Účtovanie reklamných služieb od Google, Facebook a YouTube

Propagácia obchodu alebo značky pomocou internetovej reklamy sa už dávno stala bežnou praxou. Google, Facebook a YouTube sú najväčšími platformami pre reklamu, a preto sa v tomto článku budeme venovať tomu, ako zohľadniť náklady na reklamu práve na týchto stránkach.

Hlavné, čo treba vedieť: účtovanie nákladov sa bude líšiť v závislosti od toho, ako je uzavretá zmluva s tou alebo inou spoločnosťou.

Ak platíte reklamu na Google, pravdepodobne máte uzavretú zmluvu so spoločnosťou "Google", teda ide o bežnú právnickú osobu registrovanú na Ukrajine. V tomto prípade je potrebné náklady na reklamu účtovať rovnako ako iné náklady spojené s nákupom služieb od rezidenta.

Ak chcete v budúcnosti bez problémov dostávať potvrdenia o vykonaných prácach, pri nastavení podnikateľského účtu na Google, Facebook alebo YouTube, musíte ako objednávateľ reklamy uviesť buď právnickú osobu, alebo podnikateľa (SZČO). Ak uvediete ako objednávateľa reklamy fyzickú osobu, nikto vám nebude formovať a zasielať potvrdenia.

Účtovníctvo nákladov na reklamu na Google, Facebook alebo YouTube

V účtovníctve sú náklady na propagáciu, vrátane reklamy na internetových platformách, považované za náklady na predaj a sú účtované na účet 93 v tom období, v ktorom tieto náklady vznikli. Ak bola platba vykonaná vopred za viacero mesiacov, celková suma sa prerozdelí na debet účtu 39 a postupne sa účtuje na účet 93 v období, v ktorom došlo k nákladom.

Ak bola reklama zaplatená vopred v cudzej mene, platbu je potrebné vykonať v hrivnách podľa kurzu NBU na deň platby vopred. A uzavrieť takúto platbu je potrebné podľa aktuálneho kurzu v deň, keď dostanete potvrdenia o vykonaných prácach. Pri tomto postupe nie je potrebné vypočítať kurzovú rozdielnosť.

Ak platíte reklamu v cudzej mene až po poskytnutí služieb, platbu vykonáte podľa kurzu NBU na deň poskytnutia služby, teda na deň uvedený v potvrdení o vykonaných prácach. Po vykonaní platby vznikne kurzová rozdielnosť, ktorú je potrebné stanoviť na deň platby a na deň vyhodnotenia bilancie.

Daň z príjmu

Daňový kódex nepredpisuje žiadne osobitné podmienky pre náklady na reklamu, preto malé aj veľké ziskové spoločnosti účtujú náklady rovnako podľa pravidiel účtovníctva.

Ak spoločnosť rezident patrí do kategórie vysoko ziskových a uzatvára zmluvu so spoločnosťou nerezidentom, ktorá je registrovaná v krajine s nízkymi daňami, musí spoločnosť rezident zvýšiť svoj účtovný finančný výsledok o 30% z hodnoty nákladov na reklamu, ktoré boli zaplatené a prijaté od spoločnosti nerezidenta.

Krajiny s nízkymi daňami zahŕňajú Írsko a Singapur (kde sú registrované medzinárodné pobočky Google).

Daň z repatriácie

Daň z repatriácie vo výške 20% sa musí platiť v prípade, ak bola uzavretá zmluva s nerezidentom a táto spoločnosť vyrába alebo šíri reklamu. Daň z repatriácie musí platiť rezident z vlastných prostriedkov, teda týchto 20% treba zaplatiť navyše k platbe nerezidentovi za jeho služby.

Tieto požiadavky platia do konca roku 2021. Od 1. januára 2022 sa daň z repatriácie už nebude musieť platiť.

DPH

Tu tiež závisí od toho, s kým bola uzavretá zmluva: s ukrajinskou pobočkou Google, Facebook, YouTube alebo so zahraničným (nerezidentom).

Ak platíte reklamu ukrajinskej pobočke, napríklad spoločnosti "Google", ide o platbu za reklamu ukrajinskej spoločnosti, ktorá je registrovaná ako platca DPH. Google vystaví daňový doklad na hodnotu zaplatených služieb a vy ho môžete zahrnúť do daňového kreditu podľa všeobecných pravidiel.

Ak platíte reklamu nerezidentovi, miesto dodania reklamných služieb sa považuje za miesto registrácie prijímateľa týchto služieb, teda územie Ukrajiny. V tomto prípade je potrebné riadiť sa § 190.2 a § 208.2 UKU.

V tomto prípade platca DPH, ktorý zaplatil reklamné služby nerezidentovi, musí vystaviť daňový doklad s typom príčiny „14“. Dátumom daňového dokladu bude prvý deň: buď deň platby, alebo deň poskytnutia reklamných služieb. Pre určenie kurzu NBU platí rovnaké pravidlo.