Daňový dlh: čo to je, kedy a ako vzniká

Rozhodli sme sa vydať novú sériu článkov. Tentoraz sa zameriame na otázky týkajúce sa daňového dlhu. Zistíme, čo to je, ako vzniká, aké môžu byť dôsledky, ako ho splatiť a mnoho ďalších otázok. A začneme sa zaoberať touto témou od základov: čo je to daňový dlh, kedy a, ako vzniká?

Daňový dlh je suma dohodnutého peňažného záväzku, ktorú daňový poplatník nezaplatil v stanovenom termíne, ako aj nezaplatená pokuta, ktorá sa vypočítava v súlade s Daňovým kódexom Ukrajiny.

Čo je suma peňažného záväzku?

Do tohto pojmu patrí:

1. Daňové záväzky: dane a poplatky; suma uvedená v daňovom zmenku; prostriedky vytvorené v dôsledku daňovej úľavy, ale použité na iný účel.
2. Iné záväzky, kontrolované daňovým úradom, napríklad štátne dividendy (nedoplatok na ESV sa sem nezahŕňa a nie je považovaný za daňový dlh).
3. Pokuty za porušenie daňového zákonodarstva, zákona o RP a zákona o alkohole, tabaku a palive.
4. Pokuty a penále za porušenie v oblasti ZED.
5. Penále.

Čo je dohodnuté záväzok?

Kľúčovým momentom pri definovaní daňového dlhu je dohodnuté peňažné záväzok. Základy pre dohodu môžu byť nasledujúce:

1. Podaná deklarácia alebo upresňujúci výpočet - záväzok sa považuje za dohodnutý v momente podania deklarácie, a daňový dlh vznikne od dátumu, ktorý nasleduje po poslednom termíne na zaplatenie dane.
2. Skončila sa procedúra administratívneho odvolania rozhodnutia daňového úradu o dodatočnom vymeraní - tento termín nastáva po 10 pracovných dňoch od prijatia sporného rozhodnutia. To znamená, že na 11. deň po prijatí rozhodnutia o kontrole sa záväzok stane dohodnutým, a ak ho budete odvolávať, stane sa dohodnutým po prijatí rozhodnutia o vašej sťažnosti.
3. Stalo sa právoplatným súdne rozhodnutie týkajúce sa sporného daňového oznámenia - ak po prijatí daňového oznámenia podáte žalobu na jeho odvolanie v lehote 10 pracovných dní, záväzok sa považuje za dohodnutý po prijatí súdneho rozhodnutia, ak sa vám nepodarí podať žalobu v stanovených lehotách, potom na 11. deň po prijatí daňového oznámenia sa záväzok bude považovať za dohodnutý.

Kedy vzniká daňový dlh?

Daňový dlh vzniká nasledujúci deň po poslednom termíne na zaplatenie daňových záväzkov.

Termíny na zaplatenie daňových záväzkov sú nasledujúce:

• pre daňové záväzky deklarované samostatne - do 10 kalendárnych dní po podaní deklarácie;
• pre zaplatenie DPFO a VS daňovými agentmi - v momente vyplatenia príjmu;
• pre záväzky vymerané daňovými inšpektormi - do 10 pracovných dní nasledujúcich po dni prijatia daňového oznámenia.

Ak posledný termín na zaplatenie daňových záväzkov pripadá na víkend alebo sviatok, takýto termín sa presúva na nasledujúci pracovný bankový deň po takom víkende alebo sviatku.

Aké môžu byť dôsledky za existenciu daňového dlhu?

Ak máte daňový dlh, môžete čeliť:

• pokute za nezaplatenie daňového záväzku a penále;
• daňový úrad môže uplatniť daňové zabezpečenie;
• daňový úrad môže zablokovať váš majetok a účty;
• daňový úrad môže nútene predať váš majetok a uplatniť peniaze z účtov;
• môže zrušiť status platiteľa jedinej dane alebo odmietnuť registráciu, ako platiteľa jedinej dane;
• pre FOP a vedúce osoby právnickej osoby môžu zakázať vycestovanie do zahraničia.

Ak suma daňového dlhu presahuje 1020 hrivien, potom daňovník dostane daňovú požiadavku, a ak suma je nižšia, žiadne oznámenia nie sú zasielané.

Odvolanie daňového dlhu

V rôznych situáciách môžu existovať rôzne procedúry na odvolanie daňového dlhu. Zvážme dve najčastejšie príčiny na odvolanie:

1. Odvolanie daňového oznámenia-rozhodnutia: je možné odvolať administratívne alebo súdne. Ak daňový záväzok určil daňovník sám, nie je možné ho odvolať.
2. Odvolanie daňovej požiadavky: je možné odvolať do 10 dní administratívne alebo do 1095 dní súdnou cestou.

Pri odvolaní daňovej požiadavky nie je možné popierať výšku záväzku, pretože sa považuje za dohodnutú. Ale celkom zrušiť pokuty je možné z rôznych dôvodov, napríklad ak boli nesprávne určené sumy pokút a penále. Administratívne sťažnosti je potrebné podávať priamo na Štátnu daňovú službu Ukrajiny.

V nasledujúcom článku sa budeme zaoberať výškou pokút za oneskorené platenie daní.