Výška jednorazovej finančnej pomoci v roku 2026

Jednorazová materiálna pomoc v roku 2026: ako formalizovať a zdaniť platbu zamestnancovi

Jednorazová materiálna pomoc — je jednorazová platba zamestnancovi od zamestnávateľa v súvislosti s osobnými alebo rodinnými okolnosťami: liečba, ťažká životná situácia, potreba podpory, rekreácia atď.

Pre podnikanie je to legálny spôsob, ako podporiť zamestnanca. Je však dôležité správne vybaviť dokumenty, aby takáto platba nevyzerala ako súčasť platu alebo pravidelná prémia.

Aká suma sa v roku 2026 nezdaňuje

V roku 2026 sa neúčelová charitatívna pomoc nezdaňuje v limite 4660 UAH ročne na fyzickú osobu.

Tento limit sa určuje takto:

• berie sa životné minimum pre práceschopnú osobu k 1. januáru roka;

• v roku 2026 je to 3328 UAH;

• táto suma sa vynásobí číslom 1,4;

• výsledok sa zaokrúhli na najbližších 10 UAH.

Teda:
3328 × 1,4 = 4659,2 UAH, po zaokrúhlení — 4660 UAH.

Čo to znamená: ak zamestnávateľ v roku 2026 poskytne zamestnancovi neúčelovú charitatívnu pomoc v celkovej výške do 4660 UAH, takáto platba sa nezahrnie do zdaniteľného príjmu zamestnanca.

Oficiálne zdroje:
Daňový kódex Ukrajiny, pododseky 170.7.3, 169.4.1 — https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
Zákon Ukrajiny „O štátnom rozpočte Ukrajiny na rok 2026“, čl. 7 — https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4695-20

Aké dane sa platia

Daň z príjmov fyzických osôb (DPFO) a vojenský odvod

Ak celková výška takejto pomoci zamestnancovi za rok nepresiahne 4660 UAH, potom:

• DPFO sa nezráža;

• vojenský odvod sa nezráža.

Ak suma presiahne 4660 UAH, dane sa uplatňujú len na sumu prevyšujúcu limit.

Príklad:
Zamestnávateľ vyplatil zamestnancovi 10 000 UAH.
Nezdaňuje sa — 4660 UAH.
Zdaňuje sa — 5340 UAH.

Čo to znamená: nezdaňuje sa celá suma, ale iba časť presahujúca stanovený limit.

Oficiálny zdroj:
Daňový kódex Ukrajiny, pododsek 170.7.3 — https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

Jednotný sociálny príspevok (JSP)

Na jednorazovú materiálnu pomoc, ktorá sa poskytuje konkrétnemu zamestnancovi v súvislosti s osobnými okolnosťami, sa JSP nenapočítava.

Ale tu je dôležitá nuansa.

Ak sa platba:

• uskutočňuje systematicky;

• poskytuje ako pravidelná platba všetkým alebo väčšine zamestnancov;

• v skutočnosti nahrádza prémiu alebo časť mzdy,

potom počas kontroly môže byť považovaná za prvok mzdového fondu. V tomto prípade môžu byť daňové dôsledky iné.

Čo to znamená: pre bezpečný daňový prístup musí byť pomoc prísne jednorazová a nie pravidelným „príplatkom“.

Oficiálne zdroje:
Uznesenie Kabinetu ministrov č. 1170, p. 14 ods. I — https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF
Inštrukcia o štatistike miezd č. 5, p. 3.31 — https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04

Ako správne formalizovať platbu v podniku

Aby sa znížilo riziko sporov s daňovým úradom, zamestnávateľ by mal pomoc zdokumentovať ako jednorazovú individuálnu platbu.

1. Žiadosť zamestnanca

Zamestnanec predloží žiadosť na meno riaditeľa.

V žiadosti stačí stručne uviesť dôvod, napríklad:

• v súvislosti s rodinnými okolnosťami;

• v súvislosti s liečbou;

• kvôli ťažkým životným okolnostiam.

Nie je potrebné zbytočne detailne rozpisovať osobné okolnosti, ak to nie je nevyhnutné.

2. Rozhodnutie zamestnávateľa

Riaditeľ vydá príkaz alebo nariadenie o poskytnutí pomoci.

V dokumente je žiaduce uviesť:

• Meno a priezvisko zamestnanca;

• dôvod platby;

• výšku pomoci;

• že platba má jednorazový charakter;

• zdroj platby.

3. Vyplatenie finančných prostriedkov

Pomoc môže byť vyplatená:

• spolu s platom;

• ako samostatná platba.

Hlavná vec — je, aby z dokumentov bolo jasné, že to nie je plat a nie je to prémia, ale samostatná jednorazová platba.

Je povinné poskytovať pomoc iba raz ročne

Nie, v Daňovom kódexe neexistuje priama požiadavka, že takáto pomoc môže byť poskytnutá len raz ročne.

Ale zákon hovorí o celkovej sume pomoci za rok. Práve tento ročný objem je dôležitý pre nezdaniteľný limit.

Zároveň je pre podniky bezpečnejšie, keď má takáto platba prísne jednorazový a nesystematický charakter. To pomáha dokázať, že nejde o skrytú mzdu.

Čo to znamená: z hľadiska DPFO je dôležitá celková suma za rok a z hľadiska daňovej bezpečnosti — aby sa platba nestala pravidelnou praxou.

Oficiálny zdroj:
Daňový kódex Ukrajiny, pododsek 170.7.3 — https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

Ako vykázať pomoc

V daňovom výpočte sa takáto platba vykazuje v prílohe 4DF s kódom príjmu „169“.

Táto suma sa nezahŕňa do základu pre výpočet JSP, ak ide striktne o jednorazovú pomoc, na ktorú sa JSP nenapočítava.

Oficiálne zdroje:
Postup vyplňovania daňového výpočtu a adresár kódov príjmov — https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15
Vysvetlenie Štátnej daňovej služby ku kódu príjmu 169 — https://tax.gov.ua

Kedy hrozí zamestnávateľovi riziko

Pre spoločnosť riziko vzniká vtedy, keď sa „materiálna pomoc“ v skutočnosti používa ako náhrada za plat alebo prémie.

Najčastejšie rizikové situácie:

• platba sa poskytuje mesačne alebo pravidelne;

• dostávajú ju všetci zamestnanci na rovnakom princípe;

• v dokumentoch chýba žiadosť zamestnanca alebo príkaz riaditeľa;

• formulácia v príkaze sa podobá na prémiu;

• platba je viazaná na pracovné výsledky.

V takom prípade môže kontrolný orgán spochybniť daňový režim takejto pomoci.

Čo to znamená: čím viac sa platba podobá na plat, tým vyššie je riziko dodatočných výmerov.

Príspevok na rekreáciu: nie je to to isté

Nezamieňajte jednorazovú neúčelovú pomoc s pomocou na rekreáciu.

Pomoc na rekreáciu (na ozdravenie) je často stanovená osobitnými pravidlami pre verejný sektor alebo kolektívnymi zmluvami. V takýchto prípadoch sa zvyčajne považuje za platbu súvisiacu s odmeňovaním.

To znamená, že ak sú „rekreačné“ stanovené ako pravidelná platba v systéme odmeňovania, môžu sa zdaňovať ako plat:

• DPFO;

• vojenský odvod;

• JSP.

Čo to znamená: jednorazová materiálna pomoc a „rekreačné“ — nie sú vždy to isté a ich daňový režim môže byť odlišný.

Oficiálny zdroj:
Inštrukcia o štatistike miezd č. 5 — https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04

Praktický príklad

Zamestnanec sa obrátil na zamestnávateľa so žiadosťou v súvislosti s rodinnými okolnosťami. Riaditeľ vydal príkaz a vyplatil 4000 UAH jednorazovej pomoci.

Daňové dôsledky:

• DPFO — nezráža sa;

• vojenský odvod — nezráža sa;

• JSP — nenapočítava sa;

• v 4DF — kód príjmu 169.

Iný príklad:
ak zamestnancovi vyplatili 7000 UAH, potom:

• 4660 UAH — bez DPFO a vojenského odvodu;

• 2340 UAH — sa zdaňujú;

• JSP sa nenapočítava iba za podmienky, že platba má jednorazový charakter a nie je súčasťou mzdového fondu.

Záver pre podnikateľa

V roku 2026 môže podnik legálne poskytnúť zamestnancovi jednorazovú materiálnu pomoc s daňovými výhodami.

Hlavné pravidlá:

• orientovať sa na ročný nezdaniteľný limit 4660 UAH;

• formalizovať platbu prostredníctvom žiadosti zamestnanca a príkazu riaditeľa;

• zdôrazňovať jednorazový charakter pomoci;

• nepoužívať takúto platbu ako pravidelnú náhradu za plat;

• správne ju uviesť vo výkazníctve.

Práve správna dokumentácia chráni podnikanie pred nárokmi počas kontroly.

---

---