Nelegálna podnikateľská činnosť: aké sú sankcie, ktoré treba očakávať?

Online obchodovanie v roku 2026: ako predávať cez webstránku, trhovisko, Instagram, Facebook a messengery bez pokút

Online predaj na Ukrajine je plnohodnotnou hospodárskou činnosťou, ak sa vykonáva systematicky: s prijímaním objednávok, platieb, doručovaním tovaru, reklamou a opakovanými predajmi. Jednorazový predaj vlastných použitých vecí sa sám o sebe nepovažuje za dôvod na administratívnu alebo finančnú zodpovednosť, ale pravidelný predaj homogénneho sortimentu už nesie znaky podnikania. Presne tak to vysvetľuje Štátna daňová služba vo svojich oficiálnych usmerneniach k internetovému obchodu. (tax.gov.ua)

Pre legálne online obchodovanie nestačí len stránka na sociálnej sieti, karta na prevody a doručovacia služba. Je potrebné splniť pravidlá štátnej registrácie, zdanenia, zúčtovania, informovania spotrebiteľa, dokumentárneho preukázania pôvodu tovaru, a pri určitých kategóriách výrobkov — aj špeciálne pravidlá udeľovania licencií, označovania, bezpečnosti, skladovania a dodania. (Zákon Ukrajiny)

Kedy sa online predajca už považuje za podnik

Kľúčovou otázkou pre kontrolné orgány nie je názov stránky na Instagrame alebo spôsob komunikácie s klientom, ale skutočný obsah činnosti. Ak osoba systematicky predáva tovar alebo služby, prijíma platby, vytvára objednávky a doručenie, takáto činnosť spadá pod pravidlá pre podnikateľský subjekt. Za vykonávanie hospodárskej činnosti bez štátnej registrácie, bez licencie alebo bez povolenia, ak sú tieto povinné, sa uplatňuje článok 164 Zákona o správnych deliktoch. (tax.gov.ua)

Čo treba urobiť pred spustením predaja

1. Zaregistrovať SZČO alebo právnickú osobu

Všetci daňovníci podliehajú registrácii na kontrolných orgánoch. Ak osoba po ukončení činnosti v skutočnosti naďalej predáva tovar alebo služby, Daňový zákonník sa domnieva, že opäť začala činnosť bez registrácie ako samostatne zárobkovo činná osoba. (Zákon Ukrajiny)

2. Vybrať si systém zdanenia a viesť účtovníctvo

Pri zjednodušenom systéme pravidlá závisia od skupiny platiteľa jednotnej dane. SZČO v 1. a 2. skupine, ako aj SZČO v 3. skupine bez DPH vedú evidenciu v ľubovoľnej forme mesačným zachytávaním príjmov; SZČO v 3. skupine s DPH vedú evidenciu príjmov a výdavkov podľa štandardného formulára. Účtovníctvo možno viesť v papierovej aj elektronickej podobe, najmä prostredníctvom elektronického kabinetu. (Zákon Ukrajiny)

Prvotné doklady, registre, účtovné doklady, finančné výkazy a ďalšie doklady súvisiace s výpočtom a platbou daní sa musia uchovávať najmenej 1825 dní a niektoré ďalšie doklady — najmenej 1095 dní; pre špeciálne kategórie daňovej kontroly je lehota dlhšia — 2555 dní. Za neuchovanie dokladov alebo ich neposkytnutie počas daňovej kontroly je pokuta 1020 UAH, a za opakované porušenie do jedného roka — 2040 UAH. (Zákon Ukrajiny)

3. Skontrolovať, či je potrebná licencia alebo iný špeciálny režim

Úplný zoznam druhov hospodárskej činnosti podliehajúcich licencovaniu stanovuje článok 7 zákona o licenciách. Pre online podnikanie je to obzvlášť dôležité, pokiaľ ide o maloobchodný predaj liekov, určité operácie s tovarom podliehajúcim spotrebnej dani, finančné služby a iné špeciálne regulované oblasti. Počas stanného práva pri niektorých druhoch činností zákon umožňuje špeciálny dočasný režim získania oprávnenia na činnosť na základe vyhlásenia namiesto licencie, no nie je to všeobecné pravidlo a funguje len v rámci zákona a aktov Kabinetu ministrov Ukrajiny. (Zákon Ukrajiny)

Na alkohol, tabakové výrobky, náplne do elektronických cigariet a pohonné hmoty sa vzťahuje osobitný legislatívny režim štátnej regulácie a udeľovania licencií. Pre lieky platia okrem všeobecného udeľovania licencií aj osobitné licenčné podmienky a špeciálne pravidlá pre elektronický maloobchodný predaj. (Zákon Ukrajiny)

Registračné pokladnice: kedy sú potrebné v online obchodovaní

Zákon o registračných pokladniciach sa vzťahuje na podnikateľské subjekty vykonávajúce zúčtovacie operácie v hotovostnej a/alebo bezhotovostnej forme. Pre internetový predaj to znamená, že práve skutočnosť zúčtovacej operácie, a nie spôsob hľadania klienta, určuje povinnosť používať registračnú pokladnicu. Daňová služba priamo vysvetľuje: predaj tovaru alebo služieb cez internet nezbavuje povinnosti riadne vykonať zúčtovanie a vydať zúčtovací doklad na plnú sumu nákupu. (Zákon Ukrajiny)

Všeobecné pravidlo je: ak online predajca vykonáva zúčtovacie operácie, musí používať registračnú pokladnicu. Zároveň však existujú výnimky. Najdôležitejšie pre internetové podnikanie: registračné pokladnice nepoužívajú platitelia jednotnej dane 1. skupiny; okrem toho zákon č. 265 umožňuje nepoužívať pokladnice pri zúčtovaniach za služby, ak sa platba uskutočňuje výlučne prostredníctvom bankových systémov obsluhy na diaľku a/alebo služieb prevodu peňazí. Ide vyslovene o výnimku pre služby, nie o univerzálne oslobodenie pre celý online obchod. (Zákon Ukrajiny)

V oblasti elektronického obchodu je predávajúci, poskytovateľ platobných služieb, prevádzkovateľ platobného systému alebo iná osoba, ktorá prijala platbu za tovar alebo službu, povinná poskytnúť kupujúcemu doklad potvrdzujúci prijatie finančných prostriedkov s uvedením dátumu zúčtovania: elektronický doklad, potvrdenku, predajný alebo pokladničný blok, alebo iný náležitý doklad. (Zákon Ukrajiny)

Za porušenie pravidiel používania registračných pokladníc platia finančné sankcie podľa článku 17 zákona č. 265. Daňová služba oficiálne uvádza, že za nevydanie bloku alebo nevykonanie zúčtovania cez pokladnicu je pokuta vo výške 100 % hodnoty predaného tovaru, prác alebo služieb za prvý prípad a 150 % za každé ďalšie porušenie. (lg.tax.gov.ua)

Aké informácie musia byť povinne uvedené na webstránke, stránke alebo vo virtuálnom obchode

Zákon o elektronickom obchode ukladá predávajúcemu povinnosť oznámiť o sebe základné identifikačné údaje. Pre SZČO alebo právnickú osobu je to najmä názov alebo meno, sídlo, e-mailová adresa a/alebo adresa internetového obchodu, identifikačné číslo a v prípade licencovanej činnosti aj údaje o licencii. Tiež musí byť zrejmé, či sú dane zahrnuté v cene a aké sú náklady na doručenie. (Zákon Ukrajiny)

Pri zadávaní objednávky je predávajúci povinný bezodkladne potvrdiť jej prijatie. Kupujúci v elektronickom obchode má z hľadiska svojich práv postavenie spotrebiteľa pri zmluve uzavretej na diaľku, takže pravidlá predaja na diaľku platia aj pre webovú stránku, aj pre predaj cez sociálne siete či messengery, ak sa v skutočnosti uzatvára elektronický právny úkon. (Zákon Ukrajiny)

Spotrebiteľ má právo na nevyhnutné, dostupné, spoľahlivé a včasné informácie v štátnom jazyku o tovare a predávajúcom. Za absenciu náležitých informácií o výrobkoch alebo predávajúcom v elektronickom obchode článok 23 zákona o ochrane práv spotrebiteľov stanovuje pokutu vo výške 30 % hodnoty dodávky tovaru, práce alebo služby, ale nie menej ako 5 nezdaniteľných miním príjmov občanov. (Zákon Ukrajiny)

Dokumenty k tovaru, označovanie a bezpečnosť

Internetový predajca musí mať doklady potvrdzujúce legálny pôvod tovaru a pre výrobky, na ktoré sa vzťahujú technické predpisy — aj sprievodnú dokumentáciu, návody, označenie, značku zhody a vyhlásenie o zhode, ak si to vyžaduje legislatíva. Orgány dohľadu nad trhom počas kontrol posudzujú presne tieto veci: prítomnosť označenia, sprievodných dokumentov, vyhlásení a prístup k technickej dokumentácii. V prípade formálnej nezhody môžu požadovať odstránenie porušenia, obmedziť uvádzanie výrobkov na trh alebo dočasne zakázať ich predaj. (Zákon Ukrajiny)

Pre nebezpečný tovar sú požiadavky prísnejšie. Zákon o ochrane práv spotrebiteľov stanovuje samostatnú zodpovednosť za predaj nebezpečného tovaru bez náležitého varovného označenia a bez informácií o pravidlách bezpečného používania. (Zákon Ukrajiny)

Doručenie, reklamácie, výmena a vrátenie

Online predaj nezbavuje predávajúceho povinnosti vybavovať reklamácie spotrebiteľov. Ak ide o tovar neprimeranej kvality, predávajúci alebo výrobca je povinný takýto tovar prijať a posúdiť požiadavky kupujúceho v súlade so zákonom o ochrane práv spotrebiteľov. U nadrozmerného tovaru a tovaru s hmotnosťou nad päť kilogramov znáša náklady na doručenie predajcovi, výrobcovi a vrátenie spotrebiteľovi predajca alebo výrobca. (Zákon Ukrajiny)

Kupujúci má tiež právo požadovať doklady potvrdzujúce náležitú kvalitu výrobkov, a predajca musí vydať pokladničný blok, faktúru alebo iný doklad potvrdzujúci prevod vlastníckeho práva k tovaru. (Zákon Ukrajiny)

Osobné údaje kupujúcich

Ak predajca zhromažďuje údaje zákazníkov za účelom spracovania objednávky, doručenia, platby, bonusových programov alebo e-mailingu, stáva sa účastníkom právnych vzťahov v oblasti ochrany osobných údajov. Tieto údaje musia byť spracované zákonne, iba v rozsahu potrebnom na plnenie zmluvy alebo iného oprávneného účelu a so zodpovedajúcou ochranou pred neoprávneným prístupom. Zákon o elektronickom obchode osobitne vyžaduje zabezpečiť ochranu údajov o platobných nástrojoch, a Zákon o ochrane osobných údajov stanovuje všeobecný režim spracúvania a ochrany osobných údajov. (Zákon Ukrajiny)

Zamestnanci, sklad a priestory

Pri bežnom online obchodovaní zákon nevyžaduje existenciu offline obchodu ako takého. Požiadavky sa týkajú registrácie činnosti, miesta vykonávania zúčtovaní, existencie dokladov k tovaru, dodržiavania práv spotrebiteľov a bezpečnosti výrobkov. No pre určité druhy tovaru — predovšetkým lieky, tovary podliehajúce spotrebnej dani, niektoré medicínske alebo technicky regulované výrobky — už legislatíva stanovuje osobitné požiadavky na priestory, miesta skladovania, postupy dodania a podmienky výkonu činnosti. (Zákon Ukrajiny)

Ak sú do predaja zapojení zamestnanci, musia byť riadne zaregistrovaní. Za faktické pripustenie zamestnanca k práci bez pracovnej zmluvy Zákonník práce stanovuje pokutu vo výške 10-násobku minimálnej mzdy za každého zamestnanca, a u právnických osôb a SZČO na jednotnej dani z 1. až 3. skupiny za prvé takéto porušenie sa udeľuje napomenutie; za opakované v priebehu dvoch rokov — 30-násobok minimálnej mzdy za každého zamestnanca. (Zákon Ukrajiny)

Aká zodpovednosť reálne hrozí online predajcovi

Najčastejšie riziká vyzerajú takto:

Kedy nastupuje už nie administratívna, ale trestná zodpovednosť

V platnom Trestnom zákone neexistuje osobitný aktuálny článok, ktorý by sa priamo nazýval „nelegálne podnikanie“ ako univerzálny trestný čin pre všetky online predaje: článok 202 bol zo zákona vypustený. Trestná zodpovednosť pre online predajcu v praxi nevzniká za samotný fakt predaja na sociálnych sieťach, ale za konkrétne skutkové podstaty trestných činov — napríklad za úmyselné krátenie daní, nelegálne operácie s tovarom podliehajúcim spotrebnej dani alebo uvádzanie nebezpečných výrobkov do obehu. (Zákon Ukrajiny)

Podľa článku 212 Trestného zákona sa úmyselné krátenie daní trestá pokutami, ktorých výška závisí od sumy nezaplatených daní: od 5 000 do 10 000 nezdaniteľných miním príjmov občanov — v základnej sadzbe, od 10 000 do 15 000 — za spáchanie po predchádzajúcej dohode skupinou osôb alebo ak čin viedol k nepríjmu finančných prostriedkov vo veľkom rozsahu, a od 15 000 do 25 000 — ak ide o obzvlášť veľké rozsahy. Ak osoba do začatia trestného stíhania zaplatila dane, finančné sankcie a penále, je zbavená trestnej zodpovednosti podľa tohto článku. (Zákon Ukrajiny)

Podľa článku 204 Trestného zákona sa osobitne trestá nelegálna výroba, skladovanie, predaj alebo preprava s cieľom predaja nelegálne vyrobených alkoholických nápojov, tabakových výrobkov, náplní do elektronických cigariet a iného tovaru podliehajúceho spotrebnej dani. Článok 227 Trestného zákona zakladá zodpovednosť za úmyselné uvedenie nebezpečných výrobkov do obehu. Toto je obzvlášť kritické pre internetový predaj spotrebného, technicky zložitého, detského, medicínskeho a iného rizikového tovaru. (Zákon Ukrajiny)

Ako vyzerá prax kontroly

Oficiálne oznámenia Daňovej služby ukazujú, že kontrola už dávno presiahla hranice „bežných“ obchodov. V apríli 2025 daňový úrad jasne vysvetlil, že jednorazové predaje osobných vecí nie sú porušením, ale systematický predaj homogénneho sortimentu cez internet je znakom hospodárskej činnosti. (tax.gov.ua)

Koncom roka 2024 Daňová služba oznámila sériu faktických kontrol internetových predajcov elektroniky, počas ktorých boli zistené predaje bez registračných pokladníc a bez riadnej evidencie tovarových zásob; suma zodpovednosti za tieto prípady dosiahla približne 1,4 milióna UAH. To ukazuje, že kontrolované sú už nielen „veľké siete“, ale aj predajcovia obchodujúci cez online trhoviská a sociálne siete. (tax.gov.ua)

Praktický kontrolný zoznam pre legálne online podnikanie

Aby online obchodovanie fungovalo bez systémových právnych rizík, predávajúci by mal súčasne pokryť všetky základné bloky:

Oficiálne zdroje

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва