Charakteristiky aktivít jednotlivých podnikateľov na všeobecnom systéme v roku 2026

28.01.2026 12:00

SZČO (FOP) na všeobecnom systéme zdaňovania v roku 2026: podmienky, dane, výkazníctvo a účtovníctvo

SZČO na všeobecnom systéme zdaňovania (FOP na všeobecnom systéme) nemá limity pre ročný príjem, počet zamestnancov a druhy činností (všeobecne — bez osobitných obmedzení "jednotnej dane"). Dane platí z čistého zdaniteľného príjmu (zisku): teda príjem mínus zdokladované výdavky. Toto je kľúčový rozdiel od zjednodušeného systému: ak za dané obdobie nie je zisk, potom daň z príjmu fyzických osôb (DPFO) a vojenský odvod z podnikateľského príjmu nevznikajú.

Na pozadí rastúceho daňového zaťaženia v rokoch 2025 – 2026 sú pre SZČO na všeobecnom systéme najdôležitejšie zmeny:

vojenský odvod sa uplatňuje vo výške 5 %;

v rokoch 2025 – 2026 platí povinná platba sociálneho poistenia (ESV) (vojnová "dobrovoľnosť" pre väčšinu SZČO je zablokovaná);

od 01.01.2026 sa pre SZČO vrátil štvrťročný formát podávania zlúčeného výkazu o DPFO/vojenskom odvode/ESV (ak existujú platby fyzickým osobám), namiesto mesačného.

Podmienky pobytu SZČO na všeobecnom systéme v roku 2026

Kritérium	Podmienky pobytu
Limitný objem ročného príjmu	Bez obmedzení.
Počet zamestnancov	Bez obmedzení.
Druhy činností	Bez obmedzení (s prihliadnutím na všeobecné legislatívne požiadavky týkajúce sa licencií/povolení pre jednotlivé druhy činností).
Obmedzenia v zahranično-obchodnej činnosti (ZOČ)	Je povolené vykonávať ZOČ.
Protistrany	Poskytovanie služieb a predaj tovaru akýmkoľvek podnikateľským subjektom bez ohľadu na systém zdaňovania.
Zdaňovacie (daňové) obdobie	Kalendárny rok.
Účtovníctvo	1) Evidencia príjmov a výdavkov sa vedie podľa Typového formulára (nariadenie Ministerstva financií č. 261 z 13.05.2021). 2) Evidencia skladových zásob sa vedie v prípadoch určených legislatívou (najmä pri uskutočňovaní zúčtovacích operácií a predaji tovaru — v súlade s požiadavkami Zákona o registračných pokladniciach a podzákonných aktov).
Registračné pokladnice (RRO/PRRO)	Povinní používať RRO/PRRO pri uskutočňovaní zúčtovacích operácií (hotovosť/karta/iné platobné nástroje) bez ohľadu na druh činnosti a objem príjmu.
Sadzby daní	DPFO — 18 %; vojenský odvod — 5 %; základ: čistý zisk (príjem – potvrdené výdavky), získaný z činnosti SZČO.
Lehoty splatnosti DPFO a vojenského odvodu	Preddavky na DPFO — štvrťročne: do 20. apríla, do 20. júla, do 20. októbra. Konečné zúčtovanie DPFO a vojenského odvodu za rok — do 10 kalendárnych dní po termíne na podanie ročného priznania.
Sociálne poistenie (ESV) za SZČO	22 % zo sumy čistého príjmu (zisku), ktorý podlieha zdaneniu DPFO. Ak čistý príjem nie je — spravidla SZČO na všeobecnom systéme nemusí platiť ESV za príslušné mesiace (ale tieto mesiace sa nezapočítajú do poistnej doby). Platia osobitné kategórie oslobodenia (dôchodcovia, osoby so zdravotným postihnutím atď.) podľa Zákona o ESV.
Lehoty splatnosti ESV	Platí sa štvrťročne: termín — 19. deň mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, za ktorý sa platí príspevok (fakticky "do 20-teho", ale ak 20. pripadne na víkend/sviatok, orientačným bodom je často 19. ako posledný pracovný deň).
Ročné priznanie SZČO na všeobecnom systéme	Daňové priznanie k majetkovému stavu a príjmom sa podáva do 1. mája roka nasledujúceho po zdaňovacom období. Príloha o ESV sa podáva raz ročne ako súčasť ročného priznania.
Ak má SZČO zamestnancov	Mzda sa vypláca podľa pravidiel pracovného zákonodarstva (nie menej ako 2-krát mesačne atď.). DPFO/vojenský odvod/ESV zo mzdy a obdobných platieb sa platia počas/pred vyplatením príjmu (ako daňový agent).
Výkazníctvo ako daňového agenta (ak existujú platby fyzickým osobám)	Daňový výpočet (zlúčený výkaz o DPFO/vojenskom odvode/ESV s prílohami) pre SZČO v roku 2026 — štvrťročný: podáva sa do 40 kalendárnych dní po skončení štvrťroka (s rozpisom ukazovateľov podľa mesiacov štvrťroka). Treba podávať len ak boli skutočné platby fyzickým osobám (zamestnancom alebo iným fyzickým osobám/protistranám-fyzickým osobám, voči ktorým SZČO vystupuje ako daňový agent).
Ak je SZČO mobilizovaný	Za podmienok stanovených legislatívou (najmä ak bol SZČO zaregistrovaný pred povolaním/kontraktom a nemá zamestnancov) — je oslobodený od výpočtu/platenia a podávania výkazov počas služby. Ak má zamestnancov — je možné splnomocnenie inej osoby na výplatu miezd a plnenie funkcií daňového agenta.

Dane SZČO na všeobecnom systéme v roku 2026: čo presne sa platí

1. DPFO (18 %)
DPFO sa platí z čistého zdaniteľného príjmu (zisku), ktorý sa definuje ako rozdiel medzi príjmom z podnikateľskej činnosti a zdokladovanými výdavkami spojenými s touto činnosťou.

2. Vojenský odvod (5 %)
Vojenský odvod v roku 2026 sa uplatňuje sadzbou 5 % na príjmy podliehajúce priznaniu, a pre SZČO na všeobecnom systéme sa počíta z rovnakého základu ako DPFO — z čistého zisku.

3. ESV (22 %)
ESV pre SZČO na všeobecnom systéme je 22 %. Prakticky dôležité:

v rokoch 2025 – 2026 pre väčšinu SZČO neexistuje "vojnová" možnosť vôbec neplatiť ESV "za seba" len z dôvodu vojnového stavu;

ak v samostatnom mesiaci/období nie je čistý príjem, ESV za toto obdobie sa nemusí platiť, ale potom nie je poistná doba za príslušné mesiace.

Minimálne ESV v roku 2026: 22 % z minimálnej mzdy 8647 UAH = 1902,34 UAH/mesiac (ako orientačný bod minimálneho poistného, keď sa ESV platí).
Maximálny základ ESV v roku 2026: 20 minimálnych miezd = 172 940 UAH/mesiac.

Lehoty splatnosti daní v roku 2026

DPFO: štvrťročné preddavky + ročné prepočítanie
SZČO samostatne vypočíta preddavky na DPFO a platí ich:

do 20. apríla;

do 20. júla;

do 20. októbra.

Konečné zúčtovanie DPFO (a zodpovedajúco vojenského odvodu) za rok sa vykonáva po podaní ročného priznania: zaplatiť treba do 10 kalendárnych dní po termíne na podanie priznania.

Vojenský odvod: spolu s ročnou daňovou povinnosťou
Pre SZČO na všeobecnom systéme vojenský odvod fakticky "ide spolu" s výsledkom roka (cez priznanie): výpočet — v priznaní, platba — v lehote splatnosti záväzkov podľa priznania.

ESV: štvrťročne
ESV "za seba" sa platí štvrťročne. Termín — 19. deň mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, za ktorý sa príspevok platí.

Výkazníctvo SZČO na všeobecnom systéme v roku 2026

SZČO na všeobecnom systéme podáva tieto hlavné výkazy:

1. Ročné priznanie k majetkovému stavu a príjmom

Formulár sa podáva za zdaňovací rok.

Termín podania: do 1. mája roka nasledujúceho po zdaňovacom období.

V rámci priznania sa podáva aj ročná príloha týkajúca sa ESV (Príloha s ESV sa podáva raz ročne spolu s priznaním).

2. Zlúčené výkazníctvo ako daňového agenta (ak sú zamestnanci alebo iné platby fyzickým osobám)
Ak SZČO vypláca príjem fyzickým osobám (mzda, odmeny, iné platby, z ktorých sa zrážajú/počítajú DPFO, vojenský odvod a ESV), podáva Daňový výpočet (zlúčený výkaz s prílohami).

Dôležité pre rok 2026:

pre SZČO a samostatne zárobkovo činné osoby je výkazníctvo štvrťročné;

termín podania — do 40 kalendárnych dní po skončení štvrťroka;

podáva sa len ak boli skutočné platby v zdaňovacom období;

ukazovatele v takomto výkaze sa uvádzajú s rozpisom podľa mesiacov štvrťroka.

3. Iné výkazy (ak existuje predmet)
Napríklad spotrebné výkazníctvo — iba ak SZČO vykonáva operácie, ktoré podliehajú spotrebnej dani, a má zodpovedajúce záväzky (tu je dôležitý konkrétny druh činnosti).

Osobitosti účtovníctva SZČO na všeobecnom systéme v roku 2026

SZČO vedie evidenciu príjmov a výdavkov podľa Typového formulára schváleného nariadením Ministerstva financií č. 261.

Za dátum získania príjmu sa považuje deň skutočného prijatia prostriedkov (alebo prijatia majetku/služieb v prípade nepeňažných vyrovnaní), v závislosti od reálnej hospodárskej operácie.

Vojenský odvod sa uplatňuje sadzbou 5 % a počíta sa z čistého zisku spolu s DPFO.

DPFO sa platí počas roka preddavkami (štvrťročne), a definitívne — na základe priznania.

Ak je SZČO daňovým agentom (platby fyzickým osobám), v roku 2026 je podávanie zlúčeného výkazu pre SZČO — štvrťročné (ak existujú platby).

Výdavky sa uznávajú len pod podmienkou, že sú zdokladované a súvisia s hospodárskou činnosťou.

Do výdavkov sa nezahŕňajú výdavky "osobného" charakteru a výdavky, ktoré nemajú súvislosť s podnikateľskou činnosťou (napríklad údržba auta pre súkromné potreby).

Dane a poplatky platené ako osobné záväzky SZČO (DPFO, vojenský odvod "za seba") nie sú výdavkami podnikania; namiesto toho výdavky môžu zahŕňať dane/poplatky priamo súvisiace s činnosťou a majetkom v rámci pravidiel Daňového zákonníka (otázku výdavkov je vždy vhodné "overovať" cez prvotné doklady a súvislosť s činnosťou).

ESV "za seba" sa účtuje ako platba príspevku: ak sa ESV platí — potvrdzuje sa to faktom platby.

Osobitne sa kontroluje otázka evidencie skladových zásob: pri predaji tovaru v zúčtovacích operáciách je potrebné dodržiavať požiadavky na potvrdenie pôvodu tovaru a jeho zobrazenie v evidencii skladových zásob.

Kniha (formulár) evidencie príjmov a výdavkov SZČO na všeobecnom systéme

Postup vedenia evidencie príjmov a výdavkov je určený nariadením Ministerstva financií č. 261. Praktické pravidlá:

formulár možno viesť v papierovej alebo elektronickej podobe;

registrácia na daňovom úrade sa nevyžaduje;

zviazanie/tlač/povinný kvalifikovaný elektronický podpis práve pre fakt "existencie" formulára nie je univerzálnou požiadavkou — kľúčové je, aby evidencia existovala a bola potvrdená prvotnými dokladmi.

Legislatíva nestanovuje samostatný plnohodnotný mechanizmus vedenia tohto formulára "vnútri" E-kabinetu ako náhradu účtovníctva vo všetkých scenároch: zodpovednosť za existenciu evidencie a prvotných dokladov leží na podnikateľovi.

Kedy SZČO prechádza na všeobecný systém v roku 2026

SZČO na zjednodušenom systéme musí prejsť na všeobecný systém, ak nastanú dôvody, najmä:

vykonávanie druhov činností zakázaných pre zjednodušený systém (zoznam — v Daňovom zákonníku);

uplatňovanie vyrovnaní/modelov práce, ktoré nie sú povolené pre príslušnú skupinu Jednotnej dane;

prekročenie limitu príjmu pre svoju skupinu Jednotnej dane.

Prechod na všeobecný systém nie je len "zmenou sadzby", ale aj zmenou logiky účtovníctva: na všeobecnom systéme sú kriticky dôležité výdavky (ich potvrdenie) a správny výpočet čistého príjmu.

Zodpovednosť a pokuty v roku 2026

1. Za nepodanie alebo oneskorené podanie daňového výkazníctva

finančná zodpovednosť za nepodanie/oneskorené podanie priznania (ako daňového výkazníctva) — 340 UAH za každé porušenie, a pri opakovanom porušení počas roka — 1020 UAH;

osobitne sa môže uplatňovať administratívna zodpovednosť za nepodanie/oneskorené podanie priznaní alebo nesprávne vedenie evidencie príjmov a výdavkov — varovanie alebo pokuta v medziach stanovených Zákonníkom o správnych deliktoch.

2. Za nezaplatenie/oneskorené zaplatenie dohodnutých daňových záväzkov
V závislosti od druhu porušenia a doby omeškania sa môžu uplatňovať finančné sankcie a penále. Preto je prakticky dôležité oddeľovať dve riziká:

"nepodal/podal neskoro" (pokuta za výkazníctvo);

"podal, ale nezaplatil včas" (pokuty/penále za omeškanie platby).

3. Za porušenie pravidiel RRO/PRRO a evidencie skladových zásob
V zúčtovacích operáciách je kontrola RRO/PRRO a evidencie tovaru jedným z najviac "pokutovo nebezpečných" smerov. Preto:

ak predávate tovar a prijímate platbu ako zúčtovaciu operáciu — zabezpečte RRO/PRRO;

zabezpečte prvotné doklady k tovaru a jeho zobrazenie v evidencii skladových zásob v prípadoch, keď to vyžaduje zákon.

Krátky praktický kontrolný zoznam pre SZČO na všeobecnom systéme v roku 2026

Veďte evidenciu príjmov a výdavkov podľa formulára č. 261 a zbierajte prvotné doklady pod výdavky.

Pamätajte, že DPFO 18 % a vojenský odvod 5 % sú z čistého zisku, a nie z "pokladničného obratu".

DPFO počas roka: preddavky do 20.04, 20.07, 20.10; po priznaní — konečný doplatok (spolu s vojenským odvodom) v 10-dňovej lehote.

ESV v roku 2026 — povinné vo všeobecnom režime (vojnová "dobrovoľnosť" nefunguje), ale pri absencii čistého príjmu sú možné mesiace bez platby (bez poistnej doby).

Ak sú zamestnanci alebo iné platby fyzickým osobám — v roku 2026 podávajte zlúčený výkaz štvrťročne (a len keď boli platby).

Ak prijímate platbu ako zúčtovaciu operáciu — používajte RRO/PRRO a dodržiavajte požiadavky na evidenciu tovaru.

Zdroje na overenie aktuálnosti noriem

Minimálna mzda na rok 2026 (8647 UAH) — Zákon o štátnom rozpočte 2026. (Zakon Rada)

Sadzba vojenského odvodu 5 % sa uplatňuje na príjmy od 01.01.2025 (vysvetlenie STS). (od.tax.gov.ua)

Preddavky na DPFO pre SZČO na všeobecnom systéme: do 20.04, 20.07, 20.10; 4. štvrťrok sa preddavkovo neplatí (vysvetlenie s odkazom na p. 177.5.1 DZ). (7eminar)

Podanie priznania k majetkovému stavu a príjmom samostatne zárobkovo činnými osobami — do 1. mája (vysvetlenie STS). (cv.tax.gov.ua)

Od 01.01.2026 SZČO podávajú zlúčený výkaz (DPFO/vojenský odvod/ESV) štvrťročne, 40 dní po štvrťroku, len ak sú platby (oficiálna správa STS). (sumy.tax.gov.ua)

Lehota splatnosti ESV "za seba" — 19. deň mesiaca po štvrťroku (vysvetlenie STS). (zt.tax.gov.ua)

V roku 2025 bolo pozastavené právo "neplatiť ESV počas vojnového stavu"; v rokoch 2025 – 2026 je platba ESV pre väčšinu SZČO povinná (vysvetlenie STS). (tr.tax.gov.ua)

Evidencia skladových zásob: povinnosť vyplýva z b. 12 čl. 3 Zákona o RRO (príklad vysvetlenia/správy STS). (poltava.tax.gov.ua)

Zodpovednosť za oneskorené podanie priznania: administratívna zodpovednosť (pozícia STS). (tax.gov.ua)

Pokuty za nepodanie/oneskorené podanie daňového výkazníctva 340/1020 UAH (pozícia STS). (lv.tax.gov.ua)

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва

Марія

17-07-2024 в 12:13:43

*****

Тетяна

08-02-2026 в 12:44:25

чітко,зрозуміло !!!

Ďakujeme za vašu spätnú väzbu! Bude zverejnená po kontrole moderátorom.

Podobné články

Priezvisko a meno
Telefónne číslo
Iné kontaktné informácie
Typ databázy
Potrebujete telefonát a konzultáciu od zamestnanca firmy? Takže Nie Vyberte si jednu z možností
Súhlasím so Zásadami ochrany osobných údajov spoločnosti Torgsoft. Prečítajte si, prosím, Zásady ochrany osobných údajov spoločnosti Torgsoft. Ak súhlasíte, potvrďte to nižšie.