Čo je to DPH a kto by ju mal platiť?

DPH – je daň z pridanej hodnoty. Je nastavená na trhovú cenu tovaru pri jeho predaji. Avšak ak podnikateľ a dodávateľ pracujú s DPH, daň sa platí iba z pridanej hodnoty. Hlavným platiteľom tejto dane je konečný spotrebiteľ. Pri tom je evidencia DPH a odvody do štátneho rozpočtu povinnosťou predávajúceho.

Poďme sa podrobnejšie pozrieť na to, na aké tovary a služby sa uplatňuje DPH, ako vypočítať DPH zo sumy, aké sadzby sú stanovené v roku 2024 a, ako správne vystaviť daňové doklady?

Čo zahŕňa DPH?

DPH sa skladá z:

• sadzby dane (článok 193 Kódexu),

• základu na výpočet (podľa články 188-192 Kódexu),

• predmetu zdaňovania (podľa článok 185 Kódexu).

DPH sa tiež skladá z dvoch hlavných prvkov – je to daňový kredit a daňová povinnosť.

Daňová povinnosť – je suma, ktorú podnikateľ platí do štátneho rozpočtu. Vzniká u platiteľov dane pri predaji služieb alebo tovarov. Pri tom má význam celkový počet predaných tovarov a služieb podnikateľom.

Daňový kredit – je suma, o ktorú môže podnikateľ znížiť svoju daňovú povinnosť na DPH. Vzniká vtedy, keď platiteľ dane nakupuje produkty alebo služby, a dodávateľ týchto tovarov vystaví daňový doklad na sumu rovnakú, ako výška nákupu. Následne je potrebné tento daňový doklad zaregistrovať v štátnej daňovej službe do stanoveného termínu. Inak daňová služba nemusí uznať daňový kredit.

Sadzby DPH na Ukrajine v roku 2024

Výška sadzieb dane je stanovená v kapitole V Kódexu.

V tomto roku sú sadzby DPH stanovené nasledovne:

• 20% – táto sadzba sa používa pre väčšinu platiteľov dane.

• 7% – táto sadzba je stanovená v oblasti zdravotnej starostlivosti, najmä na predaj farmaceutických výrobkov a tovarov zdravotnej povahy.

• 14% – táto sadzba sa uplatňuje na určité poľnohospodárske produkty, zoznam ktorých je uvedený v podpoložke „g“ podčlánku 193.1 Kódexu.

• Nulová sadzba sa vzťahuje len na tovar určený na export do zahraničia.

Všetci platitelia dane sú rozdelení do dvoch skupín:

1. Aktívni – do tejto kategórie patrí podnikatelia, ktorí majú status platiteľa DPH a priamo odvádzajú daň do štátneho rozpočtu.

2. Pasívni – do tejto kategórie patrí konečný spotrebiteľ, teda zákazník tovaru a služieb.

Podľa aktuálneho Kódexu, podnikateľ musí byť registrovaný, ako platiteľ DPH, ak jeho príjem z predaja tovarov presiahol 1 milión UAH za posledný rok.

Ako sa vypočíta suma DPH na zaplatenie?

Na konci vykazovaného obdobia sa vyhodnocuje výška daňového kreditu. Z tejto sumy sa odpočíta výška daňovej povinnosti. Výsledná suma sa považuje za sumu DPH, ktorá sa platí do štátneho rozpočtu.

Sú situácie, keď je výška daňového kreditu oveľa vyššia, ako výška daňovej povinnosti. V tomto prípade sa rozdiel vráti od štátu. Ak však bude výška daňovej povinnosti vyššia, platiteľ dane musí zaplatiť DPH do štátneho rozpočtu.

Príklad, ako vypočítať sumu DPH pri spolupráci s platiteľom DPH

Predstavme si, že obchod s mobilnými telefónmi kúpil od výrobcu techniku za 15000 UAH a predal ju zákazníkom za 18000 UAH. Tým pádom máme cenu výrobcu s DPH – 15000 UAH, a maloobchodnú cenu s DPH – 18000 UAH.

Vypočítajme daňovú povinnosť obchodu. Ako vypočítať DPH zo sumy? Na to určujeme DPH z maloobchodnej ceny. Suma je 3000 UAH.

Daňový kredit obchodu bude 2500 UAH, teda musíme vypočítať DPH z ceny výrobcu.

Teraz určujeme sumu DPH, ktorú musí obchod zaplatiť do rozpočtu: od daňovej povinnosti odpočítame daňový kredit. Tak, na zaplatenie vychádza 500 UAH.

Príklad spolupráce s neplatiteľom DPH

Spoločnosť kúpila od dodávateľa, ktorý nie je platiteľom DPH, zariadenie v hodnote 1200 UAH vrátane DPH – 0 UAH (to bude daňový kredit).

Potom spoločnosť predala zariadenie konečnému spotrebiteľovi. Suma na daňovom doklade je 1800 UAH, vrátane DPH 300 UAH (to je daňová povinnosť).

Vyplýva, že spoločnosť musí zaplatiť do štátneho rozpočtu: 300-0=300 UAH.

Ako sa platí DPH?

Podnikateľ platí DPH prostredníctvom platby do rozpočtu DPH. Platbu je možné vykonať bankovým prevodom na účet alebo v hotovosti v pokladni banky.

Spolupráca platiteľa dane so zákazníkmi a dodávateľmi

Ak spoločnosť, ktorá predáva tovar alebo služby, je platiteľom DPH, má pre ňu význam, kto bude jej dodávateľom. Aby sa znížili daňové povinnosti, je potrebné uzatvárať zmluvy len s firmami – inými platiteľmi DPH.

Pokiaľ ide o zákazníkov, v tomto prípade nezáleží na tom, či zákazník je platiteľ DPH alebo nie. Vysvetľuje sa to tým, že predávajúci bude mať iba daňovú povinnosť a preto bude platiť DPH zo všetkých faktúr.

Ako nakupovať tovar od platiteľa DPH?

Tu platí jedno pravidlo: ak dodávateľ je platiteľom DPH, obchodník nakupuje tovar od spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.). Ak však predávajúci spolupracuje s dodávateľom, ktorý neplatí DPH, tovar sa nakupuje na FOP. A treba poznamenať, že ďalší predaj tovaru bude realizovaný iba cez tú spoločnosť, na ktorú bol tovar zakúpený, teda buď na FOP, alebo na s.r.o.

Formovanie výdajových dokladov

Pri nákupe tovaru dodávateľ musí vystaviť výdajový doklad. Tento dokument je potrebný pre obchodný obeh.

Výdajový doklad – je primárna dokumentácia, ktorá potvrdzuje fakt prevzatia tovaru alebo materiálov (TM) od dodávateľa do rúk kupujúceho.

Dokument sa vyhotovuje v dvoch kópiách. Jeden zostáva u dodávateľa, druhý sa odovzdáva kupujúcemu. Doklad podpisujú zodpovedné osoby, ktoré sú zodpovedné za dodanie a prevzatie tovaru.

Platiteľ DPH, ktorý kupuje produkt od dodávateľa, prijíma výdajový doklad v tlačenej podobe alebo cez elektronický dokumentačný systém, napríklad Medok, Včasno. Tieto dokumenty sú potrebné na potvrdenie obchodnej operácie v prípade kontroly daňovým úradom.

Registrácia daňových dokladov platiteľom DPH

Ak daňový doklad vzniká v období od 1. do 15. dňa aktuálneho mesiaca, je potrebné tento dokument zaregistrovať do 20. dňa vrátane.

Ak daňový doklad vzniká po 16. dni, je potrebné ho zaregistrovať do 18. dňa nasledujúceho mesiaca.

Aby ste správne zaregistrovali daňový doklad, je potrebné vyplniť oficiálny formulár nasledovne:

• všetky informácie musia byť len v ukrajinčine;

• zoznam položiek tovaru v účtovnej faktúre tiež v ukrajinčine;

• údaje o zákazníkovi musia zodpovedať údajom platiteľa: nemôže byť tak, že faktúra bola vystavená na jednu osobu, ale zaplatila ju iná osoba;

• ak dodávateľ je platiteľom DPH, v karte tovaru je uvedený jeho názov, kód EDRPOU a číslo platiteľa DPH. Takisto je potrebné vyplniť pole s adresou;

• ak dodávateľ nie je platiteľom DPH, nie je potrebné vyplniť pole s daňovým číslom.

Ako vrátiť tovar alebo zmeniť jeho názvoslovie?

Ak platiteľ DPH sa rozhodol zmeniť názvoslovie tovaru po zaplatení faktúry, je potrebné vytvoriť opravný výkaz. Tým sa najprv zruší predchádzajúci doklad a podá sa žiadosť o registráciu novej faktúry.

Program na správu skladových zásob Torgsoft pomôže zlepšiť prácu v obchode, vylúčiť chyby a rýchlo obsluhovať zákazníkov. Vďaka špeciálnym funkciám tohto programu môžete rozšíriť možnosti podnikania a jednoducho predávať tovar na pokladni, vytvárať faktúry, viesť evidenciu, zaznamenávať a prijímať platby, vystavovať výdajové doklady a mnoho ďalšieho.

Program Torgsoft vám pomôže vybudovať systematický a úspešný biznis.