Modificări legislative pentru antreprenorii individuali: CSU, raportare, obligații fiscale

Pe 3 septembrie a intrat în vigoare Legea nr. 4536-IX, care introduce unele modificări pentru întreprinzătorii individuali privind plata contribuțiilor de asigurări sociale și raportarea acestora.

Noua Lege a Ucrainei din 16.07.2025 nr. 4536-IX ajustează termenele de obținere a licenței pentru combustibili și produse accizabile — alcool și tutun, plata Contribuției Sociale Unificate (CSU) pentru sine pentru Persoană fizică autorizată și reintroduce raportarea trimestrială pentru întreprinzători, avocați și notari.

Reintroducerea raportării trimestriale pentru întreprinzători

Persoanele fizice autorizate și profesioniștii independenți — avocați și notari — se pregătesc pentru reintroducerea raportării trimestriale prin Declarația unificată privind impozitul pe venit, taxa militară și CSU începând cu 1 ianuarie 2026.

Până la sfârșitul anului 2025, întreprinzătorii continuă să raporteze lunar, iar din noul an — trimestrial. Legea prevede următoarele schimbări:

1. Persoanele fizice autorizate care plătesc venituri pentru salarii, chirii etc. vor depune calculul fiscal trimestrial cu defalcare pe luni. Termenul de depunere este stabilit la maximum 40 de zile calendaristice după încheierea trimestrului. Astfel, în loc de 12 rapoarte pe an, întreprinzătorii vor depune doar 4 rapoarte trimestriale pentru angajați.

2. Notarii și avocații vor furniza rapoarte trimestriale privind contractele autentificate, de exemplu, de moștenire sau vânzare-cumpărare.

3. Pentru persoanele juridice nu se schimbă nimic: rapoartele se continuă lunar.

4. Organizațiile care asigură plăți prizonierilor de război vor prezenta în rapoarte sume generale, fără date personale.

Plata CSU pentru sine pentru Persoană fizică autorizată

Cerere pentru impozitul unic

Dacă este necesar să se aleagă sau să se modifice grupa de impozit unic de la 1 octombrie 2025, este nevoie de:

• depus o cerere la administrația fiscală pentru sistemul simplificat — până la 15 septembrie inclusiv;

• depus o cerere de renunțare la impozitul unic — până la 19 septembrie inclusiv.

Licențe pentru produse accizabile

Cele mai importante modificări pentru Persoană fizică autorizată care au licență pentru comerțul cu amănuntul al carburanților, tutunului și alcoolului se referă la cerințele actualizate privind salariul minim și venitul.

Salariul minim pentru comercianți

Pentru Persoanele fizice autorizate fără angajați se aplică aceleași reguli.

Pentru încălcarea cerințelor legale timp de 3 luni consecutive, administrația fiscală poate anula licența.

Modificările intră în vigoare la 1 octombrie 2025.

Timbre accizabile

Întreprinzătorilor le este interzis să vândă produse accizabile neetichetate. Totuși, legea permite importul acestor produse pentru etichetare ulterioară.

Persoanele fizice pot importa volume mici de produse neetichetate pentru uz personal cu următoarele limite:

• nu mai mult de 200 de țigări,

• până la 2 litri de vin,

• nu mai mult de 1 litru de băuturi spirtoase.

Licență pentru combustibil în ambalaje de până la 5 litri

Întreprinzătorii care au obținut deja o licență pentru ambalaje mici pot să o înceteze.

Această noutate simplifică semnificativ comerțul cu combustibil, permițând evitarea formalităților inutile.

Printre alte modificări:

1. Se permite vânzarea de alcool, tutun și lichide pentru țigări electronice prin magazine online fără utilizarea conturilor bancare.

2. Se interzice distribuirea gratuită a materiilor prime pentru țigări electronice și din tutun. Încălcarea legii implică o amendă de 200% din valoarea bunurilor, dar nu mai puțin de 24 mii UAH.

Indexarea salariilor în septembrie 2025

În septembrie 2025, indexarea nu se modifică. Sumele de indexare pentru lunile de bază (ianuarie și februarie) sunt:

Dacă din martie au fost majorate salariile, indexarea nu se aplică.

În legătură cu modificările legislative, întreprinzătorilor li se recomandă să își revizuiască politica de raportare și fiscală, să se pregătească pentru raportarea trimestrială și să nu rateze data trecerii la impozitul unic.

Întrebări frecvente

Vor fi modificate impozitele locale?

Autoritățile locale pot, la discreția lor, să reducă ratele de impozitare pe durata legii marțiale. Dacă întreprinzătorul a plătit deja impozitul, această plată în exces va fi creditată pentru plățile viitoare.

Care este salariul minim pentru Persoanele fizice autorizate fără angajați?

Venitul lunar nu poate fi mai mic de 16 mii UAH. Pentru punctele de vânzare din afara orașului — 12 mii UAH.

Când va intra în vigoare norma pentru Persoanele fizice autorizate privind plata CSU pentru sine?

Norma va intra în vigoare la 1 octombrie 2025.