de TVA de 3%, cererea de înregistrare 1-TVA se depune cu cel mult 10 zile calendaristice înainte de începutul lunii calendaristice din care se va aplica cota care implică plata TVA. Concomitent, trebuie depusă o cerere de modificare a cotei sau grupei de impozit unic conform regulilor Secțiunii XIV din CFU. (zp.tax.gov.ua)

Ce cerere să depuneți

Înregistrarea se efectuează pe baza unei cereri de înregistrare conform formularului nr. 1-TVA. Formularul a fost aprobat prin Anexa 1 la Regulamentul nr. 1130. În registrul de formulare SFS, formularul curent este confirmat ca valabil din aprilie 2026. (Закон України)

Cele mai importante lucruri de determinat corect în cerere sunt:

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва