Príprava na rok 2026: 6 kľúčových zmien pre ukrajinských podnikateľov, ktoré si nesmiete nechať ujsť

Podnikanie na Ukrajine bolo vždy spojené s potrebou pozorne sledovať zmeny v legislatíve. Podnikatelia sú zvyknutí na to, že daňové pravidlá, požiadavky na vykazovanie a sociálne štandardy sa môžu meniť, a schopnosť rýchlo sa prispôsobiť je kľúčovým faktorom úspechu.

Rok 2026 nebude výnimkou a prinesie množstvo dôležitých noviniek, ktoré ovplyvnia činnosť takmer každého Živnostníka aj právnickej osoby. Tieto zmeny možno podmienečne rozdeliť do troch oblastí: posilnenie fiškálnej kontroly (návrat povinných sociálnych odvodov, povinné terminály), aktualizáciu finančných ukazovateľov (nová minimálna mzda a limity) a zmeny v administratíve a pracovnoprávnych vzťahoch.

Cieľom tohto článku je jasne, štruktúrovane a bez zbytočnej „vaty“ vysvetliť šesť najvýznamnejších zmien, ktoré čakajú ukrajinské podnikanie v roku 2026. Našou úlohou je pomôcť vám vopred pochopiť nové pravidlá hry, zhodnotiť ich vplyv na vaše procesy a rozpočty a vďaka tomu vstúpiť do nového finančného roka sebavedomo.

1. Návrat povinných sociálnych odvodov „za seba“ pre Živnostníkov

Kľúčová zmena, ktorá priamo ovplyvňuje rozpočet každého podnikateľa (FOP): úľava na neplatení sociálneho poistenia (ESV) „za seba“, zavedená počas vojnového stavu, fakticky skončila skôr. Právo neplatiť jednotný sociálny príspevok bolo dočasným antikrizovým opatrením a od 1. januára 2025 sa povinnosť platiť ESV obnovila za všeobecných podmienok.

To znamená, že SZČO na zjednodušenom systéme zdanenia sú povinní platiť ESV bez ohľadu na prítomnosť príjmu alebo skutočné vykonávanie činnosti.

Dôležité objasnenie pre SZČO na všeobecnom systéme zdanenia: pre nich naďalej platí základná norma zákona o ESV — ak v vykazovanom mesiaci nedosiahli čistý príjem (zisk), príspevok nemusia vykazovať ani platiť. Pamätajte však: mesiace bez zaplatenia ESV sa nezapočítavajú do dôchodkového (poistného) starobného dôchodku.

V roku 2026 tieto pravidlá zostávajú v platnosti, mení sa však ich finančný rozmer. Podľa zákona o štátnom rozpočte na rok 2026 sa v dôsledku zvýšenia minimálnej mzdy zvyšuje aj minimálna výška povinného sociálneho príspevku.

Na základe novej výšky minimálnej mzdy (8 647 UAH) bude minimálny poistný odvod od 1. januára 2026 predstavovať: 8 647 UAH × 22 % = 1 902,34 UAH mesačne.

Táto suma priamo závisí od novej výšky minimálnej mzdy, o ktorej budeme podrobnejšie hovoriť v bode 4. Pre platcov paušálnej dane (zjednodušený systém) je táto platba povinná aj v prípade absencie príjmu. To je obzvlášť dôležité pre tých podnikateľov, ktorí dočasne nevykonávali činnosť, ale zostali registrovaní — dlh na ESV sa bude hromadiť automaticky.

Podnikatelia musia s týmito povinnými výdavkami počítať pri tvorbe rozpočtu na rok 2026.

2. Platobné terminály sa stanú povinnými aj pre najmenší biznis

Od 1. januára 2026 sa výrazne rozšíri okruh podnikateľov, ktorí sú povinní zabezpečiť zákazníkom možnosť bezhotovostných platieb. Táto požiadavka je súčasťou štátnej politiky boja proti tieňovej ekonomike a rozširovania bezhotovostných platieb. Podľa nariadenia č. 894 sa táto povinnosť vzťahuje na tieto kategórie:

• Živnostníci (okrem 1. skupiny).

• Predajcovia využívajúci predajné automaty.

• Predajcovia vykonávajúci pojazdný alebo ambulantný predaj.

• Predajcovia vlastnoručne vypestovaných produktov (farmári, záhradkári).

Podľa platných predpisov a legislatívnych zmien sú výnimkou Živnostníci 1. skupiny jednotnej dane. Pre nich sa povinnosť používania POS terminálov neuplatňuje počas celého obdobia vojnového stavu a ešte tri mesiace po jeho zrušení alebo ukončení. V tomto období môžu Živnostníci 1. skupiny legálne vykonávať činnosť bez platobných terminálov bez dodatočnej finančnej a prevádzkovej záťaže.

Alternatívou ku klasickému POS terminálu môže byť mobilný acquiring (technológia Tap to Phone) alebo softvérové terminály v smartfóne. Pre mobilnú kaviareň alebo predaj na trhoch môže byť ideálnym riešením softvérový RP v smartfóne (Tap to Phone), ktorý minimalizuje počiatočné náklady. Pre malý obchod so stálym tokom zákazníkov však môže byť klasický POS terminál spoľahlivejší a pohodlnejší.

Nesplnenie tejto povinnosti so sebou prináša závažné finančné sankcie:

• Pokuta od daňovej správy: od 1 700 do 3 400 UAH. Pri opakovanom porušení v priebehu roka — od 8 500 do 17 000 UAH.

• Pokuta od Štátnej služby ochrany spotrebiteľa: 8 500 UAH.

3. Zjednodušenie vykazovania pre Živnostníkov od roku 2026

Popri nových povinnostiach prinesie rok 2026 aj pozitívne zmeny. Táto úprava predstavuje dôležitý krok k zníženiu administratívnej záťaže pre malé podniky. Namiesto 12 výkazov ročne (pri existencii výplat) bude musieť podnikateľ podať len 4, čo uvoľní čas na hlavnú činnosť.

Pre Živnostníkov sa mení vykazovacie obdobie pre podanie daňového výpočtu súm príjmov (predtým známeho ako formulár 1DF a výkaz sociálnych odvodov). Kľúčovou zmenou je prechod vykazovacieho obdobia z mesačného na štvrťročné.

Nová lehota na podanie výkazu je 40 kalendárnych dní po poslednom dni vykazovaného (daňového) štvrťroka.

Dôležité upresnenie: daňový výpočet je potrebné podať len v prípade skutočných výplat zamestnancom alebo iným fyzickým osobám. Ak v danom štvrťroku nedošlo k žiadnym zúčtovaniam ani výplatám, „nulový“ výkaz sa nepodáva.

4. Nová minimálna mzda a životné minimum: vplyv na dane a limity

Zákon o štátnom rozpočte – 2026 stanovuje nové kľúčové sociálne štandardy, ktoré priamo ovplyvňujú daňové zaťaženie a príjmové limity pre podnikanie.

Hlavné ukazovatele pre rok 2026:

• Minimálna mzda: 8 647 UAH.

• Životné minimum pre práceschopné osoby: 3 328 UAH.

Tieto hodnoty tvoria základ pre výpočet jednotnej dane a príjmových limitov pre Živnostníkov v zjednodušenom systéme. Takto sa zmenia kľúčové ukazovatele:

• Maximálna sadzba jednotnej dane pre 1. skupinu: 332,80 UAH (10 % zo životného minima).

• Maximálna sadzba jednotnej dane pre 2. skupinu: 1 729,40 UAH (20 % z minimálnej mzdy).

• Nové ročné príjmové limity pre platiteľov jednotnej dane:

• 1. skupina: 1 444 049 UAH (167 minimálnych miezd).

• 2. skupina: 7 211 598 UAH (834 minimálnych miezd).

• 3. skupina: 10 091 049 UAH (1 167 minimálnych miezd).

Vojenský odvod pre Živnostníkov v roku 2026

Okrem jednotnej dane musia podnikatelia zohľadniť aj aktualizované zaťaženie vojenským odvodom. Pre Živnostníkov 1., 2. a 4. skupiny je teraz pevne stanovený vo výške 10 % z minimálnej mzdy, čo v roku 2026 predstavuje 864,70 UAH mesačne. Pre platiteľov 3. skupiny je sadzba vojenského odvodu 1 % z príjmu. Tento odvod je povinný a platí sa samostatne od jednotnej dane, čo výrazne zvyšuje celkové mesačné náklady na podnikanie.

5. Skrátený pracovný čas („0,75 úväzku“): špecifiká počas vojnového stavu

Zavedenie skráteného pracovného času (napríklad 0,75, 0,5 úväzku a pod.) je úplne legálnou praxou, ktorú upravuje § 56 Zákonníka práce Ukrajiny. Počas vojnového stavu však existujú dôležité špecifiká postupu, ak je iniciátorom zmien zamestnávateľ.

Počas vojnového stavu má zamestnávateľ právo zmeniť podstatné pracovné podmienky (vrátane zavedenia skráteného pracovného času) bez dvojmesačného predchádzajúceho oznámenia zamestnancovi. Oznámenie musí byť doručené najneskôr do zavedenia nových podmienok.

Toto pravidlo, stanovené zákonom č. 2136, poskytuje podnikom väčšiu flexibilitu pri riadení personálu a mzdového fondu. Je však nevyhnutné striktne dodržiavať postup: včas informovať zamestnanca o zmenách a získať jeho súhlas. Ak zamestnanec nesúhlasí s pokračovaním práce za nových podmienok, pracovná zmluva môže byť ukončená na základe § 36 ods. 6 Zákonníka práce s povinnou výplatou odstupného.

6. Účty Živnostníkov: prísny zákaz používania osobných kariet na podnikanie

Pripomíname základné pravidlo finančnej hygieny pre podnikateľov: je zakázané používať bežné účty fyzických osôb, otvorené na osobné potreby, na vykonávanie operácií súvisiacich s podnikateľskou činnosťou. Táto požiadavka je jasne uvedená v § 24 Inštrukcie Národnej banky Ukrajiny č. 162.

Používanie osobnej karty nielen porušuje požiadavky NBU, ale vytvára aj riziko, že daňové orgány budú všetky príjmy na tejto karte považovať za podnikateľský príjem, čo povedie k dodatočnému vyrubeniu daní a pokút.

Daňová služba v Černovickej oblasti zároveň poskytuje dôležité vysvetlenie: v prípade ukončenia podnikateľskej činnosti podliehajú zrušeniu iba účty otvorené výlučne na podnikanie. Účty otvorené na osobné potreby nie je potrebné rušiť. Jasné oddelenie osobných a podnikateľských účtov zabezpečuje transparentnosť finančných tokov a pomáha vyhnúť sa zbytočným otázkam zo strany kontrolných orgánov.

Hlavný záver: rok 2026 si vyžaduje nielen reakciu, ale proaktívne finančné plánovanie. Odporúčame už teraz prehodnotiť podnikateľský model, započítať nové povinné platby do cien tovarov alebo služieb a posúdiť potrebu investícií do platobnej infraštruktúry. Včasná príprava je najlepším spôsobom, ako premeniť výzvy na nové príležitosti rastu.