Aké sú kontroly, prečo prichádzajú a čo robiť?

V svojej podnikateľskej činnosti sa každý deň stretávate s určitými prekážkami a ťažkosťami. Situácie môžu byť rôzne, ale asi najnepríjemnejšie, s čím sa môžete stretnúť, je daňová kontrola.

Podľa starého latinského výroku "Varovaný znamená vyzbrojený!", poďme sa spoločne vyzbrojiť znalosťami, ako sa správať počas kontroly, na čo sa zamerať a aké dokumenty upravit na minimalizáciu rizík.

Na začiatok je potrebné rozlišovať plánované kontroly (kedy vás vopred informujú, máte možnosť sa pripraviť) a faktické kontroly (vykonávajú sa na mieste skutočného vykonávania činnosti, vopred vás neinformujú). Treba si uvedomiť, že k vykonaniu kontroly sú určité požiadavky: trvanie, formálne požiadavky na dokumenty kontrolujúcich a kontrolované dokumenty.

Aj keď do konca roku 2018 platí moratórium na kontroly pre SZČO a právnické osoby, ktorých ročný príjem nepresahuje 20 mil. UAH, daňoví úradníci môžu nájsť dôvod prísť a začať kontrolovať napríklad vaše licencie, spôsob platenia daní, dodržiavanie predpisov týkajúcich sa používania pokladníc atď.

Dokumenty kontrolujúcich

V súčasnosti môžu vykonávať kontroly iba centrálne a krajské daňové orgány. Pracovníci okresných inšpekcií nemajú tieto právomoci.

Pred začatím kontroly by inšpektor mal predložiť nasledujúce dokumenty:

1. Smerovanie na vykonanie kontroly, v ktorom sú uvedené:

• dátum dokumentu

• názov daňového úradu

• údaje o príkaze na vykonanie kontroly

• údaje o objektu kontroly

• účel kontroly

• typ kontroly (plánovaná / neplánovaná, faktická)

• dôvody pre kontrolu

• termíny vykonania kontroly (dátum začiatku a konca)

• údaje o kontrolujúcom

• podpis a pečiatka daňového úradu.

2. Kópiu príkazu na vykonanie kontroly (príkaz musí obsahovať tie isté údaje, ako smerovanie a musí byť jasne uvedené, aké obdobie činnosti sa bude kontrolovať).

3. Osvedčenie o identifikácii kontrolujúceho (-ich) (musí byť uvedené v smerovaní).

Ak vám niektorý z týchto dokumentov nebol poskytnutý alebo sú vyplnené nesprávne, máte právo nevpustiť kontrolujúcich. Tí vypracujú protokol v dvoch exemplároch a jeden nechajú na podpísanie.

Objekt a predmet kontroly

Ak sa vám nepodarilo, a dokumenty kontrolujúcich sú v poriadku, pozrime sa, čo je objektom a predmetom kontroly.

Je úplne zákonné, ak inšpektor požiada o kópie prvotných dokumentov týkajúcich sa finančnej, obchodnej alebo účtovnej činnosti, ktoré dokazujú skrývanie, znižovanie a neplatenie daní a poplatkov, ako aj potvrdzujú porušenie zákonov.

Podľa § 85.2 Daňového kódexu Ukrajiny (ďalej len - DKU) by sa mali poskytnúť všetky dokumenty, ktoré súvisia s predmetom kontroly alebo priamo s ním súvisia. Kontrolujúci môže zobrať len kópie dokumentov. Tieto kópie sa overujú podpisom a pečiatkou (ak existuje) podnikateľa, následne sa vypracuje popis, ktorý tiež podpíše daňovník. Vydávanie originálov dokumentov, ako aj požiadavka na dodatočné dokumenty, ktoré nie sú predpísané DKU, je zakázané.

Dokumenty, na základe ktorých sa zostavuje daňová účtovná evidencia a, ktoré potvrdzujú konkrétne údaje, by mali byť poskytnuté kontrolórovi do konca kontroly alebo do piatich dní od obdržania protokolu kontroly. V prípade nepredloženia týchto dokumentov, daňoví úradníci budú považovať, že ich nemáte. Ak ste poskytli dokumenty menej než tri dni pred skončením kontroly, môže byť predĺžená o ďalšie 2-5 dní.

Existujú prípady, keď kontrolujúci odmietne prijať akýkoľvek dokument. Nebojte sa - použite § 44.7 DKU a pošlite overenú kópiu na daňový úrad do konca kontroly, doporučeným listom s potvrdením. V tomto prípade inšpektor nebude môcť odmietnuť a bude povinný pridať tento dokument k vašej dokumentácii.

Ale aj tu existujú skryté nástrahy. Ak daňový úrad obdrží tieto dokumenty po skončení kontroly alebo do piatich dní od doručenia vám protokolu kontroly, môžu vyhlásiť novú neplánovanú kontrolu. Preto buďte opatrní!

Podľa DKU možno kontroly rozdeliť na tri typy: kameralnú, dokumentálnu a faktickú. Pozrime sa na každú podrobnejšie.

Kamerálna kontrola

Kamerálna kontrola sa vykonáva v budove daňového úradu na základe daňových priznaní daňovníkov. Podľa § 75.1.1 DKU nevyžaduje smerovanie, povolenia nadriadeného ani prítomnosť osoby, ktorú kontrolujú. V podstate sa o kamerálnej kontrole nedozviete, kým daňoví úradníci nenájdu porušenia. Potom vypracujú protokol v dvoch exemplároch a jeden vám zašlú do troch dní.

Spravidla kontrolujú údaje v podanom daňovom priznaní, či zodpovedá aktuálnemu formuláru, či je správne vyplnené, či neexistujú aritmetické chyby, či je správne uplatnená daňová sadzba atď. Termíny pre kamerálne kontroly nie sú legislatívne stanovené.

Dokumentálna kontrola

Podľa názvu možno predpokladať, že dokumentálna kontrola sa vykonáva na základe dokumentov. Preskúmavajú sa daňové, štatistické a účtovné výkazy, kontrolujú sa dokumenty týkajúce sa výpočtu a platenia daní.

Dokumentálna kontrola môže byť: výjazdná (na mieste pobytu daňovníka) alebo nevyjazdná (vykonáva sa v budove daňového úradu, často bez prítomnosti osoby, ktorú kontrolujú). Kontroluje sa správnosť výpočtu a platenia daní, či sa dodržiava menová legislatíva, či sú zamestnanci riadne zaregistrovaní. Po kontrole sa vypracuje protokol v dvoch exemplároch, ktorý sa odošle daňovníkovi a následne sa zaregistruje do piatich dní na daňovom úrade, ak bola kontrola výjazdná, a v opačnom prípade, ak nevyjazdná.

Dokumentálna kontrola môže byť plánovaná alebo neplánovaná.

Plánovaná kontrola

Plánované kontroly sa vykonávajú podľa plánu, ktorý sa schvaľuje do 25. decembra aktuálneho roka na nasledujúci podľa § 77.1 DKU a zverejňuje sa na stránke daňovej správy Ukrajiny. Tento predpis bol zavedený až v roku 2017, preto plán kontroly na rok 2017 nie je verejne prístupný a len v decembri sa objaví plán na rok 2018. Do plánu kontrol sa dostanú SZČO a právnické osoby, ktoré majú riziko neplatenia daní, ako aj tie, ktoré boli zaznamenané pri porušovaní legislatívy.

Ohlásenie plánovanej dokumentálnej kontroly môžete dostať 10 dní pred jej začiatkom. Dostanete príkaz podpísaný šéfom daňového úradu. Ak táto požiadavka nebude dodržaná, kontrola sa považuje za nezákonnú.

Termín trvania kontroly nesmie presiahnuť desať dní, v mimoriadnych prípadoch môže byť predĺžený iba šéfom daňového úradu o ďalších päť dní.

Informácie o plánovaných kontrolách si môžete pozrieť na tomto webe.

Neplánovaná kontrola

Neplánovaná kontrola prichádza náhle a bez varovania, ak existuje aspoň jeden z nasledujúcich dôvodov:

• daňový úrad dostal informácie, že podnikateľ porušil zákon a nepredložil do pätnástich dní žiadne vysvetlenia a dokumentárne potvrdenie na požiadanie daňového úradu

• zistila sa nepravdivosť údajov v daňových priznaniach a taktiež nie sú žiadne vysvetlenia na požiadanie daňového úradu

• na základe rozhodnutia súdu

• porušené lehoty na podanie priznaní alebo nezaplatené včas dane

• podnikateľ sa rozhodol podať opravené priznanie za obdobie, ktoré už daňový úrad kontroloval

• SZČO podal žiadosť o zrušenie

• ak došlo k chybe v priznaní a nebola podaná opravená verzia priznania

• ak neboli poskytnuté dokumenty do desiatich dní na požiadanie daňového úradu na vykonanie proti-kontroly

Pred začatím kontroly vám musia na podpis poskytnúť kópiu príkazu na vykonanie kontroly.

Termíny trvania kontroly sú uvedené v § 82.2 DKU: 5 dní pre SZČO s zamestnancami, 3 dni pre SZČO - neplátcu DPH bez zamestnancov, ktorí podávali nulové priznania dva roky a nemajú účet v banke.

Faktická kontrola

V § 80 DKU je uvedené, že faktickú kontrolu môžu vykonávať dvaja a viac daňoví inšpektori na mieste vykonávania podnikateľskej činnosti v prítomnosti samotného podnikateľa. O vykonaní tejto kontroly, žiaľ, nebudete informovaní vopred.

Počas kontroly sa skúma, či sa dodržiavajú pravidlá manipulácie s hotovosťou, vykonávanie platobných operácií (pred kontrolou môžu vykonať platobnú operáciu, teda niečo kúpiť na vašom obchodnom mieste), kontrolujú sa licencie, osvedčenia a patenty, ako aj vaše vzťahy so zamestnancami, či sú pracovné zmluvy, či sú všetci zamestnanci riadne zamestnaní.

Okrem podpísaného príkazu na kontrolu od šéfa daňového úradu je potrebné mať základ, napríklad:

• daňový úrad zistil, že na vašom obchodnom mieste sú porušenia v oblasti platobných operácií alebo nemáte licencie na vykonávanie činnosti

• na vás sa sťažoval zákazník

• nevyhotovili ste správu o pokladniach

• daňový úrad zistil, že máte nezaregistrovaných zamestnancov

Pracovníci daňových orgánov počas kontroly môžu sledovať prácu subjektu.

Termín trvania faktickej kontroly nesmie presiahnuť desať dní. V mimoriadnych prípadoch môže byť predĺžený šéfom daňového úradu o ďalších päť dní.

Po kontrole sa vyhotoví protokol v dvoch exemplároch.

Protokol (správa) o výsledkoch kontroly

Po kontrole sa vyhotoví protokol alebo správa v dvoch exemplároch. Jeden exemplár zostáva u vás, druhý u kontrolujúcich. Ak dostanete správu, znamená to, že neboli zistené žiadne porušenia, takže si môžete vydýchnuť a s úsmevom na tvári pokračovať v práci. Ak dostanete protokol, znamená to, že ste niečo "pokazili".

Po výsledkoch kontroly môžete buď podpísať protokol, alebo odmietnuť, ak nesúhlasíte so závermi daňových úradníkov. V tomto prípade sa vyhotoví protokol o odmietnutí, ktorý sa zaregistruje na daňovom úrade a nasledujúci deň sa zašle podnikateľovi.

Ale! Odmietnutie podpísať protokol alebo nesúhlas so závermi kontroly vás neoslobodzuje od zaplatenia pokút alebo doplatenia daňových povinností. V tomto prípade musíte podať písomné námietky na daňový úrad alebo okamžite uviesť všetky svoje námietky a nesúhlasy v protokole kontroly. Musíte to urobiť do piatich dní od dátumu vyhotovenia protokolu. Vo svojej žiadosti môžete uviesť, že chcete byť prítomní pri preskúmaní námietok, a potom vás daňový úrad musí informovať o mieste a čase preskúmania vašich námietok do siedmich dní.

Aké dokumenty treba poskytnúť počas daňovej kontroly?

Kontrolórom treba poskytnúť len tie dokumenty, ktoré sú priamo súvisiace s predmetom kontroly, teda nie je potrebné vyťahovať všetky dokumenty, ktoré máte počas vašej podnikateľskej činnosti. Tiež zoznam potrebných dokumentov bude závisieť od typu kontroly: kamerálna, plánovaná alebo faktická.

Daňoví úradníci majú právo kontrolovať výkazy, účtovné knihy, dokumenty týkajúce sa pokladničnej disciplíny atď. Ak sa účtovníctvo vedie elektronicky, môžu požiadať o vytlačenie dokumentov. Ak nemáte potrebný dokument, môže to byť dôvodom na zaznamenanie do protokolu kontroly a uloženie pokút, preto sa snažte obnoviť chýbajúce dokumenty pred príchodom kontrolujúcich, požiadavkou kópií od dodávateľov, dodávateľov atď.

Fiskálni úradníci majú tiež právo požadovať vykonanie inventúry majetku, TMT a peňažných prostriedkov, takže je lepšie vykonať inventúru samostatne pred príchodom kontrolujúcich a upratať si záležitosti.

Je dosť ťažké v tomto článku popísať úplný zoznam dokumentov, ktoré musia podnikatelia uchovávať, pretože predmet kontroly v každom konkrétnom prípade môže byť rôzny. Odporúčame však upratať nasledujúce základné dokumenty, ktoré súvisia s podnikateľskou činnosťou:

• stanovy (registračné) dokumenty

• licencie a patenty

• doklady k prenajatým priestorom

• personálne dokumenty

• kniha príjmov

• prvotné dokumenty týkajúce sa nákupu TMT

• bankové výpisy, tovarové účty, platobné potvrdenky a pod.

Ak už nastalo to, že nepozvaní hostia v podobe kontrolujúcich prišli do vašej kancelárie, snažte sa obmedziť ich kontakt s ostatnými zamestnancami, aby si nepoplietli niečo z "hlúposti". Našťastie s Úradom práce tento variant neprejde, majú právo komunikovať s zamestnancami, v iných prípadoch vám pomôže izolácia.