Platba za tovar s bonusmi

Na prilákanie zákazníkov boli prakticky vo všetkých obchodoch vyvinuté bonusové programy. Podmienky pre pripisovanie alebo odpisovanie bonusov sú rôzne, ale princípy fungovania bonusového systému sú všade rovnaké: kúp tovar - získaj bonus za nákup a potom zaplať za nový tovar týmito bonusmi. A po odstránení 1,2,5 a 25 kopejok z obehu sa v mnohých obchodoch začali vracajúce sa sumy pridávať k bonusom na kartu. V tomto článku vám vysvetlíme, ako vykazovať v účtovníctve pripisovanie a odpisovanie bonusov.

Skôr než sa dozvieme, ako vykazovať v účtovníctve platby bonusmi, poďme sa pozrieť na základy.

Princíp bonusového programu

Bonusový program alebo vernostný program sa najčastejšie používa v maloobchode. Jeho podstatou je nasledovné: zákazník nakupuje v obchode za plnú cenu, z ceny nákupu sa na bonusovú kartu pripisuje určitý percentuálny podiel (bonus). Pri uskutočnení nasledujúceho nákupu môže zákazník zaplatiť za tovar nahromadenými bonusmi.

Bonus je akýmsi záväzkom predajcu poskytnúť zákazníkovi zľavu, ak sa rozhodne využiť toto právo pri nákupe.

Po tom, ako vy definujete podmienky vernostného programu, musíte vyrobiť zľavové (bonusové) karty.

Zľavové a bonusové karty

Zľavové karty sa v účtovníctve považujú za hmotný majetok, sú zaradené do aktív v sekcii "Iné materiály". Takéto karty nie sú elektronickým platobným prostriedkom!

Počiatočná cena zľavových kariet sa určuje:

• pri kúpe od tretej strany;
• pri samostatnej výrobe (podľa ceny výrobnej nákladovosti).

Zľavové karty sa zákazníkovi vydávajú buď bezplatne, alebo sa predávajú za symbolickú cenu. Ak je karta vydaná bezplatne, potom náklady na jej kúpu alebo výrobu sa zahrnú do "Náklady na predaj". Ak sa karta predáva zákazníkovi, potom sa príjmy zahrnú do "Príjem z predaja iných obratových aktív" alebo do "Náklady na predané výrobné zásoby".

Ak je spoločnosť platcom DPH a predáva zľavové karty svojim zákazníkom, potom sa takýto predaj považuje za dodanie a je predmetom zdanenia DPH.

V prípade bezplatného rozdávania zľavových kariet je situácia zložitá, tu je to nejednoznačné. Keďže samotná bonusová karta nemá samostatnú hodnotu a neposkytuje zákazníkovi ekonomický prospech (ide o právo zákazníka na zľavu), tak sa nemôže považovať za tovar. Tým pádom neexistuje ani minimálny základ zdanenia. Na druhej strane, daňoví inšpektori môžu určiť minimálny základ na základe nákladov na zľavové karty. V takom prípade je lepšie vypočítať daňové záväzky na základe nákladov na kúpu alebo výrobu bonusových kariet.

Pripisovanie bonusov

Ak zákazník nakupuje tovar po prvýkrát a získa zľavovú kartu, potom na prvý nákup nedostáva zľavu, takže tovar sa predáva za plnú cenu. V účtovníctve sa taký predaj vykazuje, ako bežná realizácia, uznávame získanú sumu, ako príjem a na celú sumu pripisujeme daňové záväzky z DPH.

Pri nákupe tovaru sa na bonusovú kartu zákazníka pripisuje určitý percentuálny podiel. Pripomeňme, že bonusová karta predstavuje právo zákazníka v budúcnosti zakúpiť tovar so zľavou prostredníctvom odpisovania bonusov z karty. Zákazník môže využiť toto právo, alebo sa ho vzdať. Preto sa bonusy v účtovníctve považujú za "Nepredpokladané záväzky" a sú účtované na mimobalančnom účte. Ak vyprší platnosť bonusov a zákazník ich do tejto doby nevyužije, potom sa bonusy odpisujú z mimobalančného účtu.

Pre platiteľov DPH je dobrá správa, že pripísané bonusy na zľavovú kartu zákazníka nie sú predmetom zdanenia a daňové záväzky sa nevypočítavajú.

Platba za tovar bonusmi

Pri platbe za tovar bonusmi môžeme vyčleniť dve schémy práce:

• zákazník získava právo na zľavu v budúcnosti;
• zákazník platí za tovar bonusmi.

Pozrime sa na každú možnosť podrobnejšie.

Právo na zľavu

Pri kúpe tovaru so zľavou jej výška závisí od podmienok stanovených vo vernostnom programe. Neexistujú žiadne požiadavky na minimálne alebo maximálne percento zľavy. Každý obchod si určuje túto hodnotu sám.

Ak kupujete niekoľko tovarov jedným bločkom, potom by sa výška zľavy mala rozdeľovať proporcionálne na všetky tovar v bločku. Ak predávate tovar so 100% zľavou (napríklad tovar stojí 300 hrivien a zákazník má 300 bonusov na karte), potom sa taký predaj v účtovníctve vykazuje, ako bezodplatný prevod tovaru na reklamné účely.

Príjmom z predaja sa považuje suma zaplatená za tovar zákazníkom so zohľadnením zľavy. DPH sa účtuje z ceny tovaru uvedenej v Z-správe (napríklad tovar stojí 100 hrivien mínus zľava 7%, do Z-správy sa dostane 93 hrivien zaplatených zákazníkom), ale nie menej, ako cena nákupu. Ak zákazník pri získavaní zľavy kupuje tovar nižšie, ako cena nákupu, potom je potrebné doúčtovať DPH.

V takom prípade bude potrebné vydať dve daňové faktúry:

1. na sumu uvedenú v Z-správe za deň (s ohľadom na poskytnuté zľavy);
2. na sumu prevyšujúcu cenu nákupu nad cenou realizácie.

Platba bonusmi

Pripisovaním bonusov, podľa názoru daňových úradníkov, uznávate záväzok voči zákazníkovi. Keď zákazník nakupuje tovar a platí jeho časť bonusmi, záväzok predajcu sa znižuje o sumu bonusov. Sumu zaplatenú bonusmi by mal predajca zahrnúť do nákladov na predaj, zatiaľ čo suma príjmu v takom prípade nezostáva nižšia.

V tejto situácii je základom pre zdanenie DPH plná cena tovaru (t.j. suma, ktorú zákazník zaplatil peniazmi plus odpisané bonusy).

Bonusový systém v daňovom účtovníctve

Ak FOP na jednotnej dani používa bonusový systém vo svojom obchode, potom zahrňuje do príjmu skutočne získané sumy, t.j. po odpočítaní bonusov a so zohľadnením zliav.

Ak je podnik platcom dane z príjmu, potom sa žiadne úpravy finančného výsledku na sumu zliav nevykonávajú.

Bonusy a RP

Ak predávate tovar s použitím RP, musíte zariadenie naprogramovať tak, aby sa na pokladničnom bločku tlačili informácie o pripísaných bonuse. Pripísané bonusy nie sú účtovaním a majú len informačný charakter.

Pri predaji tovaru za bonusy je zariadenie naprogramované rovnako, ako pri zľave. Bonusy sa uplatňujú na všetky tovary v bločku a odpisujú sa proporcionálne. V pokladničnom bločku je potrebné uviesť plnú cenu tovaru, výšku odpisaného bonusu a sumu na zaplatenie; podľa želania môžete pridať informácie o počte odpisaných bonusov a zostávajúcej sume bonusov.

Platba bonusmi za alkohol

Pri platbe bonusmi za alkohol je potrebné brať do úvahy obmedzenia minimálnej ceny alkoholu. Minimálnu cenu na takýto tovar stanovuje kabinet. To znamená, že nemôžete predávať alkohol lacnejšie, než je minimálna cena, ktorá je zakotvená legislatívne.

Je potrebné zdanenie zľavy DPH a vojska?

Ak je váš vernostný program určený pre všetkých zákazníkov, potom nie, DPH a vojenská daň sa na sumu zľavy nevypočítavajú. Ak však vo vašom obchode nie je poskytnutý vernostný program a zľavu poskytujete napríklad iba predajcom, potom sa takéto zľavy považujú za dodatočný prospech a podliehajú zdaneniu DPH a vojnovej dane.