Podnikatelia na jednej dani: vrátenie dane za tovar

Ak živnostník na jednotnej dani vracia kupujúcemu peniaze za tovar (služby alebo práce), táto operácia sa musí odraziť nielen v evidencii príjmov, ale aj v účtovníctve.

Aké budú daňové dôsledky pre podnik, ak sa to neurobí?

Kedy je potrebné vrátiť peniaze za tovar?

Podľa bodu 5 čl. 292.11 Daňového poriadku sa do príjmu nezahŕňajú sumy, ktoré sú vrátené živnostníkom — platiteľom jednotnej dane kupujúcemu v dôsledku:

• podania príslušnej žiadosti spotrebiteľa o vrátenie peňazí;

• vrátenia tovaru (zodpovedajúcej alebo nezodpovedajúcej kvality);

• zrušenia zmluvy s predávajúcim.

Ak sa kupujúci obrátil na obchod z týchto dôvodov, predávajúci (pokladník) musí vykonať vrátenie peňazí za tovar.

Takto môže spotrebiteľ vrátiť tovar zodpovedajúcej kvality, napríklad ak mu nesedel rozmer alebo funkčnosť. Jediná podmienka — tovar nesmie niesť známky používania, musí byť v zodpovedajúcom stave a musí sa vrátiť s pokladničným dokladom. Tovar možno vrátiť do 14 dní.

Vracia sa aj tovar nezodpovedajúcej kvality. Napríklad v prípadoch, keď kupujúci objaví vady. V tomto prípade je dôležité mať platobný doklad (účtenku), ktorý potvrdzuje kúpu.

Postup vrátenia peňazí platiteľmi jednotnej dane

Živnostníci a právnické osoby na jednotnej dani musia dodržať určitý postup vrátenia peňazí za tovar, a to:

Ako sa vypĺňa žiadosť o vrátenie preplatku?

1. Živnostník vypĺňa žiadosť, ktorú podáva na daňový úrad podľa miesta registrácie predajného miesta. V dokumente musia byť uvedené:

• názov dane a suma preplatku;

• dátum prijatia platby za tovar a údaje pokladničného dokladu;

• spôsob vrátenia peňazí, napríklad na bežný účet platiteľa.

2. Vrátenie peňazí pri prijatí nesprávnej platby. Pre túto operáciu sú stanovené nasledujúce lehoty:

• Pre Živnostník na jednotnej dani — obdobie prijatia peňazí.

• Pre právnické osoby na jednotnej dani — 3 pracovné dni od dátumu prijatia týchto súm.

Ak sa nedodržia stanovené lehoty na vrátenie peňazí, daňový úrad môže zahrnúť sumy do príjmu živnostníka a vypočítať z nich daň.

V prípade, že preplatok vznikol podaním opravného daňového priznania, nie je potrebné predkladať daňovému úradu platobný príkaz, ktorý potvrdzuje jeho úhradu. V tomto prípade stačí pripojiť k žiadosti list s vysvetlením dôvodu preplatku.

Je dôležité pamätať, že v každom prípade musia existovať podkladové dokumenty pre vrátenie peňazí. Ak nie je žiadosť spotrebiteľa alebo nie je stanovený fakt zrušenia zmluvy, živnostník nemá právo na opravu príjmov.

3. Venujeme pozornosť vykazovaciemu obdobiu

Rozhodujúce je, kedy presne sú vrátené peniaze: v rámci toho istého obdobia alebo v rôznych obdobiach. Existujú situácie, keď živnostník pri prijatí platby za tovar alebo služby ju zahrnie do príjmu jedného obdobia a vrátenie nastane v inom.

Ak teda boli peniaze prijaté a vrátené kupujúcemu v tom istom vykazovacom období (pri existencii žiadosti alebo zrušení zmluvy), táto suma sa nezahŕňa do príjmu. Platiteľ jednotnej dane ju nemusí uvádzať v priznaní.

Ak sa takéto operácie uskutočnili v rôznych daňových obdobiach, živnostník zahrnie prijatú sumu do príjmu v príslušnom vykazovacom období a v nasledujúcom, keď nastalo vrátenie, vykoná prepočet príjmu.

Daňový úrad vysvetľuje, že na prepočet príjmu je potrebné podať opravné priznanie s príslušnými opravami.

Pozor, ak predávajúci prijal platbu za tovar v cudzej mene, príjem sa prepočítava podľa kurzu NBU podľa normy bodu 292.5 Daňového poriadku.

Vyhotovenie dokumentov pri vrátení peňazí kupujúcemu

Predávajúci je povinný vyhotoviť nasledujúce dokumenty:

• výdavkový doklad cez RP/pRP;

• protokol o vydaní peňazí.

Každé vrátenie živnostník na jednotnej dani musí vykonať výlučne cez registračnú pokladnicu.

Ako dlho sa uchovávajú dokumenty o vrátení peňazí?

Pokladničný doklad a protokol o vydaní peňazí pri vrátení sa musia uchovávať 3 roky. Daňový úrad počas kontroly má právo tieto dokumenty požadovať. Preto je Živnostník alebo právnická osoba na jednotnej dani povinná ich predložiť na daňovú kontrolu.

Chyby Živnostník pri vyhotovovaní vrátenia tovaru

Pozrime sa na najčastejšie chyby, ktoré vznikajú pri vyhotovovaní vrátenia tovaru a peňazí zaň:

1. Nezostavenie protokolu pri vrátení peňazí so sumou vyššou, ako 100 UAH.

Dôsledky: príjmy sa neznížia o vrátenú sumu, čo znamená, že Živnostník na jednotnej dani bude musieť zaplatiť jednotnú daň v plnej výške zo sumy všetkých predajov. To znamená, že vrátenia sa nebudú zohľadňovať.

2. V protokole o vrátení sú uvedené neúplné údaje.

3. Nedodržanie lehôt uchovávania daňových dokumentov, ktoré potvrdzujú vrátenie peňazí spotrebiteľovi.

V tomto prípade živnostník nebude môcť potvrdiť zákonnosť vykonanej operácie.

4. Nesprávna fiskalizácia operácie vrátenia tovaru a peňazí zaň.

Dôsledky: daňový úrad môže uložiť pokutu za nesprávne používanie RP/pRP. Od 1. augusta 2025 sa končí obdobie úľav pre niektoré kategórie podnikateľov, najmä pre Živnostníkov na jednotnej dani, ktorí nie sú platiteľmi DPH a nepredávajú spotrebné výrobky. Preto aj drobné chyby v pokladničných dokladoch môžu viesť k vážnym dôsledkom. 

Daňový úrad vysvetľuje, že za nesprávne používanie registračnej pokladnice budú pokuty opäť uplatňované v plnej výške:

• pri prvom porušení — 100% hodnoty tovaru;

• pri opakovaní — 150%.

Aby ste sa vyhli finančným sankciám zo strany daňového úradu, dodržiavajte stanovené pravidlá vyúčtovania v obchode a sledujte aktuálne legislatívne zmeny.

Časté otázky

Ako sa vyhotovuje vrátenie tovaru, ak suma je nižšia, ako 100 UAH?

Vystavte výdavkový doklad podľa formulára č. ФКЧ-2 cez RP/pRP. V tomto prípade nie je potrebné vyhotoviť protokol o vydaní peňazí.

Akým spôsobom môže byť prijatá žiadosť kupujúceho o vrátenie tovaru?

Žiadosť o vrátenie tovaru môže živnostník prijať osobne alebo prostredníctvom akéhokoľvek komunikačného kanála, napríklad Viber.

Čo treba urobiť v prípade nesprávneho vykonania operácie cez RP/pRP?

Najprv treba operáciu stornovať cez registračnú pokladnicu, potom vyhotoviť Protokol o stornovaní nesprávne vykonanej sumy platby. V dokumente musia byť uvedené údaje pokladničného dokladu a všetky informácie o operácii.