Caracteristicile activităților antreprenorilor individuali pe sistemul general în 2026

28.01.2026 12:00

PFA (FOP) în sistemul general de impozitare în 2026: condiții, taxe, raportare și contabilitate

PFA în sistemul general de impozitare (PFA în sistem general) nu are limite privind venitul anual, numărul de angajați și tipurile de activitate (ca regulă generală — fără restricții speciale de "impozit unic"). Acesta plătește taxe din venitul impozabil net (profit): adică venit minus cheltuieli documentate. Aceasta este diferența cheie față de sistemul simplificat: dacă nu există profit pentru perioadă, atunci impozitul pe venit (IV) și taxa militară din venitul antreprenorial nu apar.

Pe fondul creșterii sarcinii fiscale în 2025–2026 pentru PFA-urile din sistemul general, cele mai importante schimbări sunt:

taxa militară se aplică la o cotă de 5%;

în 2025–2026, plata obligatorie a CAS (ESV) este în vigoare ("voluntariatul" de război pentru majoritatea PFA-urilor este blocat);

de la 01.01.2026, pentru PFA a revenit formatul trimestrial de depunere a raportării unificate privind IV/Taxa Militară/CAS (dacă există plăți către persoane fizice), în locul celui lunar.

Condiții de ședere a PFA în sistemul general în 2026

Criteriu	Condiții de ședere
Volumul limită al venitului anual	Fără limite.
Numărul de angajați	Fără limite.
Tipuri de activitate	Fără limite (ținând cont de cerințele generale legislative privind licențele/permisele pentru anumite tipuri de activitate).
Restricții în activitatea economică externă (FEA)	Este permisă desfășurarea FEA.
Contrapartide	Prestarea de servicii și vânzarea de bunuri către orice subiect economic, indiferent de sistemul de impozitare.
Perioada de raportare (fiscală)	An calendaristic.
Contabilitate	1) Evidența veniturilor și cheltuielilor se ține conform Formularului Tip (ordinul Ministerului Finanțelor nr. 261 din 13.05.2021). 2) Evidența stocurilor de mărfuri se ține în cazurile definite de legislație (în special la efectuarea operațiunilor de decontare și vânzarea mărfurilor — conform cerințelor Legii privind RRO și actelor normative).
RRO/PRRO (Case de marcat)	Obligați să utilizeze RRO/PRRO la efectuarea operațiunilor de decontare (numerar/card/alte instrumente de plată), indiferent de tipul de activitate și volumul venitului.
Cote de impozitare	IV — 18%; Taxa Militară — 5%; baza: profit net (venit – cheltuieli confirmate), obținut din activitatea PFA.
Termene de plată IV și Taxa Militară	Plăți anticipate IV — trimestrial: până la 20 aprilie, până la 20 iulie, până la 20 octombrie. Calculul final al IV și Taxei Militare pentru an — în termen de 10 zile calendaristice după termenul limită de depunere a declarației anuale.
CAS pentru PFA	22% din suma venitului net (profit), supus impozitării cu IV. Dacă nu există venit net — ca regulă generală, PFA în sistem general poate să nu plătească CAS pentru lunile respective (dar aceste luni nu vor constitui vechime în asigurări). Se aplică categorii separate de scutire (pensionari, persoane cu dizabilități etc.) conform Legii privind CAS.
Termene de plată CAS	Se plătește trimestrial: termenul limită — data de 19 a lunii următoare trimestrului pentru care se plătește contribuția (efectiv "până pe 20", dar dacă 20 este zi liberă/sărbătoare, reperul este adesea data de 19 ca ultima zi lucrătoare).
Declarația anuală a PFA în sistem general	Declarația fiscală privind starea patrimonială și veniturile se depune până la 1 mai a anului următor celui de raportare. Anexa privind CAS se depune o dată pe an în componența declarației anuale.
Dacă PFA are angajați	Salariul se plătește conform regulilor legislației muncii (nu mai rar de 2 ori pe lună etc.). IV/Taxa Militară/CAS din salariu și plăți asimilate se plătesc în timpul/înainte de plata venitului (ca agent fiscal).
Raportarea ca agent fiscal (dacă există plăți către persoane fizice)	Calculul fiscal (raportarea unificată privind IV/Taxa Militară/CAS cu anexe) pentru PFA în 2026 — trimestrial: se depune în termen de 40 de zile calendaristice după încheierea trimestrului (cu defalcarea indicatorilor pe lunile trimestrului). Trebuie depus doar dacă au existat plăți efective către persoane fizice (angajați sau alte persoane fizice/contrapartide-persoane fizice pentru care PFA acționează ca agent fiscal).
Dacă PFA este mobilizat	În condițiile definite de legislație (în special dacă PFA a fost înregistrat înainte de recrutare/contract și nu are angajați) — este scutit de calcularea/plata și depunerea raportării pe perioada serviciului. Dacă există angajați — este posibilă împuternicirea unei alte persoane pentru plata salariilor și îndeplinirea funcțiilor de agent fiscal.

Taxele PFA în sistemul general în 2026: ce anume se plătește

1. IV (18%)
IV se plătește din venitul impozabil net (profit), care se definește ca diferența dintre venitul din activitatea antreprenorială și cheltuielile documentate legate de această activitate.

2. Taxa militară (5%)
Taxa militară în 2026 se aplică la o cotă de 5% la veniturile supuse declarării, iar pentru PFA în sistem general se calculează din aceeași bază ca și IV — din profitul net.

3. CAS (22%)
CAS pentru PFA în sistem general este de 22%. Practic important:

în 2025–2026, pentru majoritatea PFA-urilor nu există opțiunea "de război" de a nu plăti deloc CAS "pentru sine" doar din cauza stării de asediu;

dacă într-o lună/perioadă separată nu există venit net, CAS pentru această perioadă poate să nu fie plătit, dar atunci nu există vechime în asigurări pentru lunile respective.

CAS minim în 2026: 22% din salariul minim 8647 UAH = 1902,34 UAH/lună (ca reper al contribuției minime de asigurare, când CAS se plătește).
Baza maximă CAS în 2026: 20 de salarii minime = 172 940 UAH/lună.

Termenele de plată a taxelor în 2026

IV: plăți anticipate trimestriale + recalculare anuală
PFA calculează independent plățile anticipate IV și le plătește:

până la 20 aprilie;

până la 20 iulie;

până la 20 octombrie.

Calculul final al IV (și, respectiv, al Taxei Militare) la sfârșitul anului se efectuează după depunerea declarației anuale: plata trebuie făcută în termen de 10 zile calendaristice după termenul limită de depunere a declarației.

Taxa militară: împreună cu obligația fiscală anuală
Pentru PFA în sistem general, Taxa Militară efectiv "merge împreună" cu rezultatul anului (prin declarație): calculul — în declarație, plata — în termenul de plată a obligațiilor conform declarației.

CAS: trimestrial
CAS "pentru sine" se plătește trimestrial. Termenul limită — data de 19 a lunii următoare trimestrului pentru care se plătește contribuția.

Raportarea PFA în sistemul general în 2026

PFA în sistem general depune următoarele rapoarte principale:

1. Declarația anuală privind starea patrimonială și veniturile

Formularul se depune pentru anul de raportare.

Termen de depunere: până la 1 mai a anului următor celui de raportare.

În componența declarației se depune și anexa anuală privind CAS (Anexa cu CAS se depune o dată pe an împreună cu declarația).

2. Raportarea unificată ca agent fiscal (dacă există angajați sau alte plăți către persoane fizice)
Dacă PFA plătește venituri persoanelor fizice (salariu, recompense, alte plăți din care se rețin/calculează IV, Taxa Militară și CAS), acesta depune Calculul Fiscal (raportarea unificată cu anexe).

Important pentru 2026:

pentru PFA și persoanele care desfășoară activități independente, raportarea este trimestrială;

termenul de depunere — în termen de 40 de zile calendaristice după încheierea trimestrului;

se depune doar dacă au existat plăți efective în perioada de raportare;

indicatorii din această raportare se prezintă cu defalcare pe lunile trimestrului.

3. Alte rapoarte (dacă există obiectul)
De exemplu, raportarea privind accizele — doar dacă PFA efectuează operațiuni care intră sub incidența accizelor și are obligații corespunzătoare (aici este important tipul specific de activitate).

Particularități ale contabilității PFA în sistemul general în 2026

PFA ține evidența veniturilor și cheltuielilor conform Formularului Tip, aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor nr. 261.

Data obținerii venitului se consideră ziua încasării efective a fondurilor (sau primirea bunurilor/serviciilor în cazul decontărilor nemonetare), în funcție de operațiunea economică reală.

Taxa Militară se aplică la o cotă de 5% și se calculează din profitul net împreună cu IV.

IV se plătește în timpul anului prin plăți anticipate (trimestrial), iar final — în baza declarației.

Dacă PFA este agent fiscal (plăți către persoane fizice), în 2026 depunerea raportării unificate pentru PFA este trimestrială (dacă există plăți).

Cheltuielile sunt recunoscute doar cu condiția să fie documentate și legate de activitatea economică.

Nu se includ în cheltuieli cele cu caracter "personal" și cheltuielile care nu au legătură cu activitatea antreprenorială (de exemplu, întreținerea mașinii pentru nevoi private).

Taxele și impozitele plătite ca obligații personale ale PFA (IV, Taxa Militară "pentru sine") nu sunt cheltuieli de afaceri; în schimb, cheltuielile pot include taxe/impozite direct legate de activitate și proprietate în limitele regulilor Codului Fiscal (întrebarea cheltuielilor este întotdeauna util de "verificat" prin documente primare și legătura cu activitatea).

CAS "pentru sine" se contabilizează ca plată a contribuției: dacă CAS se plătește — acest lucru se confirmă prin faptul plății.

Separat se controlează problema evidenței stocurilor de mărfuri: la vânzarea mărfurilor în operațiuni de decontare este necesar să se respecte cerințele privind confirmarea originii mărfii și reflectarea acesteia în evidența stocurilor.

Cartea (formularul) de evidență a veniturilor și cheltuielilor PFA în sistem general

Procedura de ținere a evidenței veniturilor și cheltuielilor este definită prin ordinul Ministerului Finanțelor nr. 261. Reguli practice:

formularul poate fi ținut în format pe hârtie sau electronic;

înregistrarea la fisc nu este necesară;

șnuruirea/imprimarea/semnătura electronică obligatorie doar pentru faptul "existenței" formularului nu este o cerință universală — cheia este ca evidența să existe și să fie confirmată de documente primare.

Legislația nu stabilește un mecanism separat complet de menținere a acestui formular "în interiorul" Cabinetului Electronic ca înlocuitor al contabilității în toate scenariile: responsabilitatea pentru existența contabilității și a documentelor primare revine antreprenorului.

Când PFA trece la sistemul general în 2026

PFA din sistemul simplificat trebuie să treacă la sistemul general dacă apar motive, în special:

desfășurarea unor tipuri de activitate interzise pentru sistemul simplificat (lista — în Codul Fiscal);

aplicarea unor decontări/modele de lucru care nu sunt permise pentru grupa respectivă de Impozit Unic;

depășirea venitului limită pentru grupa sa de Impozit Unic.

Trecerea la sistemul general nu înseamnă doar "schimbarea cotei", ci și schimbarea logicii contabile: în sistemul general sunt critic importante cheltuielile (confirmarea lor) și calculul corect al venitului net.

Răspunderea și amenzile în 2026

1. Pentru nedepunerea sau depunerea cu întârziere a raportării fiscale

răspunderea financiară pentru nedepunerea/depunerea cu întârziere a declarației (ca raportare fiscală) — 340 UAH pentru fiecare încălcare, iar în caz de repetare în decursul anului — 1020 UAH;

separat se poate aplica răspunderea administrativă pentru nedepunerea/depunerea cu întârziere a declarațiilor sau ținerea necorespunzătoare a evidenței veniturilor și cheltuielilor — avertisment sau amendă în limitele stabilite de Codul Contravențional.

2. Pentru neplata/plata cu întârziere a obligațiilor fiscale convenite
În funcție de tipul încălcării și termenul de întârziere, se pot aplica sancțiuni financiare și penalități. Prin urmare, este practic important să se separe două riscuri:

"nu a depus/a depus târziu" (amendă pentru raportare);

"a depus, dar nu a plătit la timp" (amenzi/penalități pentru întârzierea plății).

3. Pentru încălcarea regulilor RRO/PRRO și evidenței stocurilor
În operațiunile de decontare, controlul asupra RRO/PRRO și evidenței mărfurilor este una dintre direcțiile cele mai "periculoase din punct de vedere al amenzilor". Prin urmare:

dacă vindeți mărfuri și acceptați plata ca operațiune de decontare — asigurați RRO/PRRO;

asigurați documentele primare pentru marfă și reflectarea acesteia în evidența stocurilor în cazurile în care legea o cere.

Scurtă listă de verificare practică pentru PFA în sistem general în 2026

Țineți evidența veniturilor și cheltuielilor conform formularului nr. 261 și colectați documentele primare pentru cheltuieli.

Rețineți că IV 18% și Taxa Militară 5% sunt din profitul net, nu din "rulajul de casă".

IV în timpul anului: plăți anticipate până la 20.04, 20.07, 20.10; după declarație — plata finală (împreună cu Taxa Militară) în termen de 10 zile.

CAS în 2026 — obligatoriu în regim general ("voluntariatul" de război nu funcționează), dar în lipsa venitului net sunt posibile luni fără plată (fără vechime).

Dacă există angajați sau alte plăți către persoane fizice — în 2026 depuneți raportarea unificată trimestrial (și doar când au existat plăți).

Dacă acceptați plata ca operațiune de decontare — utilizați RRO/PRRO și respectați cerințele privind evidența mărfurilor.

Surse pentru verificarea actualității normelor

Salariul minim pentru 2026 (8647 UAH) — Legea Bugetului de Stat 2026. (Zakon Rada)

Cota taxei militare de 5% se aplică veniturilor din 01.01.2025 (clarificare STS). (od.tax.gov.ua)

Plăți anticipate IV pentru PFA în sistem general: până la 20.04, 20.07, 20.10; trimestrul 4 nu se plătește în avans (explicație cu referire la sub. 177.5.1 CF). (7eminar)

Depunerea declarației privind starea patrimonială și veniturile de către persoanele fizice independente — până la 1 mai (clarificare STS). (cv.tax.gov.ua)

Din 01.01.2026, PFA depun raportarea unificată (IV/Taxa Militară/CAS) trimestrial, 40 de zile după trimestru, doar dacă există plăți (știre oficială STS). (sumy.tax.gov.ua)

Termenul limită pentru plata CAS "pentru sine" — data de 19 a lunii după trimestru (clarificare STS). (zt.tax.gov.ua)

În 2025, dreptul "de a nu plăti CAS în timpul stării de asediu" a fost suspendat; în 2025–2026 plata CAS pentru majoritatea PFA-urilor este obligatorie (clarificare STS). (tr.tax.gov.ua)

Evidența stocurilor de mărfuri: obligația decurge din p. 12 art. 3 din Legea privind RRO (exemplu clarificare/știre STS). (poltava.tax.gov.ua)

Răspunderea pentru depunerea cu întârziere a declarației: răspundere administrativă (poziția STS). (tax.gov.ua)

Amenzi pentru nedepunerea/depunerea cu întârziere a raportării fiscale 340/1020 UAH (poziția STS). (lv.tax.gov.ua)

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва

Марія

17-07-2024 в 12:13:43

*****

Тетяна

08-02-2026 в 12:44:25

чітко,зрозуміло !!!

Vă mulțumim pentru feedback! Acesta va fi publicat după verificarea de către un moderator.

Articole similare

Nume de familie și prenume
Numar de telefon
Alte informații de contact
Tip de bază de date
Ai nevoie de un apel și de consultanță de la un angajat al companiei? Asa de Nu Alegeți una dintre opțiuni
Sunt de acord cu Politica de confidențialitate a Torgsoft. Vă rugăm să consultați Politica de confidențialitate a Torgsoft. Dacă sunteți de acord, vă rugăm să confirmați mai jos.