Tovar podliehajúci spotrebnej dani: licencie, registračné pokladnice, e-Spotrebná daň a spotrebná daň

Tovar podliehajúci spotrebnej dani v roku 2026: licencie, pokladnice (RRO/PRRO), e-Spotrebná daň, spotrebná daň, online predaj a pokuty

V roku 2026 sa pravidlá pre prácu s tovarom podliehajúcim spotrebnej dani na Ukrajine riadia predovšetkým zákonom č. 3817-IX, daňovým poriadkom, zákonom o registračných pokladniciach a podzákonnými predpismi týkajúcimi sa označovania a vykazovania. Kľúčovou zmenou, od ktorej by sa mala začať každá kontrola požiadaviek, je táto: od 1. januára 2025 stratil platnosť starý zákon č. 481/95-VR a základným aktom sa stal zákon Ukrajiny z 18.06.2024 č. 3817-IX. Elektronický systém sledovateľnosti a elektronické kontrolné známky budú povinne spustené od 1. novembra 2026 a dovtedy je systém v testovacom období. (Zákon Ukrajiny)

Medzi tovary podliehajúce spotrebnej dani v roku 2026 patria okrem iného alkoholické nápoje, tabakové výrobky, tabaková surovina, kvapaliny do elektronických cigariet, pohonné hmoty a ďalšie tovary, pre ktoré daňový poriadok stanovuje sadzby spotrebnej dane podľa kódov UKT ZED. Práve kód UKT ZED určuje, či tovar podlieha spotrebnej dani, ako aj to, ako sa má evidovať, programovať v RRO/PRRO a zdaňovať. (Zákon Ukrajiny)

Aké licencie sú potrebné v roku 2026

Na výrobu, dovoz, vývoz, veľkoobchodný a maloobchodný predaj alkoholu, tabakových výrobkov, tekutín do elektronických cigariet a pohonných hmôt sú potrebné príslušné licencie. Pre maloobchodný predaj sa samostatne licencujú alkoholické nápoje, jablčný mušt a hruškový mušt bez pridania alkoholu, tabakové výrobky, tekutiny do elektronických cigariet a pohonné hmoty. Cena licencií je stanovená ako násobok minimálnej mzdy platnej k 1. januáru roka, v ktorom sa platba uhrádza. (kherson.tax.gov.ua)

V roku 2026 je minimálna mzda 8647 UAH mesačne. Preto je ročný poplatok za licenciu na maloobchodný predaj alkoholických nápojov spravidla 1,5-násobok minimálnej mzdy za každé zariadenie RRO/PRRO registrované na adrese predajného miesta, t. j. 12 970,50 UAH. Pri predaji na území obcí a osád v zákonom presne stanovených prípadoch sa uplatňuje sadzba 0,08 minimálnej mzdy za každé zariadenie RRO/PRRO, t. j. 691,76 UAH. Pre maloobchodný predaj tabakových výrobkov a kvapalín do elektronických cigariet je všeobecná sadzba 0,35 minimálnej mzdy za každé miesto maloobchodného predaja, t. j. 3026,45 UAH, a pre obce a osady v zákonom stanovených prípadoch – 0,05 minimálnej mzdy, t. j. 432,35 UAH. Pri jablčnom mušte a hruškovom mušte bez pridania alkoholu je sadzba 0,15 minimálnej mzdy za každé predajné miesto, t. j. 1297,05 UAH. (Zákon Ukrajiny)

Pri licencii na maloobchodný predaj alkoholu je dôležité, že platba nie je viazaná na „predajňu“ ako celok, ale na všetky RRO/PRRO registrované na adrese predajného miesta. V žiadosti o licenciu musí byť uvedená adresa miesta maloobchodného predaja a zoznam zariadení RRO, PRRO, kníh zúčtovacích operácií a zúčtovacích kníh, ktoré sa na danom mieste používajú. (kherson.tax.gov.ua)

Požiadavky na platy zamestnancov a príjem SZČO

Od 1. októbra 2025 platia pre podnikateľské subjekty, ktoré sú držiteľmi licencií na maloobchodný predaj alkoholu, cideru a perry, tabakových výrobkov, tekutín do elektronických cigariet a pohonných hmôt, požiadavky na minimálnu výšku priemernej mesačnej mzdy alebo celkového mesačného zdaniteľného príjmu. Tieto požiadavky sú priamo viazané na odseky 13 a 14 článku 42 zákona č. 3817. (tax.gov.ua)

V roku 2026 je základnou referenčnou hodnotou pre tieto požiadavky dvojnásobok minimálnej mzdy, t. j. 17 294 UAH. Pri niektorých predajných miestach, ktoré sa nachádzajú v obciach a osadách alebo mimo administratívnych centier regiónov, Kyjeva a Sevastopoľa za podmienok stanovených zákonom, sa uplatňuje úroveň 1,5-násobku minimálnej mzdy, t. j. 12 970,50 UAH. Nedodržanie týchto kritérií počas obdobia určeného zákonom môže byť dôvodom na pozastavenie platnosti licencie. (Zákon Ukrajiny)

Registračné pokladnice pri predaji tovaru podliehajúceho spotrebnej dani

Maloobchodný predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani sa realizuje prostredníctvom hardvérových alebo softvérových pokladníc (RRO alebo PRRO) s dodržaním osobitných požiadaviek na náležitosti pokladničného dokladu. Pri tovare podliehajúcom spotrebnej dani je potrebné správne naprogramovať názov tovaru, jeho cenu, množstvo a kód podkategórie tovaru podľa UKT ZED. Pre alkoholické nápoje a tabakové výrobky sú veľmi dôležité aj náležitosti spojené s kontrolnými známkami a elektronickou kontrolou dokladov. (Zákon Ukrajiny)

Za nevykonanie zúčtovacej operácie cez RRO/PRRO, jej vykonanie nie v plnej výške alebo nevydanie zúčtovacieho dokladu sa uplatňuje finančná sankcia: 100 % zo sumy operácie za prvé porušenie a 150 % za každé ďalšie. Pre podnikanie s tovarom podliehajúcim spotrebnej dani ide o jednu z najrizikovejších oblastí, pretože takéto porušenia sa často odhalia počas fyzických kontrol. (Zákon Ukrajiny)

E-Spotrebná daň a elektronické značenie od 1. novembra 2026

Od 1. novembra 2026 sa označovanie alkoholických nápojov, tabakových výrobkov a kvapalín do elektronických cigariet bude uskutočňovať podľa pravidiel elektronickej sledovateľnosti: každá jednotka výrobku bude mať elektronickú kontrolnú známku s jedinečným identifikátorom a grafický prvok známky sa aplikuje na každú jednotlivú jednotku balenia. Postup označovania schválil Kabinet ministrov uznesením č. 890; pre DataMatrix boli stanovené technické požiadavky a povinné spustenie systému sa odkladá do 1. novembra 2026. (Zákon Ukrajiny)

Pre podniky to znamená praktické zmeny už teraz: výrobcovia a dovozcovia sa musia pripraviť na registráciu v elektronickom systéme, generovanie elektronických známok a výmenu dát so systémom; veľkoobchodní a maloobchodní predajcovia musia skontrolovať pripravenosť účtovníctva, pokladničného softvéru, skenovania kódov a interných procesov príjmu a predaja tovaru. Od 1. novembra 2026 sa výrobky bez riadneho grafického prvku elektronickej známky, bez aktivácie v systéme alebo s poškodeným kódom v zákonom stanovených prípadoch budú považovať za neoznačené. (Zákon Ukrajiny)

Spotrebná daň v roku 2026: kto ju platí

Maloobchodná spotrebná daň vo výške 5 % z predaja alkoholu a väčšiny iných spotrebných tovarov v maloobchode zostáva zachovaná. Ale pri tabakových výrobkoch, tabaku, priemyselných náhradách tabaku a kvapalinách do elektronických cigariet nie je maloobchodný predajca platiteľom tejto 5 % dane: platia ju výrobcovia a dovozcovia. Preto maloobchodný predajca tabaku nepodáva daňové priznanie k spotrebnej dani len zo samotného titulu maloobchodného predaja tabakových výrobkov, ak nemá iné predmety zdanenia spotrebnou daňou. (tax.gov.ua)

Pre cigarety v roku 2026 platia zvýšené sadzby zrevidované zákonom č. 4115-IX a minimálna daňová povinnosť k spotrebnej dani pre kódy UKT ZED 2402 20 90 10 a 2402 20 90 20 je na rok 2026 stanovená na 82 eur za 1000 kusov. Okrem toho, ak sa podiel celkovej sumy daňových povinností zo spotrebnej dane z cigariet za predchádzajúci rok ukáže byť nižší ako 60 % váženej priemernej maloobchodnej ceny, potom sa od 1. apríla do 31. decembra bežného roka uplatňuje pravidlo o minimálnej daňovej povinnosti s koeficientom 1,1. (Zákon Ukrajiny)

Pri maloobchodnom predaji tabakových výrobkov je tiež dôležité dodržiavať pravidlá o maximálnej maloobchodnej cene. Daňový úrad priamo vysvetľuje, že po zmenách v zákone č. 4115-IX výrobcovia a dovozcovia stanovujú maloobchodnú predajnú cenu nie nižšiu ako minimálna daňová povinnosť k spotrebnej dani alebo špecifická sadzba so stanovenými koeficientmi a maloobchodník musí predávať tovar s ohľadom na aktuálne požiadavky na maximálnu cenu. (tax.gov.ua)

Online predaj a doručovanie

Predaj alkoholu cez internet v roku 2026 je povolený len s platnou licenciou na maloobchodný predaj. Rovnaká logika platí aj pre tabakové výrobky a tekutiny do elektronických cigariet: online kanál neruší povinnosť mať príslušnú licenciu. (tr.tax.gov.ua)

Pri doručovaní alkoholu konečnému spotrebiteľovi je rozhodujúca schéma zúčtovania. Ak platbu prijíma kuriérska služba, predajca musí mať licenciu na veľkoobchodný predaj a kuriérska služba licenciu na maloobchodný predaj alkoholu a miesto maloobchodného predaja s predajnou plochou najmenej 20 m2, vybavené registračnou pokladnicou. Ak platbu prijíma samotný predajca, musí mať licenciu na maloobchodný predaj a vlastné miesto maloobchodného predaja s predajnou plochou minimálne 20 m2, vybavené registračnou pokladnicou. (if.tax.gov.ua)

Obmedzenia predaja: vek kupujúceho, miesto predaja, hromadné podujatia

Zákon č. 3817 priamo zakazuje predaj alkoholu, tabakových výrobkov, elektronických cigariet, náplní do nich a zariadení na spotrebu tabakových výrobkov bez horenia osobám, ktoré nedosiahli vek 18 rokov, a tiež osobami mladšími ako 18 rokov. Ak má predávajúci alebo osoba vykonávajúca doručenie pochybnosti o veku kupujúceho, sú povinní vyžiadať si doklad potvrdzujúci vek, vrátane elektronického dokladu v aplikácii Diia. (cv.tax.gov.ua)

Taktiež je zakázaný predaj takéhoto tovaru v priestoroch a na územiach vzdelávacích a zdravotníckych zariadení, v predajniach s detským alebo športovým sortimentom, v uzavretých športových zariadeniach, prostredníctvom predajných automatov, na pultoch samoobslužného predaja v zákonom stanovených prípadoch, a predaj tabakových výrobkov po kusoch, okrem cigár. Počas hromadných podujatí môžu orgány miestnej samosprávy obmedziť alebo zakázať predaj alkoholu. (cv.tax.gov.ua)

Jednotná daň a tovar podliehajúci spotrebnej dani

Pre platiteľov jednotnej dane platí všeobecné obmedzenie na predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani. Daňový poriadok však obsahuje výnimky, najmä pre maloobchodný predaj piva, jablčného muštu, hruškového muštu a stolových vín v rámci pravidiel zjednodušeného systému. Preto je pred spustením sortimentu na jednotnej dani potrebné samostatne overiť, či konkrétny tovar spadá pod výnimku, alebo či už presúva činnosť mimo limitov povolených pre zjednodušený systém. (Zákon Ukrajiny)

Dôvody na ukončenie platnosti licencie

Platnosť licencie môže byť ukončená nielen za obchodovanie bez nej, ale aj za porušenie licenčných podmienok. Medzi rizikové dôvody patria: nepredloženie alebo predloženie nepravdivých údajov, nezaplatenie pravidelnej platby, porušenie požiadaviek článku 42 zákona č. 3817 týkajúcich sa minimálneho príjmu SZČO alebo priemernej mzdy zamestnancov, ako aj ďalšie dôvody priamo uvedené v článku 46 zákona č. 3817. Daňová služba už zverejňuje rozhodnutia o pozastavení licencií v rokoch 2025 – 2026, čo znamená, že tento mechanizmus sa v praxi reálne uplatňuje. (km.tax.gov.ua)

Pokuty a zodpovednosť

Za predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani bez licencie, predaj neoznačených výrobkov, porušenie pravidiel predaja maloletým, porušenie požiadaviek na pokladnice a iné porušenia môžu byť uplatnené finančné sankcie podľa zákona č. 3817, daňové pokuty, administratívna zodpovednosť podľa zákona o priestupkoch, a v niektorých prípadoch konfiškácia tovaru. Podľa článku 156 Zákona o priestupkoch sú za porušenie pravidiel obchodu s alkoholom a tabakom, najmä predaj maloletým, stanovené vysoké administratívne pokuty s konfiškáciou predmetov predaja a tržieb. (Zákon Ukrajiny)

Čo musí podnikateľ skontrolovať pred začatím alebo pokračovaním práce v roku 2026

Podnikateľ alebo spoločnosť pracujúca s tovarom podliehajúcim spotrebnej dani v roku 2026 musí súčasne skontrolovať sedem blokov: či má správnu licenciu na daný druh činnosti; či bol správne určený počet predajných miest a pokladníc na výpočet poplatku; či nastavenia pokladnice spĺňajú požiadavky na kódy UKT ZED a náležitosti dokladu; či je splnené kritérium minimálnej mzdy alebo príjmu; či sa dodržiavajú obmedzenia týkajúce sa veku, miesta a spôsobu predaja; či cena tabakových výrobkov spĺňa pravidlá maximálnej maloobchodnej ceny; či je podnik pripravený na spustenie e-Spotrebnej dane od 1. novembra 2026. Najviac kontrolných rizík vzniká práve na prieniku týchto požiadaviek. (zt.tax.gov.ua)

Ako predávať tovar podliehajúci spotrebnej dani v systéme Torgsoft?

Pre správny predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani (alkohol, tabak atď.) v programe Torgsoft je potrebné vopred nastaviť databázu, keďže legislatíva vyžaduje povinnú fiškalizáciu takýchto predajov, odosielanie kódov UKT ZED a skenovanie čiarových kódov kontrolných známok.

Nižšie je uvedený podrobný návod na nastavenie a predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani.

Krok 1. Nastavenie „Druhu tovaru“

Najprv musíte nastaviť kategóriu (druh) tovaru, do ktorej patrí výrobok podliehajúci spotrebnej dani:

Krok 2. Nastavenie „Karty tovaru“

Pre každý konkrétny tovar podliehajúci spotrebnej dani musíte zadať jeho špecifické údaje:

Krok 3. Proces predaja (realizácia)

Predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani prebieha v štandardnom režime:

Krok 4. Platba a tlač fiškálneho dokladu

Keď je tovar a známky pridané do realizácie, kliknite na Zaplatiť. Keďže je tovar označený ako „Fiškálny“, program odošle údaje do vašej hardvérovej fiškálnej tlačiarne alebo softvérovej pokladnice (PRRO od Torgsoft). Kódy kontrolných známok sa automaticky vytlačia na fiškálnom doklade (pred názvom tovaru alebo za ním, v závislosti od modelu vašej pokladnice).

Ďalšie možnosti

Oficiálne zdroje

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва