Daň z Googlu na Ukrajine: kto by ju mal platiť?

Od 1. januára 2022 nadobudol účinnosť zákon, ktorý zjednotil daňové pravidlá pre ukrajinské a medzinárodné technologické spoločnosti. Tým pádom podnikatelia – nerezidenti, ktorí poskytujú elektronické služby Ukrajincom, musia odvádzať do štátneho rozpočtu „Google daň“ vo výške 20 % z príjmov z predaja softvéru, hier, filmov, reklamy, cloudových úložísk a pod.

Čo je spoločnosť – nerezident?

Spoločnosť – nerezident — je zahraničný podnik (právnická osoba), ktorý je založený a nachádza sa v inej krajine a pôsobí podľa jej právnych predpisov, no poskytuje služby občanom Ukrajiny.

Kto je povinný platiť „Google daň“?

Platba dane spoločnosti Google je povinnosťou všetkých zahraničných spoločností, ktoré poskytujú online služby ukrajinským spotrebiteľom a nie sú daňovými rezidentmi. Podľa zákona sú takéto podniky povinné odvádzať do ukrajinského rozpočtu 20 % DPH.

Táto legislatívna norma sa vzťahuje na všetky spoločnosti, ktoré poskytujú digitálne služby na území Ukrajiny fyzickým osobám aj Živnostníkom, ktorí nie sú registrovaní, ako platcovia DPH.

Zoznam elektronických služieb podliehajúcich zdaneniu na Ukrajine

• hosting a cloudové služby,

• vyhľadávače,

• herné platformy,

• streamovacie služby,

• databázy,

• sociálne siete,

• platformy na dištančné vzdelávanie,

• služby na tvorbu a distribúciu internetovej reklamy,

• dodávka softvéru (softvér).

Výnimku tvoria služby, ktorých konečný produkt nie je elektronický. Napríklad služby rezervácie ubytovania, videokomunikácie, taxislužby a pod. Do zoznamu patria aj tieto kategórie:

• služby osobnej dopravy,

• ubytovanie a prenájom automobilov,

• dodávka potravín,

• poradenstvo e-mailom,

• poskytovanie prístupu na internet.

Hlavným faktorom pre zdanenie služieb je to, že konečný spotrebiteľ sa musí nachádzať na území Ukrajiny.

Platba DPH a podávanie daňového priznania pre nerezidentov

Daňový úrad vysvetľuje, ako môžu nerezidenti podať daňové priznanie a zaplatiť DPH:

1. Prejdite na oficiálnu stránku Štátnej daňovej služby Ukrajiny.

2. Vyberte sekciu „Vytvoriť účet“.

3. Zaregistrujte sa, ako platca DPH.

V osobnom účte je možné vytvoriť a podať zjednodušené daňové priznanie k DPH a dodatočný výpočet daňových povinností.

Na vytvorenie daňového priznania v elektronickej kancelárii vyberte:

• rok, za, ktorý sa dokument vytvára,

• zdaňovacie obdobie.

Na vyplnenie formulára priznania uveďte tieto údaje:

• názov nerezidenta,

• individuálne daňové číslo registrovaného platcu dane,

• zahraničnú menu, v ktorej sa bude daň platiť,

• zmluvnú hodnotu poskytovaných elektronických služieb,

• sumu DPH, ktorá bude zaplatená do štátneho rozpočtu.

Po vyplnení všetkých polí dokument uložte a odošlite na daňový úrad na ďalšie spracovanie.

Ak počas vyplňovania dôjde k chybe, príslušné pole sa zvýrazní červenou farbou.

Po odoslaní vytvoreného dokumentu dostane používateľ dve potvrdenia: prvé — oznámenie, že daňový úrad prijal priznanie, druhé — potvrdenie o jeho akceptovaní.

Často kladené otázky

Čo robiť pri zmene údajov o nerezidentovi?

V prípade zmeny registračných údajov je potrebné podať na Štátnu daňovú službu Ukrajiny žiadosť s označením „Znovuregistrácia, ako platca dane (zmena registračných údajov)“.

Kde nájsť informácie o účte na úhradu DPH?

Aktuálne údaje o devízovom účte možno nájsť v elektronickej kancelárii na stránke daňového úradu v sekcii „Stav zúčtovania s rozpočtom“.

Ktoré nerezidentné spoločnosti platia DPH?

V prvom rade ide o veľké spoločnosti, ako Apple, Google, Meta, Sony, Etsy, Netflix, Wargaming, eBay a ďalšie, ktorých ročný príjem z poskytovania elektronických služieb občanom Ukrajiny presahuje 1 milión UAH.