Daňové výhody pre fyzických osôb podnikateľov a právnické osoby počas vojny

17. marca nadobudol účinnosť Zákon Ukrajiny "O zmenách v daňovom kódexe a iných legislatívnych aktoch týkajúcich sa pôsobnosti noriem počas vojnového stavu". Zákon poskytuje daňové úľavy počas vojnového a mimoriadneho stavu pre fyzické osoby-podnikateľov a právnické osoby:

• Za predaj paliva sa nepovažujú a nepodliehajú zdaneniu operácie s odovzdávaním, odosielaním, prepravou paliva prostredníctvom núteného odňatia alebo konfiskácie paliva v prospech štátu, Ozbrojených síl, teritoriálnej obrany, Národnej gardy, Služby bezpečnosti Ukrajiny a ďalších, poskytnutie paliva, ako humanitárnej pomoci, ak vlastník tohto paliva neprijme opatrenia na kompenzáciu nákladov na toto palivo v budúcnosti. Hodnota takéhoto paliva je oslobodená od zdanenia spotrebnou daňou.
• Regulačné orgány majú právo vykonávať skutočné kontroly, aby sa uistili, že klienti môžu platiť bankovými kartami. Inými slovami, predajcovia sú povinní prijímať platby nielen v hotovosti, ale aj elektronickými prostriedkami. Za porušenie tejto normy je stanovená pokuta vo výške 8 500 hrivien.
• Za porušenie, ktoré nastalo počas vojnového stavu, sa pokuta neúčtuje.
• Daň z príjmu sa nevyberá z charitatívnej pomoci a neúčelovej charitatívnej pomoci poskytovanej účastníkom bojových akcií, osobám žijúcim na území, kde prebiehajú bojové operácie, dočasne presídleným osobám a osobám postihnutým vojnovými udalosťami a ozbrojenou agresiou Ruskej federácie.
• Penále za oneskorené vrátenie DPH nebude účtované, ak táto pohľadávka vznikla v dôsledku vyššej moci spôsobenej zavedením vojnového stavu.
• Daňová povinnosť nevzniká, ak sú tovarom s akcyzovým označením poskytované pre potreby štátu, Ozbrojených síl Ukrajiny, teritoriálnej obrany, Národnej gardy, Služby bezpečnosti Ukrajiny a ďalších, alebo poskytované, ako humanitárna pomoc, ak vlastník týchto tovarov nebude prijímať opatrenia na kompenzáciu nákladov na tieto akcyzové tovaru v budúcnosti.
• Pri získaní daňového odpočtu za rok 2022 sa do daňového odpočtu zahrnie suma peňazí alebo hodnoty majetku, prevedená alebo darovaná neziskovým a charitatívnym organizáciám. Veľkosť daňového odpočtu bude 16% (teraz 4%).
• Osoby vykonávajúce nezávislú profesionálnu činnosť môžu zahrnúť do výdavkov hodnotu majetku alebo peňazí dobrovoľne prevedených nimi na prospech štátu, Ozbrojených síl, teritoriálnej obrany, Národnej gardy, Služby bezpečnosti Ukrajiny a ďalších, za predpokladu, že to bude potvrdené dokumentmi.
• Produkty, ktoré boli zničené počas vojny alebo poskytnuté štátu či iným osobám na potreby obrany Ukrajiny, sú oslobodené od DPH.
• Do daňového kreditu je možné zahrnúť sumy DPH, pre ktoré dodávateľ ešte nezaregistroval daňový doklad na základe primárnych dokumentov. Po ukončení vojnového stavu musia byť tieto doklady registrované do 6 mesiacov.
• Počas vojnového stavu sa zavádza sadzba spotrebnej dane 0% a sadzba DPH 7% na palivo. Sumy záporného daňového kreditu nie sú predmetom rozpočtového vrátenia, ale môžu byť zahrnuté do daňového kreditu nasledujúceho obdobia.
• Od 1. apríla 2022 až do konca vojnového stavu sú fyzické osoby-podnikatelia 1. a 2. skupiny jedného daňového poplatku oslobodené od platby jedného daňového poplatku, t.j. platba za toto obdobie je dobrovoľná. Pri vyplňovaní daňového priznania za obdobie, za ktoré nebola zaplatená daňová sadzba, sa grafy nevyplnia.
• Daňovými poplatníkmi tretej skupiny môžu byť fyzické osoby-podnikatelia a právnické osoby akejkoľvek formy vlastníctva s ročným príjmom do 10 miliárd hrivien. Neexistujú obmedzenia týkajúce sa počtu osôb, ktoré môžu byť zamestnancami.
• Daňovými poplatníkmi tretej skupiny nemôžu byť podnikatelia, ktorí sa venujú organizovaniu hazardných hier, lotérií, stávkových činností, výmenným kurzom, výroby a predaja akcyzového tovaru, poisťovacie spoločnosti, banky, pôžičky a podobne.
• Pre daňovníkov tretej skupiny je sadzba stanovená na 2% z príjmu. Daňovým obdobím zostáva štvrťrok.
• Po skončení vojnového stavu budú daňoví poplatníci, ktorí prešli na zjednodušený daňový režim, automaticky vrátení do daňového režimu, v ktorom boli pred vojnou.
• Počas vojnového stavu začaté daňové kontroly sú pozastavené, a nové kontroly sa nezačínajú, okrem kameralnych kontrol daňových priznaní alebo opravovaných výpočtov, ku ktorým je pridaná žiadosť o rozpočtové vrátenie, a faktických kontrol vyššie uvedených daňových priznaní alebo opravených výpočtov.
• Od 1. marca do 31. decembra 2022 sa nevyžaduje a neplatí daň z nehnuteľností na pozemky nachádzajúce sa na územiach, kde prebiehajú bojové operácie a dočasne okupovaných územiach. Zoznam takýchto území určuje KMU.
• V daňových rokoch 2022 a 2023 sa nevyžaduje a neplatí minimálna daňová povinnosť na pozemky nachádzajúce sa na územiach, kde prebiehajú bojové operácie a dočasne okupovaných územiach.
• V daňovom roku 2022 sa ekologická daň nevyžaduje a neplatí na objekty nachádzajúce sa na územiach, kde prebiehajú bojové operácie a dočasne okupovaných územiach.
• Pre banky, finančné inštitúcie a kontrolné orgány sa počas vojnového stavu pozastavuje beh termínov na zasielanie oznámení o otvorení a uzatvorení účtov.
• Počas vojnového stavu je poskytovanie elektronických služieb a prijímanie elektronických dokumentov od daňových poplatníkov realizované podľa rozvrhu od 8:00 do 18:00 v pracovných dňoch.
• V prípade nemožnosti zakúpiť kolkové známky stanoveného vzoru sa počas vojnového stavu dočasne povolí import a predaj tabakových výrobkov bez označenia stanoveného vzoru, ale s označením podľa požiadaviek EÚ.
• Od 24. februára 2022 do skončenia vojnového stavu a tridsiatich dní po jeho ukončení budú spotrebiteľskí úveroví dlžníci oslobodení od platieb pokút a sankcií za oneskorené platby.
• Počas vojnového stavu a po jeho ukončení počas 30 dní je zakázané vymáhať zástavy majetku a vyháňať nájomcov.
• Licencie na právo obchodovania a výroby liehu, etylalkoholu, tabakových výrobkov a licencie na obchodovanie, výrobu a skladovanie palív, za ktoré nebol zaplatený ďalší poplatok alebo vypršala platnosť, sa považujú za platné do skončenia vojnového stavu. Tieto licencie musia byť predĺžené do 30 dní po skončení vojnového stavu.
• Počas vojnového stavu môžete vykonávať offline predaj prostredníctvom RP aj po uplynutí stanovených lehôt.
• Od 1. marca 2022 do skončenia vojnového stavu a ešte 12 mesiacov po jeho skončení budú fyzické osoby-podnikatelia oslobodení od platenia jedného sociálneho príspevku za seba.
• Od 24. februára 2022 zamestnávatelia môžu neplatiť jednorazový sociálny príspevok za mobilizovaných pracovníkov. Tieto sumy budú vyplácané zo štátneho rozpočtu.
• Pokuty a penále za nezaplatenie jednorazového sociálneho príspevku sa počas vojnového stavu a 3 mesiace po jeho skončení neúčtujú. Kontroly sa neuskutočňujú.

Za porušenia, ktoré nastali počas vojnového stavu, pokuty nebudú účtované.