Prechod na jednotnú daň zo všeobecného daňového systému: sprievodca pre individuálnych podnikateľov

Prechod FOP (SZČO) zo všeobecného daňového systému na jednotnú daň v roku 2026

Prechod zo všeobecného systému na zjednodušený nie je len zmenou sadzby dane, ale zmenou celého režimu fungovania podnikateľa: pravidiel týkajúcich sa povolených činností, limitov príjmov, účtovníctva, vykazovania, používania registračných pokladníc (RRO/PRRO) a špecifických obmedzení pre niektoré podniky. Žiadosť je možné podať od začiatku nasledujúceho štvrťroka a iba raz počas kalendárneho roka. K 10. marcu 2026, aby ste prešli na jednotnú daň od 1. apríla 2026, musí byť žiadosť podaná najneskôr do 16. marca 2026. (Zákon Ukrajiny)

Kto môže prejsť na zjednodušený systém

Fyzická osoba – podnikateľ (FOP) si môže vybrať zjednodušený systém, ak spĺňa požiadavky Daňového poriadku pre príslušnú skupinu jednotnej dane. Hlavné je správne určiť, či váš druh činnosti vyhovuje zvolenej skupine, či spĺňate limit príjmu a či neexistuje priamy legislatívny zákaz pre vaše podnikanie fungovať v režime jednotnej dane. (Zákon Ukrajiny)

V roku 2026 sú limity príjmov pre FOP viazané na minimálnu mzdu stanovenú k 1. januáru 2026 — 8 647 UAH. Preto je maximálny príjem:

Ktorú skupinu jednotnej dane si môže FOP vybrať

Prvá skupina

Toto je najužší režim. Je vhodný len pre FOP bez zamestnancov, ktorí sa zaoberajú výlučne maloobchodným predajom tovaru z obchodných miest na trhoch a/alebo poskytujú služby domácnostiam. Ak je činnosť širšia, podnikanie v 1. skupine nie je povolené. (tax.gov.ua)

Druhá skupina

Táto skupina je vhodná pre FOP, ktorí poskytujú služby platiteľom jednotnej dane a/alebo obyvateľstvu, vyrábajú alebo predávajú tovar, pôsobia v oblasti reštauračných služieb. Súčasne môžete mať maximálne 10 zamestnancov. (dp.tax.gov.ua)

Pre 2. skupinu existujú dôležité výnimky. Nemôžu v nej pracovať FOP, ktorí poskytujú sprostredkovateľské služby pri kúpe, predaji, prenájme a oceňovaní nehnuteľností, poskytujú prístup k internetu, a tiež vyrábajú, dodávajú alebo predávajú šperky a predmety pre domácnosť z drahých kovov a kameňov. Takíto podnikatelia môžu byť len v 3. skupine, ak spĺňajú jej podmienky. (zak.tax.gov.ua)

Tretia skupina

Tretia skupina je pre FOP najflexibilnejšia. Podnikateľ v nej môže pracovať s akýmkoľvek počtom zamestnancov, ak je dodržaný limit príjmu a neexistuje legislatívny zákaz samotného druhu činnosti. Túto skupinu najčastejšie volia FOP, ktorí pracujú s firemnými klientmi, majú internetový predaj, širší zoznam činností (NACE) alebo potrebujú voľnejší formát práce. (dp.tax.gov.ua)

Kedy prechod nie je možný

Zjednodušený systém sa nevzťahuje na určité druhy činností. Medzi hlavné zakázané oblasti patrí organizovanie hazardných hier, lotérií, výmena valút, ako aj výroba, export, import a predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, s výnimkou osobitne stanovených prípadov. Kódex napríklad samostatne povoľuje určité výnimky pre maloobchodný predaj určitých nápojov a predaj palív v nádobách do 20 litrov. (if.tax.gov.ua)

Osobitne platí obmedzenie pre prenájom. FOP nemôže byť platiteľom jednotnej dane 1.–3. skupiny, ak prenajíma pozemky s celkovou rozlohou viac ako 0,2 hektára, obytné priestory nad 400 m2 alebo nebytové priestory nad 900 m2. (zak.tax.gov.ua)

Ako podať žiadosť o prechod

Podnikateľ, ktorý funguje v rámci iných daní a poplatkov, predkladá daňovému úradu žiadosť o uplatnenie zjednodušeného systému najneskôr 15 kalendárnych dní pred začiatkom nasledujúceho štvrťroka. Takýto prechod je možný len raz počas kalendárneho roka. (zir.tax.gov.ua)

Žiadosť je možné podať:

Pre prechod už fungujúci FOP zvyčajne podáva cez Elektronický kabinet:

Po odoslaní elektronických dokumentov podnikateľ dostane potvrdenia v Elektronickom kabinete. Ak neexistujú dôvody na odmietnutie, daňový úrad zaregistruje platiteľa jednotnej dane do dvoch pracovných dní od prijatia žiadosti. V prípade odmietnutia je daňový úrad tiež povinný v rovnakej lehote poskytnúť odôvodnenú písomnú odpoveď. (if.tax.gov.ua)

Dôvody na zamietnutie

Daňový úrad má právo odmietnuť, ak podnikateľ nespĺňa požiadavky článku 291 Daňového poriadku, porušil podmienky prechodu stanovené v odseku 298.1.4, alebo existujú iné priamo definované dôvody. Preto je pred podaním žiadosti potrebné preveriť KVED (NACE), druh skutočnej činnosti, objem príjmu, plánovanú skupinu a sadzbu. (Zákon Ukrajiny)

Aké dane bude FOP platiť po prechode

Jednotná daň

Pre skupiny 1 a 2 sadzbu jednotnej dane stanovuje miestne zastupiteľstvo. Maximum v roku 2026 je:

Pre 3. skupinu sadzba závisí od DPH:

Vojenský odvod

V roku 2026 sa pre platiteľov jednotnej dane 1. a 2. skupiny vojenský odvod platí v pevnej výške — 10 % minimálnej mzdy k 1. januáru roka, t.j. 864,70 UAH mesačne. Pre 3. skupinu sa vojenský odvod platí vo výške 1 % z príjmu. (tax.gov.ua)

Jednotný sociálny príspevok (ESV)

Povinnosť platiť jednotný odvod po prechode nezaniká. Základná sadzba ESV pre FOP je 22 % z vymeriavacieho základu. Minimálny poistný odvod v roku 2026 je 1 902,34 UAH mesačne. (Zákon Ukrajiny)

Registračné pokladnice (RRO/PRRO) po prechode na jednotnú daň

Samotný prechod na zjednodušený systém neznamená automatické oslobodenie od používania pokladníc RRO alebo PRRO. Ak FOP vykonáva zúčtovacie operácie, musí sa riadiť nielen skupinou jednotnej dane, ale aj požiadavkami zákona o RRO. Všeobecné pravidlo je: pri zúčtovacích operáciách je potrebné použiť registrované RRO/PRRO a vydať kupujúcemu doklad ustanoveného formátu. (rv.tax.gov.ua)

Pre FOP 1. skupiny je stanovené oslobodenie od RRO/PRRO. Pre FOP 2. a 3. skupiny, ktoré vykonávajú hotovostné/kartové transakcie, táto povinnosť platí. (dp.tax.gov.ua)

Formu a obsah účtenky určuje výnos Ministerstva financií č. 13 v aktuálnom znení. Preto po prechode treba skontrolovať nielen registráciu PRRO či RRO, ale aj správnosť údajov na účtenke. (Zákon Ukrajiny)

Je potrebné viesť evidenciu zásob

Nie všetci FOP s jednotnou daňou sú povinní viesť evidenciu tovarových zásob. Táto povinnosť vzniká len v prípadoch vyslovene uvedených v zákone č. 265. Formu a postup stanovuje výnos Ministerstva financií č. 496. Pre ostatných FOP, na ktorých sa tieto požiadavky nevzťahujú, všeobecná povinnosť evidencie neplatí. (Zákon Ukrajiny)

Ak je evidencia zásob pre vaše podnikanie povinná, pri kontrole musíte mať dokumenty potvrdzujúce pôvod tovaru a riadne vedené záznamy. Predaj tovaru, ktorý nie je takto evidovaný v prípadoch, keď je to povinné, vytvára riziko pokút. (cv.tax.gov.ua)

Aké výkazy predkladať po prechode

Priznanie platiteľa jednotnej dane

FOP v 1. a 2. skupine podávajú daňové priznanie za rok. FOP v 3. skupine ho podávajú štvrťročne. V roku 2026 platia v registri elektronických formulárov okrem iného tieto formuláre:

Priznanie o majetkových pomeroch a príjmoch

Ak bol FOP počas roka určitý čas vo všeobecnom systéme a potom prešiel na jednotnú daň, musí za obdobie vo všeobecnom systéme podať ročné priznanie o majetkových pomeroch a príjmoch. Samotný prechod na zjednodušený systém neruší povinnosť vykázať príjmy získané pred prechodom. (Zákon Ukrajiny)

Vykazovanie za zamestnancov

Ak má FOP zamestnancov, od 1. januára 2026 platí štvrťročný postup predkladania daňového výpočtu príjmov, dane z príjmu, vojenského odvodu a ESV s rozpisom po mesiacoch. Preto je dôležité nezamieňať si vlastné daňové priznanie FOP s výkazníctvom zamestnávateľa. (rv.tax.gov.ua)

Čo sa po prechode zmení v účtovníctve

FOP 1. a 2. skupiny a 3. skupiny bez DPH vedú evidenciu v ľubovoľnej forme s mesačným zaznamenávaním prijatých príjmov. FOP 3. skupiny s DPH vedú evidenciu príjmov a výdavkov v štandardizovanej forme. Evidenciu je možné viesť v papierovej alebo elektronickej podobe, a to aj cez Elektronický kabinet. (Zákon Ukrajiny)

Kedy môže byť registrácia platiteľa jednotnej dane zrušená

Registrácia je bez časového obmedzenia, ale môže byť zrušená v prípadoch priamo stanovených v Daňovom poriadku. Môže to byť dobrovoľné vzdanie sa zjednodušeného systému, ukončenie činnosti alebo zistené porušenia pravidiel počas kontroly. Práve preto treba po prechode nielen správne podať žiadosť, ale naďalej dodržiavať podmienky pre skupinu, druh činnosti, sadzby, výkazníctvo a zúčtovacie operácie. (Zákon Ukrajiny)

Záver

Prechod na jednotnú daň v roku 2026 zostáva funkčným nástrojom pre FOP, avšak len za predpokladu, že si podnikateľ vopred overil tri veci: či je jeho činnosť pre vybranú skupinu povolená, či spĺňa limit príjmov a či je pripravený pracovať podľa pravidiel zjednodušeného systému ohľadom RRO/PRRO, účtovníctva a výkazníctva. Najviac chýb v praxi vzniká nie pri podávaní žiadosti, ale až po prechode — keď si FOP zvolí nesprávnu skupinu, ignoruje povinnosť použiť PRRO, zmešká výkazy alebo reálne vykonáva zakázanú činnosť. (zir.tax.gov.ua)

Oficiálne zdroje

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва