Ako sa odvolať proti rozhodnutiu o zaplatení dane?

Podnikatelia sa často stretávajú s tým, že po kontrole daňovými orgánmi dostanú daňové rozhodnutie - rozhodnutie (ďalej PPR). Môžu nastať situácie, keď podnikateľ nesúhlasí s rozhodnutím, ktoré prijal inšpektor. V tomto prípade má podnikateľ právo odvolať sa proti tomuto rozhodnutiu.

Ako sa odvolať proti PPR?

Po prijatí PPR ho možno napadnúť viacerými spôsobmi:

1. Administratívne odvolanie - sťažnosť sa podáva na DPU.
2. Súdne odvolanie - sťažnosť sa podáva na súd.
3. Sťažnosť na horúcu linku "Puls" - v prípade požiadavky na úplatok.
4. Podanie sťažnosti na Radu podnikateľských ombudsmanov, Ministerstvo financií, Výbor NR SR pre financie, daňovú a colnú politiku.

Postup administratívneho odvolania proti PPR

Po tom, čo podnikateľ dostal PPR a rozhodol sa proti nemu odvolať, je potrebné obrátiť sa na vyšší kontrolný orgán, teda na DPU. Táto požiadavka je uvedená v čl. 56 PCU a v Postupe č. 916.

Administratívne odvolanie proti PPR sa považuje za predprocesný postup riešenia sporu, ale nikto nezakazuje preskočiť tento krok a okamžite sa obrátiť na súd. Avšak, ak podnikateľ podá sťažnosť na súd, bez toho aby sa pokúsil odvolať rozhodnutie administratívne, rozhodnutie súdu bude konečné a ak bude rozhodnutie v prospech daňovníkov, už ho nebude možné napadnúť.

Administratívne odvolanie proti PPR sa skladá z piatich krokov:

1. Vypracovanie sťažnosti na PPR.
2. Podanie sťažnosti na DPU.
3. Informovanie kontrolórov o sťažnosti.
4. Čakanie na rozhodnutie DPU.
5. Obdržanie výsledku odvolania.

Krok 1. Vypracovanie sťažnosti na PPR. Sťažnosť sa vypracováva v ľubovoľnej forme so zohľadnením požiadaviek kapitoly 4 Postupu č. 916. Za základ možno použiť šablónu, ktorú poskytla DPAU v roku 2004.

K sťažnosti treba pripojiť dokumenty, ktoré potvrdzujú správnosť podnikateľa.

Sťažnosť môže podpísať buď samotný podnikateľ, alebo splnomocnená osoba (v tomto prípade je potrebné priložiť dokumenty, ktoré potvrdzujú právo tejto osoby vypracovať a podať sťažnosť).
Krok 2. Podanie sťažnosti na DPU. Sťažnosť možno podať osobne, elektronicky cez účet daňového poplatníka alebo zaslaním doporučeného listu s potvrdením o doručení.

Na podanie sťažnosti má podnikateľ 10 pracovných dní od momentu prijatia PPR. Od tohto momentu sa všetky sumy stanovené daňovými úradníkmi považujú za nesúhlasné a nezmenia sa na daňový dlh.

Ak podnikateľ zmešká desaťdňovú lehotu, môže sa proti PPR odvolať počas šiestich mesiacov, na to je potrebné podať na DPU:
sťažnosť;
žiadosť o obnovenie lehoty na podanie sťažnosti v administratívnom postupe;
kópiu dokumentov, ktoré potvrdzujú oneskorenie lehoty z oprávnených dôvodov.

Pozor! V prípade odvolania proti PPR po 10 dňoch sa stanovené sumy považujú za schválené a vzniká daňový dlh.

Krok 3. Informovanie kontrolórov o sťažnosti. Spolu so sťažnosťou na DPU je potrebné v ľubovoľnej forme vypracovať list na daňový úrad, ktorý vydal PPR, s informáciou o podaní sťažnosti na DPU na PPR.

Krok 4. Čakanie na rozhodnutie DPU. Po prijatí sťažnosti DPU ju posudzuje počas 20 kalendárnych dní. Daňovníci môžu predĺžiť termín na 60 kalendárnych dní, v tomto prípade pošlú oznámenie o predĺžení termínu.

Ak do 20 alebo 60 dní po podaní sťažnosti odpoveď nebola poskytnutá, sťažnosť sa považuje za schválenú v prospech podnikateľa.

Podnikateľ, ktorý podáva sťažnosť na PPR, má právo byť prítomný počas prejednávania sťažnosti, na to je potrebné v sťažnosti uviesť svoje prianie. Ak sa podnikateľ neobjaví v určenom čase na prejednávanie, sťažnosť bude prejednaná bez jeho účasti.

Krok 5. Obdržanie výsledku odvolania. Na základe posúdenia sťažnosti môže DPU prijať rozhodnutie:

• sťažnosť je úplne schválená - PPR sa ruší a ďalšie odvolania sa zastavujú;
• sťažnosť je čiastočne schválená - podnikateľ dostane NUR so zdanenými sumami;
• sťažnosť nie je schválená - PPR zostáva v platnosti. Okrem toho môžu daňovníci nájsť ďalšie porušenia a poslať nové PPR s navýšenými daňovými povinnosťami.

Ak rozhodnutie DPU nevyhovuje podnikateľovi, môže sa obrátiť na súd.

Postup súdneho odvolania proti PPR

Ako sme spomínali vyššie, podnikateľ môže po prijatí PPR preskočiť fázu administratívneho odvolania a okamžite sa obrátiť na súd. Alebo ak výsledky administratívneho odvolania rozhodli v prospech kontrolórov, potom sa rozhodnutie môže napadnúť súdom.

Súdne odvolanie proti PPR sa skladá z troch krokov:

1. Vypracovanie súdnej žaloby.
2. Úhrada súdneho poplatku.
3. Podanie žaloby.

Krok 1. Vypracovanie súdnej žaloby. Nezávisle od toho, či ste podali sťažnosť na DPU alebo nie, žaloba sa podáva na daňový úrad, ktorý vytvoril PPR. Pre vypracovanie žaloby je najlepšie obrátiť sa na právnika alebo advokáta. V žalobe je potrebné stručne uviesť svoju pozíciu z hľadiska daňového a účtovného obchodu.

Pretože sudca nemá účtovnú kvalifikáciu, pre získanie rozhodnutia vo vašom prospechu, môžete objednať súdno-účtovnú expertízu. S jej závermi sa sudcovia prakticky vždy zhodujú.

Krok 2. Úhrada súdneho poplatku. Výška súdneho poplatku je stanovená čl. 4, odsek 2, bod 3 Zákona Ukrajiny "O súdnych poplatkoch".
 
Krok 3. Podanie žaloby. Žalobu treba podať na okresný správny súd alebo podľa miesta registrácie podnikateľa, alebo podľa miesta registrácie daňového orgánu, ktorý vydal PPR.

Na podanie žaloby má podnikateľ 1095 dní od momentu prijatia PPR, ak nebolo administratívne odvolanie, alebo mesiac od momentu ukončenia administratívneho odvolania.