Daňová sociálna dávka: čo to je a kto s ňou môže počítať?

Vzhľadom na rast minimálnej mzdy sa počet zamestnancov, ktorí môžu využiť daňovú sociálnu úľavu (ďalej – DÚ), znižuje. Je to spôsobené tým, že sociálna úľava je viazaná na životné minimum. Aké typy daňovej sociálnej úľavy existujú, ako sa uplatňujú a kto môže využiť DÚ v roku 2021, pozrieme sa v tomto článku.

Čo je daňová sociálna úľava a kto na ňu môže mať nárok?

DÚ je úľava, vďaka ktorej zamestnanec môže ušetriť na platbe dane z príjmu fyzických osôb (DPFO) a pri výplate mzdy bude zamestnávateľ zadržiavať nie 18 % dane, ale menej. To znamená, že vďaka DÚ môže zamestnanec dostať na ruku vyššiu sumu.

Ak sa uplatňuje DÚ, potom sa výška DPFO vypočíta nasledovne:

DÚ možno rozdeliť na dva typy: DÚ na seba (článok 169.1.1 p.p. "V-E", článok 169.1.3, článok 169.1.4 Zákon o daniach) a DÚ na deti (článok 169.1.2 p.p. "A-B", článok 169.1.3 Zákon o daniach). Výška daňovej sociálnej úľavy podľa typu je uvedená v nasledujúcej tabuľke.

K mzde zamestnanca, ktorý nemá deti alebo má jedno dieťa do 18 rokov, sa uplatňuje jedna daňová sociálna úľava väčšej výšky. Ak zamestnanec má dve a viac detí do 18 rokov alebo dieťa so zdravotným postihnutím, potom sa DÚ uplatňuje na každé dieťa, a na dieťa so zdravotným postihnutím – zvýšená DÚ.

Podmienky na udelenie daňovej sociálnej úľavy

DÚ sa uplatňuje na mzdu za zúčtované obdobie. Daňový kódex Ukrajiny zaraďuje k mzde aj nemocenské.

Ak zamestnanec spolu s mzdou od zamestnávateľa dostáva z verejných fondov štipendium, peňažné alebo majetkové zabezpečenie pre žiakov, študentov, doktorandov, vojenských príslušníkov, potom tento zamestnanec nemá nárok na daňovú sociálnu úľavu.

Ak na podniku pracujú zamestnanci povolaní na vojenskú službu a ich pracovné miesto je zachované, na ich mzdu sa nemôže uplatniť DÚ.

DÚ sa môže uplatniť len na mzdu z jedného pracovného miesta. Ak zamestnanec oficiálne pracuje na viacerých podnikoch, môže si vybrať mzdu, na ktorú sa bude DÚ uplatňovať. To, či je pracovné miesto hlavné alebo vedľajšie, nie je podstatné.

Aby ste pochopili, či má zamestnanec právo na uplatnenie DÚ, musíte porovnať jeho mzdu s maximálnym príjmom. Ak mzda presahuje, DÚ sa uplatniť nedá.

Keďže maximálny príjem na uplatnenie DÚ je nižší, ako minimálna mzda v roku 2021, počet zamestnancov, ktorí môžu požiadať o DÚ, je malý, ale sú tu. DÚ v roku 2021 môžu využiť:

• zamestnanci, ktorí pracujú na polovičný úväzok, napríklad na 0,5 pracovnej jednotky (6000 * 0,5 = 3000);
• zamestnanci, ktorí pracovali iba časť mesiaca, napríklad boli prijatí v polovici mesiaca alebo odišli na začiatku mesiaca;
• zamestnanci, ktorí majú právo na DÚ na deti.

Ako môžu zamestnanci s deťmi využiť nárok na daňovú sociálnu úľavu?

Právo na uplatnenie DÚ na deti môžu využiť obaja rodičia. Na to je potrebné napísať žiadosť o uplatnenie DÚ a predložiť dokumenty potvrdzujúce tento nárok.

Žiadosť treba napísať na meno zamestnávateľa. Je v ľubovoľnej forme. Text žiadosti môže byť nasledovný:

"Žiadam, aby sa na mojom príjme zo mzdy uplatnila daňová sociálna úľava v rozsahu uvedenom v podbode (norma Zákona o daniach) bodu 169.1 článku 169 Zákona o daniach Ukrajiny zo dňa 02.12.2010 č. 2755-V.
Na uplatnenie daňovej sociálnej úľavy predkladám tieto dokumenty: (názov dokumentu a jeho údaje).
Je mi známe, že podľa podbodu 169.2.1 bodu 169.2 článku 169 Zákona o daniach DÚ sa uplatňuje výhradne na jednom mieste výpočtu (výplaty) mesačného príjmu zo mzdy.".

Ak sa na mzdu zamestnanca uplatňuje DÚ na deti, úľava sa poskytuje do konca roka, v ktorom dieťa dosiahne 18 rokov. Napríklad ak dieťa dosiahne 18 rokov v júni, DÚ sa uplatní do decembra vrátane.

DÚ na dieťa môže byť zrušená predčasne, ak:

• zamestnanec príde o rodičovské práva;
• zamestnanec sa vzdá dieťaťa;
• dieťa zamestnanca sa stane kadetom na úplnej štátnej podpore.