Raport privind CFC: depunerea și amenzile pentru rezidenți

În 2025, autoritățile fiscale continuă să accepte rapoarte privind companiile străine controlate (CSC).

Rezidenții care dețin afaceri în străinătate sunt obligați să raporteze activitatea companiilor lor. Neraportarea sau greșelile din raport pot duce la amenzi semnificative.

Ce este o CSC și cum este controlată activitatea acesteia de către autoritățile fiscale?

CSC sau companie străină controlată — este orice persoană juridică, cum ar fi un holding comercial, trust, fond, parteneriat etc., înregistrată în străinătate. Cofondatorul (controlorul) acesteia este un rezident al Ucrainei, care poate deține o cotă de peste 10% sau 50%. Controlorul poate fi o persoană fizică sau juridică.

Conform Ordinului nr. 254, o afacere înregistrată în străinătate, controlată de un rezident ucrainean, este supusă impozitării în Ucraina. Prin urmare, la înregistrarea unei CSC, rezidentul este obligat să transmită către autoritatea fiscală:

• informații privind deținerea unei companii străine: persoana trebuie să notifice autoritatea fiscală în termen de 60 de zile de la deschiderea CSC. Acest lucru se poate face personal la administrația fiscală sau prin intermediul cabinetului electronic;

• notificarea privind încetarea activității companiei sau încetarea participării în CSC. Aceasta se face în același mod — personal sau prin cabinetul electronic;

• raportul anual privind activitatea CSC: documentul trebuie transmis împreună cu declarația anuală privind starea patrimonială și veniturile.

Termenele de depunere a raportului în 2025

În 2025, termenele de depunere a raportului CSC rămân neschimbate:

• pentru persoanele fizice — până la 1 mai 2025 (împreună cu declarația privind starea patrimonială și veniturile pentru anul 2024);

• pentru persoanele juridice — până la 1 martie 2025 (dacă anul financiar coincide cu anul calendaristic și s-a încheiat la 31 decembrie 2024); se depune împreună cu declarația anuală privind impozitul pe venit.

Este posibilă prelungirea termenului de depunere a raportului?

Conform legislației, antreprenorul poate depune declarația anuală cu întârziere, iar această regulă se aplică și în cazul raportului CSC, dar doar pentru persoanele fizice.

Termenul prelungit este:

• Pentru persoanele fizice — până la 31 decembrie 2025, dar numai cu motive întemeiate;

Pentru persoanele juridice nu există termen prelungit — se aplică doar data fixă.

Amenzi pentru neraportarea CSC

Dacă antreprenorul nu a respectat termenul de depunere a raportului sau nu l-a depus deloc, se pot aplica următoarele tipuri de sancțiuni:

• 25 500 UAH — pentru neraportarea CSC (pentru persoane apte de muncă — până la 100 de salarii minime de subzistență, stabilit la 1 ianuarie 2025, în prezent rămâne la nivelul anului 2024 — 2 550 UAH); suma amenzii pentru raport cu greșeli depinde de natura abaterii și poate fi mai mică.

• 638 250 UAH — pentru neraportarea la cererea autorității fiscale în termen de o lună de la solicitare (25530 salarii minime de subzistență la începutul anului 2025, în prezent suma de bază nu s-a schimbat).

• 3% din venitul companiei străine controlate sau 25% din profitul ajustat (profitul CSC înainte de impozitare) — pentru neinformarea autorității fiscale despre participarea în CSC, pierderea controlului asupra companiei sau alte abateri. 

Pe durata legii marțiale, aplicarea sancțiunilor pentru încălcarea termenelor de raportare CSC a fost suspendată. Totuși, aceste sancțiuni nu au fost anulate, ci doar amânate până la încheierea ostilităților.

Cum să vă pregătiți pentru depunerea raportului?

Documentul trebuie să includă informații despre activitatea companiei, inclusiv indicatori financiari, structură etc.

În primul rând, pregătiți următoarele date:

• venitul total al companiei pe an,

• profitul net sau pierderea,

• profitul ajustat înainte de impozitare,

• distribuția fondurilor în cadrul companiei.

Atașați următoarele documente la raportul financiar:

• certificatul de înregistrare,

• extrasul de proprietate care confirmă cota în companie,

• statutul și alte documente constitutive,

• procesele-verbale ale adunărilor acționarilor,

• declarațiile de trust.

Cum să depuneți raportul despre CSC?

Pentru a depune corect raportul despre CSC, trebuie să urmați o anumită procedură:

1. Înregistrați-vă în cabinetul electronic al contribuabilului.

• obțineți semnătura electronică calificată (SEC) într-un centru de certificare acreditat;

• accesați cabinetul folosind SEC-ul dvs.;

• găsiți formularul de depunere a raportului.

2. Completați formularul.

Formularul electronic conține mai multe secțiuni principale:

• informații despre controlor,

• structura companiei,

• datele de înregistrare,

• informații financiare.

La ultima secțiune, atașați raportul financiar și documentele auditului.

3. Trimiteți raportul.

• verificați corectitudinea datelor introduse;

• semnați documentul cu SEC;

• trimiteți formularul completat prin serviciul electronic al administrației fiscale pentru procesare.

Veți primi o notificare în cabinetul dvs. personal că documentul a fost primit și este în curs de procesare.

Dacă după trimiterea raportului descoperiți o greșeală, corectați-o printr-un raport rectificativ. Completați același formular și introduceți datele corecte.

4. Confirmarea raportului.

După procesarea cu succes a documentului, autoritatea fiscală va trimite o confirmare că raportul a fost acceptat.

Dacă autoritatea fiscală respinge raportul din cauza unor date incorecte, contactați un consultant al administrației fiscale pentru clarificări.

Sancțiuni suplimentare din partea autorităților fiscale

Conform art. 49 din Codul Fiscal sunt prevăzute diverse sancțiuni, în funcție de tipul și natura abaterii:

• întârzierea depunerii raportului — 127 500 UAH;

• raportarea incompletă sau inexactă — 25 500 UAH (dacă nu s-a dovedit intenția), 3% din venitul nedeclarat al companiei străine (în cazul ascunderii intenționate a veniturilor).

Autoritatea fiscală poate aplica sancțiuni suplimentare dacă constată că raportul conține abateri intenționate.

Cum se contestă amenda?

Antreprenorul poate contesta amenda prin depunerea unei contestații la autoritatea fiscală sau în instanță. Aveți la dispoziție 10 zile lucrătoare de la momentul notificării de către autoritatea fiscală.

Cum poate un rezident evita sancțiunile?

Pentru a evita amenzile din partea autorității fiscale, depuneți raportul CSC la timp, verificați corectitudinea informațiilor furnizate și păstrați toate documentele care dovedesc transmiterea raportului.