Nový rok pre zamestnancov: zdanenie hmotných a nehmotných darov

Pred Novým rokom sa mnoho zamestnávateľov zamýšľa nad tým, ako potešiť svojich zamestnancov. Ak ste sa tento rok rozhodli potešiť svojich pracovníkov darčekmi, mali by ste vedieť, že hmotné a nehmotné darčeky sa v účtovníctve zobrazujú rôzne a sú rôzne zdanené.

Účtovníctvo a zdanenie nepeňažných darčekov

V zákone o dani z príjmov je pojem „dodatočná výhoda“. Ak fyzická osoba dostane tovar alebo služby zadarmo, mali by byť zahrnuté do jej mesačného zdaniteľného príjmu a zdanené daňou z príjmu vo výške 18% a sociálnym odvodom vo výške 1,5%.

Ak však táto osoba dostane nepeňažný darček, ktorého hodnota nepresahuje 25 % minimálnej mzdy (k 1. januáru príslušného roka), takýto darček je oslobodený od dane. V roku 2020 darčeky do výšky 1180,75 hrivien nepodliehajú dani z príjmu a sociálnemu odvodu. Ak hodnota darčeka presahuje sumu 1180,75 hrivien, tak prebytočná suma podlieha dani z príjmu a sociálnemu odvodu.

Napriek tomu, že darčeky môžu byť zdanené alebo nie, ich hodnota sa musí uviesť v správe 1-DP (tá sa podáva naposledy v roku 2021 za 4. kvartál 2020. Od roku 2021 sa bude podávať zjednotená správa pre odvody do sociálneho fondu, daň z príjmu a sociálny odvod). Darček do hodnoty 1180,75 hrivien sa v správe zobrazuje s príznakom príjmu "160". Hodnota presahujúcej sumy má príznak príjmu "126".

Čo sa týka sociálneho fondu, akýkoľvek darček (nepeňažný) je zahrnutý do odmien a kompenzačných platieb, a preto celá jeho hodnota podlieha odvodu do sociálneho fondu vo výške 22 %. V tomto prípade neexistuje minimálna hodnota darčeka, ktorá by bola oslobodená od dane zo sociálneho fondu.

V Prílohe 4 (správa o odvodoch do sociálneho fondu) sa hodnota darčeka uvádza spolu s mzdou.

Ak ste platcami DPH, pri nákupe darčekov a ak máte od dodávateľa daňový doklad, môžete si zaplatenú DPH uplatniť v rámci daňového kreditu.

Poskytnutie darčekov zamestnancom sa považuje za dodanie tovaru. Preto musíte na tento darček vystaviť daňový doklad. K tomu je potrebné zostaviť a zaregistrovať v systéme dve daňové doklady:

• prvý daňový doklad - na nulovú (zmluvnú) hodnotu darčekov;
• druhý daňový doklad - na sumu minimálnej základu s označením dôvodu typu "15".

Účtovníctvo a zdanenie peňažných darčekov

Ak ste sa rozhodli nezdržiavať s výberom darčeka a poskytnúť zamestnancom peniaze, najlepšie je to urobiť vo forme prémie. Výška prémie sa zahrňuje do mzdy a bez ohľadu na sumu podlieha odvodom do sociálneho fondu, dani z príjmu a sociálnemu odvodu. Táto možnosť je vhodná, ak sa prémia bude odovzdávať všetkým zamestnancom alebo aspoň väčšine.

Ak chcete odmeniť len niekoľkých ľudí, peňažný dar by sa mal označiť, ako neúčelová charitatívna pomoc. Takáto pomoc je oslobodená od dane z príjmu a sociálneho odvodu, ak výška platby nepresahuje 2940 hrivien. Ak suma presiahne 2940 hrivien, prebytok sa zdaňuje daňou z príjmu vo výške 18 % a sociálnym odvodom vo výške 1,5 %.

Pozor! Ak jeden a ten istý zamestnanec dostane neúčelovú charitatívnu pomoc viackrát počas roka, treba sčítať všetky platby. Ak celková výška pomoci za rok presiahne 2940 hrivien, prebytok podlieha dani z príjmu a sociálnemu odvodu.

Neúčelová charitatívna pomoc sa považuje za jednorazovú materiálnu pomoc a je oslobodená od odvodov do sociálneho fondu bez ohľadu na jej výšku.

V správe 1-DP sa suma prémie zobrazuje spolu so mzdou s príznakom príjmu "101", a suma neúčelovej charitatívnej pomoci s príznakom príjmu "169" (uvádza sa celková suma: zdanená aj oslobodená od dane z príjmu).