Daňový dlh na jednotnej dani

Existencia daňového dlhu komplikuje život akéhokoľvek podnikateľa, a pre platiteľa jedného dane to hrozí aj stratou statusu platiteľa jedného dane. O tomto sa podrobnejšie porozprávame v tomto článku.

Kedy môžete stratiť status platiteľa jedného dane kvôli daňovému dlhu?

Status platiteľa jedného dane môžete stratiť v prípade existencie daňového dlhu vo výške presahujúcej 1020 hrivien počas dvoch kalendárnych štvrťrokov k prvému dňu mesiaca. Pri splnení týchto kritérií je platiteľ daní povinný na konci druhého štvrťroka sám prejsť na všeobecný systém zdanenia, t.j. automatický prechod a zbavenie statusu platiteľa jedného dane sa neuskutoční.

Napríklad, k 1. aprílu, 1. máju, 1. júlu, 1. augustu a 1. septembru má podnikateľ na jednom dani zaostalosť v platbe dane (akákoľvek) vo výške 1020,01 hrivien (t.j. maximálna povolená zaostalosť je vyššia o 1 halier), v takom prípade od 1. októbra bude tento podnikateľ povinný pracovať na všeobecnom systéme zdanenia. Pre prechod na všeobecný systém je potrebné podať do daňového úradu žiadosť o prechod na všeobecný systém zdanenia 10 kalendárnych dní pred koncom štvrťroka.

Ak sa podnikateľ, ktorý je platiteľom, sám neprejde na všeobecný systém, potom to za neho urobí daňový úrad od prvého dňa štvrťroka nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom došlo k porušeniu. Upozorňujeme, že to nie je od momentu, kedy daňový úrad zistí také porušenie, ale presne od momentu, kedy k takému porušeniu došlo. To znamená, že daňoví úradníci môžu vykonať taký prechod "spätným dátumom". Takýto prechod hrozí pokutami a penále za nezaplatené príslušné dane, ktoré sú predpísané všeobecným systémom zdanenia.

Čo patrí do daňového dlhu?

Ak má podnikateľ daňový dlh, ktorý vznikol z daňových záväzkov nesúvisiacich s podnikateľskou činnosťou platiteľa jedného dane, potom nemôže byť základom na zbavenie statusu platiteľa a zrušenie osvedčenia o jedinej dani.

Okrem toho nie všetky zaostania v platbe daní môžu byť považované za daňový dlh, keďže sa skladajú z: dohodnutého daňového záväzku, pokuty a penále. Aby sa daňové záväzky a pokuta stali daňovým dlhom, musia byť dohodnuté, zatiaľ čo penále dohodnutie nevyžaduje.

Kedy sa pokuta stáva dohodnutou?

Po tom, čo podnikateľ dostane daňové oznámenie-rozhodnutie s uvedenou výškou pokuty, taká pokuta za oneskorenie platby dane sa stáva dohodnutou. Bez oznámenia sa pokuta na daňový dlh nepretransformuje.

Časový odpočet na zaplatenie pokuty začína po obdržaní daňového oznámenia-rozhodnutia podnikateľom. Ak však oznámenie nebolo zaslané, potom neexistuje žiadne oneskorenie platby. Ak daňový úrad v priebehu 1095 dní od vzniku zaostania nezaslal oznámenie s výškou pokuty za oneskorenie platby daňového záväzku, potom už nemajú právo požadovať od vás zaplatenie takej pokuty.

Čo je dohodnutý daňový záväzok?

Dohodnutý daňový záväzok je tá suma, ktorú platiteľ sám vypočítal a uviedol vo vyhlásení, alebo záväzok vypočítaný daňovým úradom, ale v stanovenej lehote nebol napadnutý.

Pre FOP na tretej skupine sa daňový záväzok určuje štvrťročne pri podaní vyhlásenia. Nezaplatením toho, čo bolo vypočítané, vzniká daňový dlh.

Pre FOP prvej a druhej skupiny sú daňové záväzky určované daňovým úradom, pretože sú povinní vopred platiť jedinej dani mesačne do 20. dňa.

Avšak existencia daňového dlhu z ESZ nebude viesť k strate statusu platiteľa jedného dane.

Ak má podnikateľ v karte platiteľa daní nedoplatok, to ešte neznamená, že má daňový dlh. Aby ste stratili status platiteľa jedného dane, daňoví úradníci musia vykonať kontrolu a na základe aktu môžu zrušiť osvedčenie. Ak v priebehu 1095 dní nebude vykonaná kontrola, potom vás nemôžu zbaviť statusu platiteľa, pretože doba premlčania uplynula. V takom prípade sa podnikateľ oslobodí od zaplatenia daňového dlhu a ten podlieha odpísaniu.

V nasledujúcom článku sa porozprávame o tom, v akých prípadoch môžu zakázať opustiť krajinu, ak má FOP daňový dlh.