Legislatívne preskúmanie (január 2026): Analýza fiškálnych rizík a povinností nových zamestnávateľov

1. Nový rok — nové pravidlá

Pre ukrajinské podnikanie sa 1. január 2026 stal nielen začiatkom kalendárneho cyklu, ale aj vstupným bodom do aktualizovanej regulačnej reality. Maloobchodníci, výrobcovia a servisné spoločnosti MSP čelia dvojitej výzve: na jednej strane štát sprísňuje kontrolu vo vysokorizikových segmentoch, na druhej strane ponecháva určité «okná príležitostí», aby si podniky udržali likviditu a nerobili zbytočné výdavky v nestabilných podmienkach.

Hlavná úloha majiteľa firmy dnes je včas odfiltrovať kritické zmeny od informačného šumu. Od limitov sociálnych dávok až po nuansy práce s nerezidentmi — každý bod má konkrétnu finančnú cenu. Nižšie je krátky navigátor zmien, ktoré sa stali aktuálnymi v januári 2026, s dôrazom na praktické dôsledky a minimalizáciu právnych rizík.

2. POS terminály: strategické okno pre mikropodnikanie

Štát opäť odložil povinnosť zabezpečiť možnosť bezhotovostnej platby pre najzraniteľnejšie segmenty. Ide práve o prijímanie bezhotovostných platieb (ekvajring, platobné zariadenia/nástroje), nie o RP ani o registračné pokladnice.

Zmeny boli zavedené do pravidiel súvisiacich s Uznesením Kabinetu ministrov č. 894 prostredníctvom nového Uznesenia č. 1768.

Komu boli termíny posunuté:

• Živnostník na jednotnej dani 1. skupiny,

• predaj cez predajné automaty,

• výjazdový a ambulantný predaj,

• predaj vlastnoručne vypestovaných alebo vykrmených produktov.

Nový termín — 3 mesiace po ukončení alebo zrušení vojnového stavu.

Praktický zmysel tohto rozhodnutia je jednoduchý: mikropodnikanie získava čas, aby nemíňalo obmedzené zdroje na pripojenie a obsluhu ekvajringového vybavenia v podmienkach nestabilnej energetiky, spojenia a logistiky.

Ďalšia dôležitá nuansa: pre časť území súvisiacich s bojovými aktivitami alebo okupáciou platia dodatočné výnimky/osobitosti uplatňovania požiadaviek. Ak vaša firma funguje v takýchto podmienkach, oplatí sa overiť aktuálny status územia a režim uplatňovania noriem práve pre vašu lokalitu.

3. Elektromobily zdražujú, no «energetický balík» zostáva v úľave

Od 1. januára 2026 sa menia pravidlá zdanenia pre niektoré kategórie dopravy a energetických zariadení (najmä v súvislosti s legislatívnymi zmenami 2026).

3.1. Elektromobily: návrat 20% DPH

Preferenčné obdobie sa skončilo. Odteraz sa dovoz a dodanie (predaj) niektorých vozidiel s elektromotorom zdaňujú štandardnou sadzbou 20% DPH.

Je dôležité rozlišovať dve situácie:

1. Dovoz (import) na colnici
   DPH pri dovoze sa platí podľa colných pravidiel bez ohľadu na to, či je dovozca platiteľom DPH.

2. Dodanie v rámci Ukrajiny (predaj/prepredaj)
   DPH sa účtuje iba vtedy, keď je predávajúci registrovaný ako platiteľ DPH. Ak predávajúci nie je platiteľom DPH (napríklad fyzická osoba alebo subjekt bez registrácie DPH), DPH «neúčtuje», no to nemení fakt, že úľava sa na úrovni legislatívy skončila.

Ďalšia kritická nuansa pre trh: ak sa predaj uskutoční po 01.01.2026, transakcia pre platiteľa DPH sa zdaňuje podľa platných pravidiel bez ohľadu na to, kedy bolo vozidlo fakticky dovezené na Ukrajinu.

3.2. Generátory a autonómnosť: úľava predĺžená do 01.01.2029

Oslobodenie od DPH a cla pre určené kategórie energetického vybavenia (vrátane generátorov a komponentov) bolo predĺžené do 01.01.2029. Je to priamy stimul, aby podniky ďalej investovali do energetickej nezávislosti.

Praktická rada: úľavy sú zvyčajne viazané na konkrétne zoznamy/kódy UKT ZED a podmienky uplatnenia. Pred dovozom alebo nákupom v režime úľavy si overte kódy a formálne požiadavky, aby ste sa vyhli domeraniu kvôli «nesprávnemu kódu» alebo «nesprávnej konfigurácii».

3.3. Tovar obranného určenia: úľava do 01.01.2027 a dôležitá novinka

Pre určené kategórie tovaru obranného určenia (najmä niektoré typy bezpilotných prostriedkov, termovíznych zariadení, rádiostaníc a pod.) bol preferenčný režim predĺžený do 01.01.2027.

Pozitívna novinka pre podnikanie: pri operáciách, ktoré spadajú pod príslušné úľavy pre takýto tovar, sa od roku 2026 neuplatňujú «kompenzačné» a «rozdeľovacie» daňové záväzky (najmä mechanizmy súvisiace s článkami 198.5 a 199.1 Daňového kódexu Ukrajiny). To znižuje riziko daňových sporov a zjednodušuje účtovanie tam, kde podnik dodáva oslobodený tovar nielen v úzko vymedzených scenároch.

4. Sociálne štandardy-2026: od minimálnej mzdy po maximálne limity

Rozpočet na rok 2026 stanovil minimálnu mzdu na úrovni 8647 UAH. Pre zamestnávateľa to znamená novú architektúru nákladov a nové limity.

4.1. ЄСВ

• Minimálne ЄСВ: 1902,34 UAH mesačne.

• Maximálny vymeriavací základ pre ЄСВ: 172 940 UAH.

4.2. PN a materské (limity)

• Pre osoby s poistnou dobou kratšou ako 6 mesiacov za posledných 12 mesiacov: limit na 1 deň PN — 284,07 UAH, materské — 568,13 UAH.

• Maximálna výška pre vysoké príjmy: obmedzená sumou 5681,34 UAH na deň.

4.3. Nezamestnanosť

• Maximálna dávka: 8647 UAH.

• Štandardné minimum: 3900 UAH.

• Pre mladých bez praxe a osoby prepustené za porušenie disciplíny: 1650 UAH.

Konzultačná rada pre zamestnávateľa: na sumu minimálnej mzdy (8647 UAH) nemožno «dovyrovnávať» zamestnanca prostredníctvom príplatkov za nočné/nadčasové, jubilejných prémií, príplatkov za nepriaznivé podmienky alebo za prácu s častými výjazdmi. Takéto platby sa počítajú nad rámec minimálnej mzdy. Ide o typickú zónu rizika pokút pri kontrolách inšpektorátu práce.

5. Plán kontrol DPS: kritériá «bieleho zoznamu»

Daňová správa posilnila rizikovo orientovaný model kontroly. Plán-harmonogram na rok 2026 sa sústreďuje na sféry so zvýšeným rizikom nedoplatkov a zneužívania: palivový retail (čerpacie stanice), potravinový retail, trh s tabakom, hazard.

Zaradenie do plánu závisí od stupňa rizika a odvetvovej špecifiky. Zároveň spoločnosti, ktoré sú zaradené do «Zoznamu platiteľov s vysokou úrovňou dobrovoľného dodržiavania», spravidla nie sú zahrnuté do plánu dokumentárnych plánovaných kontrol. Rovnako nie sú zahrnuté podniky na územiach aktívnych bojových operácií alebo v okupácii (podľa stanovených pravidiel).

Dôležitá poznámka: «nie sú zahrnuté do plánu» neznamená úplnú nedotknuteľnosť. Iné formy kontroly (kamerálne, faktické, neplánované) majú vlastné dôvody a nezávisia od toho, či je platiteľ v plánovanom harmonograme.

6. Rozvrh dovoleniek: povinný štandard pre všetkých

Zákon nerobí výnimky pre malé formy podnikania. Aj keď ste Živnostník s jedným zamestnancom, rozvrh dovoleniek musí byť vypracovaný.

Algoritmus krokov pre zamestnávateľa:

1. Schválenie: interným príkazom podniku/Živnostník.

2. Odsúhlasenie: s odborovou organizáciou alebo splnomocneným zástupcom pracovného kolektívu (ak je to vo vašej organizácii uplatniteľné).

3. Dodržiavanie noriem: hlavná časť ročnej dovolenky má byť najmenej 14 kalendárnych dní.

Niektoré kategórie zamestnancov (osoby so zdravotným postihnutím, rodičia detí, neplnoletí a pod.) majú právo na dovolenku v čase, ktorý im vyhovuje. Ak je rozvrh zostavený «prísne», ale bez zohľadnenia takýchto práv, môže to viesť ku konfliktu so zamestnancom a k formálnemu riziku pre zamestnávateľa.

7. Finančná kontrola: nerezidenti, transferové oceňovanie a menové pravidlá

Pri práci so zahraničnými kontrahentmi sa v roku 2026 objavili nuansy, ktoré si vyžadujú zvýšenú pozornosť účtovníka a právnika. Riziko nie je teoretické: chyba v dokumentoch alebo lehotách archivácie môže viesť k domeraniu, pokute a dlhej kontrole.

7.1. Daň 15% z príjmov nerezidentov pri operáciách s korporátnymi právami

Pri predaji korporátnych práv ukrajinskej spoločnosti nerezidentom môže vzniknúť povinnosť zaplatiť daň vo výške 15%.

Kľúčové: základ dane je zisk (rozdiel medzi predajnou cenou a preukázateľnými nákladmi na nadobudnutie). Ak nerezident neposkytol potvrdenie nákladov, daňové riziko sa posúva k tomu, že zdaniteľná môže byť celá suma transakcie, pretože nákladovú časť nie je čím dokázať.

Praktická rada: vopred si vyžiadajte od kontrahenta balík dokumentov, ktorý potvrdzuje históriu nadobudnutia korporátnych práv (zmluvy, platby, potvrdenie hodnoty). Je to lacnejšie než dokazovať všetko počas kontroly.

7.2. Transferové oceňovanie (TЦУ)

Princíp «na dĺžku ruky» predpokladá dlhodobú disciplínu v dokumentoch:

• dokumentáciu treba uchovávať 2555 dní (7 rokov);

• kontroly v tejto oblasti môžu trvať až 30 mesiacov.

To znamená, že transferové oceňovanie nie je «jeden report raz za rok», ale systém: cenová politika, dôkazová báza, správna štruktúra zmlúv a pripravenosť obhajovať pozíciu v dlhom časovom horizonte.

7.3. Menové uvoľnenie NBU: «úverový limit» od 14. januára

Od 14. januára 2026 platí nový «úverový limit». Rezidenti, ktorí získali valutové úvery/pôžičky zo zahraničia po 01.01.2026, majú právo vykonávať menové operácie na vrátenie istiny v rámci prostriedkov, ktoré reálne prišli na Ukrajinu.

Praktický záver: menové operácie sa stávajú predvídateľnejšími pre tých, ktorí získavajú externé financovanie «transparentne» a vedia dokumentmi potvrdiť fakt príchodu prostriedkov. Bez potvrdzujúcich dokumentov limit fungovať nebude — nie je to deklarácia, ale režim s dôkazovou logikou.

8. Personál a inklúzia: nové pravidlá a zodpovednosť zamestnávateľa

V roku 2026 pokračuje reforma prístupov k hodnoteniu fungovania osôb so zdravotným postihnutím. Expertné tímy na hodnotenie každodenného fungovania osoby pokračujú v práci a v roku 2026 platia procesné spresnenia.

Pre zamestnávateľa sú dôležité tri veci:

1. Reforma namiesto MSEK
   Záver expertného tímu a Individuálny rehabilitačný program majú praktickú silu: treba ich zohľadniť pri organizácii práce, podmienok a v prípade potreby aj pri úpravách pracoviska.

2. Kvóty
   Norma zamestnávania osôb so zdravotným postihnutím sa plní len na hlavnom pracovnom mieste. Práca na čiastočný úväzok ako vedľajší pomer sa do kvóty nezapočítava.

3. Obnovenie v práci a poistná doba
   Obdobie nútenej neprítomnosti z dôvodu nezákonného prepustenia sa započítava do poistnej doby len za podmienky úhrady ЄСВ (najmenej 1902,34 UAH za každý mesiac). Ide o dôležitú zmenu logiky: formálne rozhodnutie súdu o obnovení nestačí, je potrebný správny «finančný» krok.

Aby sa januárové zmeny nestali dôvodom pokút, podniky by sa mali sústrediť na tri smery:

1. Registračná disciplína
   Podajte formulár 1-OPP do 10 kalendárnych dní pri zmene riaditeľa alebo účtovníka (týka sa to najmä právnických osôb a ich organizačných zložiek).

2. Archivácia
   Skontrolujte lehoty uchovávania primárnych dokladov. Pri operáciách s nerezidentmi a transferovým oceňovaním je logika jednoduchá: ak dokument nie je uchovaný, v spore «neexistuje» a dokazovanie pravdy je drahšie než samotná transakcia.

3. Personálna hygiena
   Overte existenciu rozvrhov dovoleniek a správnosť výpočtov miezd s ohľadom na to, že minimálna mzda je základ, nie «suma, do ktorej sa dá schovať všetko».

Rok 2026 sľubuje byť dynamický. Otázka nie je, či budú zmeny, ale či ich váš interný systém zvládne — účtovníctvo, dokumenty, personálne procesy a finančná disciplína.