Online obchodovanie pre živnostníkov

Internetový obchod pre FOP v roku 2026: KVED, skupina jednotnej dane, RRO/pRRO, obmedzenia na tovar

Predaj tovarov a služieb cez webovú stránku, trhovisko, sociálne siete alebo messengery sa už dávno stal bežnou formou podnikania. V online prostredí však platia rovnaké daňové, pokladničné a licenčné pravidlá ako v offline obchode a v niektorých otázkach sú dokonca prísnejšie. Preto je pre podnikateľa dôležité hneď správne určiť model fungovania: aký KVED si vybrať, v akom daňovom systéme pracovať, kedy je potrebný RRO/pRRO a ktoré tovary možno predávať online len podľa osobitných pravidiel. (Zákon Ukrajiny)

Zároveň nie každý online predaj automaticky znamená podnikateľskú činnosť. Daňový úrad osobitne objasňuje, že jednorazový predaj osobných vecí sám o sebe nie je dôvodom na pokuty alebo požiadavku na registráciu FOP. Ak sa však predaj stane systematickým, vykonáva sa s cieľom dosiahnuť zisk a vykazuje znaky organizovaného obchodu, považuje sa to už za podnikateľskú činnosť, ktorá musí byť riadne zaregistrovaná. (tax.gov.ua)

Aký KVED si vybrať pre internetový obchod

Pre klasický internetový obchod s tovarom je základným KVED-om 47.91 — «Maloobchod prostredníctvom zásielkového predaja alebo internetu». Práve táto trieda zahŕňa predaj tovaru na diaľku, kedy si kupujúci vyberá tovar na základe informácií z webovej stránky, katalógu, reklamy alebo iného elektronického zdroja a zadáva objednávku cez internet, telefón alebo iné komunikačné prostriedky. (Zákon Ukrajiny)

Je však dôležité nezamieňať predaj tovaru a poskytovanie služieb. KVED 47.91 je vhodný práve pre maloobchod s tovarom, a nie pre všetky typy online podnikania bez výnimky. Ak podnikateľ cez webovú stránku nepredáva tovar, ale služby — napríklad konzultácie, reklamu, vývoj, školenia alebo iný servis, hlavným by mal byť KVED práve tej služby, ktorú reálne poskytuje. (Zákon Ukrajiny)

Dodatočné KVED-y sa nevyberajú „do zásoby“, ale pre reálny alebo plánovaný model fungovania. Napríklad 63.12 «Webové portály» nie je vhodný pre bežný obchod s vlastným tovarom, ale pre model portálu alebo trhoviska, kde webová stránka reálne funguje ako platforma s veľkými databázami a vyhľadávacími mechanizmami. 46.19 môže byť potrebný, ak podnik funguje ako sprostredkovateľ v obchode so širokým sortimentom tovaru. 73.11 a 73.12 by sa mali pridať vtedy, keď FOP osobitne zarába na reklamných službách alebo umiestňovaní reklamy, a nielen propaguje vlastný obchod. (Zákon Ukrajiny)

Praktický záver je jednoduchý: pre internetový obchod s tovarom je základom zvyčajne 47.91 a všetky ostatné KVED-y sa pridávajú v závislosti od toho, či máte aj veľkoobchod, sprostredkovanie, reklamné služby, portál, trhovisko alebo iné samostatné hospodárske funkcie. (Zákon Ukrajiny)

Čo sa stane, ak budete pracovať bez potrebného KVED-u

Pre FOP v zjednodušenom systéme nie je otázka KVED-u len formalitou. Ak podnikateľ dosahuje príjem z činnosti, ktorá nie je uvedená v registri platiteľov jednotnej dane, na takýto príjem sa uplatňuje zvýšená sadzba 15 % a v určitých prípadoch to predstavuje dôvod na povinný prechod na všeobecný daňový systém od prvého dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období. (tax.gov.ua)

Preto je lepšie KVED-y aktualizovať nie po prvej platbe, ale pred začatím nového smerovania podnikania. Pre online podnikanie je to obzvlášť dôležité, pretože webová stránka, trhovisko, reklama, agentúrny model, predaj vlastného tovaru a predaj cudzieho tovaru — to sú rôzne štruktúry s rôznymi daňovými dôsledkami. (tax.gov.ua)

Akú skupinu jednotnej dane si vybrať pre internetový obchod

Pre väčšinu FOP-ov, ktorí systematicky predávajú tovar cez internet, je praktickou voľbou zvyčajne medzi druhou a treťou skupinou jednotnej dane. Prvá skupina nie je pre internetový obchod vhodná, keďže je určená pre FOP-y bez zamestnancov, ktorí vykonávajú maloobchodný predaj tovaru z predajných miest na trhoch a/alebo poskytujú služby pre domácnosť obyvateľstvu. Internetový obchod pod takýto model nespadá. (Zákon Ukrajiny)

V roku 2026 je minimálna mzda od 1. januára 8 647 UAH. Práve od nej sa počítajú limity príjmov pre zjednodušený systém. Pre 2. skupinu je ročný limit 7 211 598 UAH (834 minimálnych miezd), pre 3. skupinu — 10 091 049 UAH (1167 minimálnych miezd). (Zákon Ukrajiny)

Druhá skupina

Druhá skupina je vhodná pre FOP-y, ktoré predávajú tovar, vyrábajú ho, vykonávajú reštauračnú činnosť alebo poskytujú služby obyvateľstvu a/alebo iným platiteľom jednotnej dane. Dôležitá nuansa: obmedzenie okruhu zmluvných strán sa týka práve služieb. Pri predaji tovaru sa druhá skupina využíva oveľa širšie, takže staré zovšeobecnenie, že FOP-y 2. skupiny môžu pracovať „len s obyvateľstvom a platiteľmi jednotnej dane“, je pre obchod s tovarom nepresné. (tr.tax.gov.ua)

V druhej skupine môžete mať súčasne maximálne 10 zamestnancov. Maximálna sadzba jednotnej dane v roku 2026 je 1 729,40 UAH mesačne. Okrem toho pre FOP 2. skupiny platí vojenská daň v pevnej výške 864,70 UAH mesačne a minimálny sociálny odvod (ESV) predstavuje 1 902,34 UAH mesačne. (mk.tax.gov.ua)

Druhá skupina však nie je vhodná pre každého. Nemôžu do nej patriť FOP-y, ktoré poskytujú prístup na internet, poskytujú sprostredkovateľské služby s nehnuteľnosťami, ako aj vyrábajú alebo predávajú šperky a predmety pre domácnosť z drahých kovov a kameňov. Pre takéto zamerania je potrebné zvážiť tretiu skupinu alebo všeobecný systém. (tr.tax.gov.ua)

Tretia skupina

Tretia skupina je flexibilnejšia. Neobmedzuje počet zamestnancov, umožňuje pracovať so širším okruhom zmluvných strán a uplatňuje sa so sadzbou 5 % z príjmu alebo 3 % z príjmu + DPH, ak si podnikateľ zvolí model s platbou DPH. Vojenská daň pre 3. skupinu v roku 2026 je 1 % z príjmu. (km.tax.gov.ua)

Pre internetový obchod je tretia skupina zvyčajne potrebná vtedy, keď sú obraty vyššie, podnik pracuje s DPH, existuje zložitejší B2B model, platia obmedzenia pre druhú skupinu podľa typu činnosti alebo podnikateľ jednoducho chce menej funkčných obmedzení. (km.tax.gov.ua)

Aké platby sú povolené pre FOP v zjednodušenom systéme

Pre platiteľov jednotnej dane platí dôležité pravidlo: zúčtovanie za predaný tovar, vykonané práce alebo poskytnuté služby sa musí uskutočňovať výlučne v peňažnej forme — hotovostnej alebo bezhotovostnej, vrátane použitia elektronických peňazí. Práve preto pre zjednodušený systém nie sú problémom online platby ako také, ale nepeňažné formy zúčtovania: barter, započítanie vzájomných pohľadávok, postúpenie práva a iné podobné schémy. (if.tax.gov.ua)

Internetový obchod FOP teda môže pracovať s kartami, bankovými prevodmi, acquiringom a inými peňažnými nástrojmi. Riziko vzniká vtedy, keď skutočné zúčtovanie prestane byť peňažným v zmysle Daňového zákonníka. (if.tax.gov.ua)

Kedy je v e-commerce potrebný RRO/pRRO

V roku 2026 platí všeobecné pravidlo: ak FOP vykonáva zúčtovacie operácie, potrebuje RRO alebo pRRO. Všeobecne sú od toho oslobodení len FOP-y 1. skupiny a ojedinelé prípady, keď platba prichádza výlučne bankovým prevodom na účet vo formáte IBAN bez využitia platobných služieb. (rv.tax.gov.ua)

Pre internetový obchod to znamená nasledovné. Ak kupujúci zaplatí plnú zálohu na bežný účet predajcu podľa údajov IBAN, fiškálny pokladničný doklad cez RRO/pRRO sa nemusí vydávať; pred odoslaním sa priloží doklad k tovaru — faktúra, dodací list atď. Ale ak sa platba uskutoční kartou, cez acquiring, platobnú službu, online platobný formulár, QR kód alebo iný nástroj na prijímanie platobných kariet, takáto operácia sa považuje za zúčtovaciu a vyžaduje si použitie RRO/pRRO. (wvp.tax.gov.ua)

Podobne je RRO/pRRO potrebný, keď zúčtovanie prijíma kuriér predajcu v hotovosti alebo kartou na mieste doručenia. V prípade dobierky závisí od toho, kto presne prijíma peniaze od kupujúceho podľa prepravnej zmluvy. Daňový úrad priamo objasňuje, že v takýchto situáciách je potrebné analyzovať model zúčtovania, a nielen spôsob doručenia. (wvp.tax.gov.ua)

Fiškálny pokladničný doklad sa môže poskytnúť nielen v papierovej forme. Legislatíva pripúšťa elektronický zúčtovací doklad a daňový úrad osobitne vysvetľuje, že doklad môže byť kupujúcemu zaslaný e-mailom, na mobilný telefón alebo iným elektronickým spôsobom. (dp.tax.gov.ua)

Samostatnou otázkou sú služby na diaľku a digitálne tovary. Ak kupujúci získa výsledok výlučne online, bez fyzického odovzdania tovaru alebo osobného poskytnutia služby, daňový úrad pripúšťa situácie, kedy sa RRO/pRRO neuplatňuje, keďže nie je možné určiť miesto zúčtovania v klasickom zmysle. Týka sa to napríklad e-kníh, programov, certifikátov, súborov alebo niektorých služieb na diaľku. (kyivobl.tax.gov.ua)

Pre dropshipping platí rovnaké pravidlo: rozhodujúci nie je názov modelu, ale to, kto presne prijíma od kupujúceho zúčtovaciu platbu. Práve ten subjekt, ktorý prijíma platbu ako predajca v rámci zúčtovacej operácie, musí splniť pokladničnú povinnosť. (kyivobl.tax.gov.ua)

Aké sú pokuty za porušenie pravidiel RRO/pRRO

Prechodné, znížené pokuty už neplatia. Od 1. augusta 2025 sa za nepoužitie RRO/pRRO alebo nevydanie fiškálneho pokladničného dokladu opäť uplatňujú štandardné finančné sankcie: 100 % z hodnoty tovaru, prác alebo služieb predaných s porušením predpisov — za prvé porušenie a 150 % z hodnoty — za každé ďalšie. V roku 2026 zostávajú tieto sankcie aktuálne. (tax.gov.ua)

Pre internetový obchod je preto kľúčovou úlohou nielen „mať pokladnicu“, ale správne vybudovať celý reťazec zúčtovania: spôsob platby, moment fiškalizácie, formu vydania dokladu a dokumenty, ktoré sa prikladajú do balíka alebo posielajú kupujúcemu elektronicky. (wvp.tax.gov.ua)

Ktoré tovary nemožno alebo sa neodporúča predávať online bez osobitných podmienok

Všeobecné pravidlo je takéto: FOP môže cez internet predávať len tie tovary, ktorých obeh nie je zakázaný zákonom a pre ktoré sú splnené osobitné podmienky, ak sú stanovené. Samotná skutočnosť, že máte webovú stránku alebo profil na sociálnej sieti, neruší licencie, vekové obmedzenia, požiadavky na miesto predaja, poštové pravidlá a osobitné registre. (tr.tax.gov.ua)

Pre platiteľov jednotnej dane zostávajú v platnosti aj samostatné obmedzenia týkajúce sa obchodu s umeleckými predmetmi, zberateľskými predmetmi a starožitnosťami. Takéto tovary by sa nemali zaraďovať do bežnej schémy fungovania internetového obchodu bez samostatného overenia daňového režimu a povolených druhov činností. (Zákon Ukrajiny)

Predaj liekov cez internet

Online predaj liekov na Ukrajine nie je povolený komukoľvek. Štátna služba pre lieky v roku 2026 priamo pripomína: elektronický maloobchodný predaj liekov a ich doručovanie konečnému spotrebiteľovi sa uskutočňuje výlučne prostredníctvom lekární a ich organizačných zložiek, ktoré sú zapísané v osobitnom zozname subjektov oprávnených na takúto činnosť. Bežný FOP bez štatútu lekárne a bez príslušného zápisu do zoznamu teda nemôže legálne predávať lieky cez internetový obchod. (dls.gov.ua)

Predaj alkoholu, tabaku a nikotínových výrobkov cez internet

Od roku 2026 už pravidlá pre túto kategóriu tovaru nemožno opísať starou formulou „online je zakázané“ alebo „možno len zo stacionárneho miesta“ bez upresnení. Zákon č. 3817 zaviedol elektronický obchod s pivom, alkoholickými nápojmi, tabakovými výrobkami, elektronickými cigaretami, náplňami do nich a zariadeniami na spotrebu tabakových výrobkov bez horenia za osobitných podmienok, pričom príslušná časť noriem vstúpila do platnosti 27. januára 2026. (tr.tax.gov.ua)

Pre legálny online predaj takýchto tovarov sa vyžaduje súčasné splnenie viacerých požiadaviek: licencia, overenie plnoletosti kupujúceho, odovzdanie tovaru s kontrolou veku pri doručení, ako aj zápis adresy webovej stránky do Registra adries webových stránok držiteľov licencií, ktorý vedie Štátna daňová služba. V marci 2026 daňový úrad osobitne pripomenul, že webová stránka predajcu takýchto tovarov musí byť zapísaná v tomto registri. (kyiv.tax.gov.ua)

Pre alkohol a tabak sa teda otázka už neobmedzuje len na prítomnosť RRO. Tu platí samostatný osobitný režim a spustenie online predaja bez neho vytvára vysoké regulačné riziko. (tr.tax.gov.ua)

Predaj šperkov cez internet

Pre šperky a predmety pre domácnosť z drahých kovov a kameňov má zjednodušený systém tiež obmedzenia. Daňový úrad priamo radí tento druh činnosti k tým, ktoré nemôžu patriť do druhej skupiny jednotnej dane. Preto by mal FOP pri predaji šperkov cez internet zvyčajne zvážiť tretiu skupinu alebo všeobecný daňový systém. (tr.tax.gov.ua)

Čo sa nesmie posielať poštou

Ak internetový obchod funguje s doručovaním, je potrebné zohľadniť nielen daňové, ale aj poštové pravidlá. Uznesenie Kabinetu ministrov č. 270 stanovuje pravidlá poskytovania poštových služieb a poštoví operátori dodatočne zverejňujú zoznam zakázaných obsahov zásielok. V poštových zásielkach nie sú povolené najmä výbušné, toxické, korozívne, vysoko horľavé a iné nebezpečné predmety, ako aj iné predmety zakázané prepravnými predpismi alebo legislatívou cieľovej krajiny. (Zákon Ukrajiny)

Znamená to, že podnikateľ musí kontrolovať nielen legálnosť samotného predaja tovaru, ale aj možnosť jeho reálneho odoslania konkrétnym operátorom. Niekedy je predaj tovaru povolený, ale nie je možné ho poslať štandardnou poštou alebo je ho možné poslať len za osobitných podmienok. (Ukrposhta)

Záver

Pre FOP v e-commerce je v roku 2026 základná logika takáto. Ak tovar systematicky predávate online, musíte si zaregistrovať podnikanie. Pre internetový obchod s tovarom je zvyčajne základným KVED-om 47.91, ale pre služby je potrebný presný KVED pre danú službu. Pre väčšinu modelov je vhodná 2. alebo 3. skupina jednotnej dane, pričom v roku 2026 ich ročné limity predstavujú 7 211 598 UAH a 10 091 049 UAH. Ak prijímate platby kartou, cez platobnú službu, QR kód alebo prostredníctvom kuriéra — vo väčšine prípadov je potrebný RRO/pRRO a fiškálny pokladničný doklad. Po 1. auguste 2025 sa pokuty za porušenie týchto pravidiel opäť uplatňujú v plnej výške — 100 % za prvé porušenie a 150 % za každé ďalšie. Pre lieky, alkohol, tabak, nikotínové výrobky, šperky a vybrané kategórie zásielok platia osobitné režimy, ktoré je potrebné preveriť pred začiatkom predaja, a nie až po prvej kontrole. (Zákon Ukrajiny)

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва