Daňové zaťaženie individuálnych podnikateľov v roku 2026: daňový kalendár podnikateľov

Štátny rozpočet na rok 2026 predpokladá zvýšenie minimálnej mzdy a životného minima, od ktorých závisia kľúčové sumy daní. Preto sa musia Živnostníci už dnes pripraviť na zvýšenie sadzieb v nasledujúcom roku pri platení jednotnej dane, vojenského odvodu a SSC (jednotného sociálneho príspevku).

Jednotná daň pre Živnostníkov v roku 2026

• Živnostník – 1. skupina: 10 % zo životného minima (3 328 UAH) — 332,8 UAH;

• Živnostník – 2. skupina: 20 % z minimálnej mzdy (8 647 UAH) — 1 729,4 UAH;

• Živnostník – 3. skupina: 3 % alebo 5 % z príjmu;

• Živnostník – 4. skupina: daňová sadzba závisí od kategórie pozemkov a ich umiestnenia.

Vojenský odvod pre Živnostníkov v roku 2026

• Živnostník – 1. skupina: 10 % z minimálnej mzdy (8 647 UAH) — 864,70 UAH;

• Živnostník – 2. skupina: 10 % z minimálnej mzdy (8 647 UAH) — 864,70 UAH;

• Živnostník – 3. skupina: 1 % z príjmu;

• Živnostník – 4. skupina: 10 % z minimálnej mzdy (8 647 UAH) — 864,70 UAH.

Minimálna výška SSC pre Živnostníkov v zjednodušenom a všeobecnom systéme v roku 2026

• Živnostník – skupiny 1–4: 22 % z minimálnej mzdy (8 647 UAH) — 1 902,34 UAH mesačne;

• Živnostník vo všeobecnom daňovom systéme: 22 % zo sumy čistého mesačného príjmu.

Minimálna výška jednotného sociálneho príspevku sa uplatňuje na zamestnancov v hlavnom pracovnom pomere, ktorí nie sú osobami so zdravotným postihnutím a ktorých mzda je nižšia, ako minimálna, ako aj na Živnostníkov v skupinách 1–3 s jednotnou daňou a Živnostníkov vo všeobecnom systéme.

Živnostníci s jednotnou daňou si určujú výšku SSC samostatne, avšak jej suma nesmie byť nižšia, ako minimálny poistný príspevok, teda 1 902,34 UAH mesačne alebo 5 707,02 UAH za štvrťrok.

Živnostníci vo všeobecnom daňovom systéme môžu od 1. januára 2021 neplatiť SSC za obdobia bez príjmu. Za všetky ostatné mesiace musí Živnostník zaplatiť jednotný sociálny príspevok vo výške 22 % z čistého príjmu. Táto suma však nesmie byť nižšia, ako minimálny poistný príspevok (minimálna mzda × 22 %) ani vyššia, ako maximálny vymeriavací základ pre SSC.

Maximálna výška SSC pre Živnostníkov v roku 2026

Maximálny vymeriavací základ pre SSC predstavuje 20-násobok minimálnej mzdy, teda 172 940 UAH mesačne.

Maximálna výška SSC mesačne je: 20 minimálnych miezd × 22 %, teda 38 046,80 UAH mesačne, ktorú Živnostník platí za seba.

Maximálny vymeriavací základ pre SSC sa uplatňuje, ak zamestnanec alebo Živnostník dosahuje vysoký príjem. Jednotný sociálny príspevok sa vypočíta len do hranice 172 940 UAH. Zo sumy nad túto hranicu sa príspevok neplatí.

Živnostníci musia pri výpočte miezd zohľadňovať minimálny aj maximálny vymeriavací základ pre SSC, aby sa vyhli pokute zo strany daňového úradu vo výške 20 % z včas nezaplatených súm.

Kto zo Živnostníkov je oslobodený od platenia SSC v roku 2026?

• Živnostníci vo všeobecnom systéme bez príjmu;

• Živnostník, ako zamestnanec, ak jeho zamestnávateľ platí SSC aspoň v minimálnej výške;

• Živnostník, ktorý poberá iné platby podľa zákona č. 4536-IX;

• Živnostník – dôchodca alebo osoba so zdravotným postihnutím: zachováva sa právo dobrovoľne platiť príspevky na účely započítania poistnej doby;

• mobilizovaný Živnostník: neplatí SSC za seba počas celého obdobia mobilizácie, keďže príspevok za neho platí štát.

Lehoty na zaplatenie jednotnej dane a vojenského odvodu v roku 2026

Živnostník platí jednotnú daň formou mesačnej preddavkovej platby do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období.

Vojenský odvod sa platí najneskôr do 20. dňa aktuálneho mesiaca.

Lehota na zaplatenie SSC pre Živnostníkov v roku 2026

Živnostníci v zjednodušenom aj všeobecnom systéme platia jednotný sociálny príspevok do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku.

Výkazníctvo k PIT, vojenskému odvodu a SSC

Podľa zákona sa od 1. januára 2026 pre Živnostníkov a samostatne zárobkovo činné osoby ruší mesačné podávanie Zjednoteného výkazu SSC, PIT a vojenského odvodu. Namiesto toho sa bude podávať štvrťročne s mesačným rozpisom. Výnimkou sú právnické osoby, pre, ktoré zostáva mesačný režim podávania nezmenený.

Aké sú lehoty na podanie Zjednoteného výkazu?

• za december 2025 — do 20. januára 2026, keďže ešte platí staré pravidlo, teda mesačné podávanie;

• za 1. štvrťrok 2026 — do 10. mája 2026;

• za 2. štvrťrok 2026 — do 9. augusta 2026;

• za 3. štvrťrok 2026 — do 10. novembra 2026;

• za 4. štvrťrok 2026 — do 9. februára 2027.

Kto podáva štvrťročné výkazníctvo?

• Živnostníci bez ohľadu na daňový systém, pokiaľ ide o zamestnancov;

• osoby vykonávajúce nezávislú odbornú činnosť;

• Živnostníci poskytujúci služby burzového sprostredkovania.

Ročné daňové priznanie za rok 2025

Živnostníci s jednotnou daňou môžu zostaviť a podať ročné daňové priznanie za rok 2025 už po 1. januári 2026.

Konečné lehoty na podanie:

• Živnostníci v 1.–2. skupine: do 2. marca 2026;

• Živnostníci v 3. skupine: do 9. februára 2026.

Uvádzame úplný prehľad výkazov a periodicitu ich podávania:

 

Pri vypĺňaní Prílohy 1 k SSC je potrebné overiť, či podnikateľ platil príspevok počas celého roka, len čiastočne alebo ho neplatil vôbec.

Ak Živnostník počas roka zmenil daňovú skupinu, podáva aj tak iba jedno daňové priznanie, avšak na formulári zodpovedajúcom zvolenej skupine. Zároveň je potrebné vyplniť časti pre obe skupiny, teda uviesť príjmy a dane pre jednotlivé skupiny v rôznych sekciách.

Daňové výkazníctvo Živnostníkov vo všeobecnom systéme

Živnostníci vo všeobecnom systéme podávajú:

• daňové priznanie o majetkových pomeroch a príjmoch s výpočtom PIT a vojenského odvodu: ročne, v roku 2026 — do 1. mája;

• Prílohu 1 k daňovému priznaniu s výpočtom SSC: ročne, v roku 2026 — do 1. mája;

• daňové priznanie k DPH (ak je Živnostník registrovaný, ako platiteľ DPH a jeho ročný príjem presahuje 1 milión UAH): mesačne, do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom mesiaci.

Typické chyby pri podávaní výkazov Živnostníkmi

Kde nájsť platobné údaje na úhradu SSC v roku 2026?

Jednotný sociálny príspevok sa platí na samostatný účet viazaný na príslušný región. Je potrebné prejsť na oficiálnu webovú stránku daňovej správy, do sekcie „Účty na úhradu platieb“, vybrať región podľa miesta registrácie podnikateľskej činnosti a otvoriť záložku „Platobné údaje účtov na úhradu SSC“.

Nové pravidlá podávania daňových priznaní nadobúdajú účinnosť od 1. januára 2026. Preto by si mali Živnostníci už dnes naplánovať daňové výdavky, aby sa vyhli chybám vo výpočtoch a sankciám zo strany daňovej správy.

Spôsoby úhrady daní v roku 2026

Dane je možné uhradiť nasledovnými spôsobmi:

• prostredníctvom mobilného bankovníctva;

• bankovou kartou z vlastného účtu;

• cez dostupné online platobné služby;

• na pokladni daňového úradu;

• prostredníctvom samoobslužného terminálu.

Jednotnú daň je možné uhradiť prostredníctvom osobného účtu v aplikácii „Diia“. Aktuálne platobné údaje sa tam automaticky zobrazia po prvom vyrubení dane.

Pri úhrade daní je potrebné dôkladne skontrolovať, aby bola platba zaúčtovaná s kódom 101 v poli „Kód druhu platby“. V poli „Účel platby“ je potrebné uviesť, akú daň platíte a za aké obdobie.

Informácie o úhrade dane sa zobrazia v osobnom účte daňovníka do troch dní po uskutočnení platby.

Často kladené otázky

---