Сатып алуды бақылау және дүкенді нақты тексеру: кәсіпкердің әрекеттер алгоритмі

Мемлекеттік салық қызметінің бақылау сатып алуы: дүкенді тексеруге қалай дайындау керек

Бақылау сатып алуы алдын ала ескертусіз жүргізілуі мүмкін: Мемлекеттік салық қызметінің лауазымды тұлғасы тауарды кәдімгі сатып алушы ретінде сатып алады, фискалдық чекті, төлем тәсілін және нақты бағаны тексереді, ал тексеру жүргізуге арналған құжаттарды есеп айырысу аяқталғаннан кейін ғана көрсетеді. Сондықтан дүкенді қорғау инспекторлар куәліктерін көрсеткен сәттен емес, кассирдің күнделікті дұрыс жұмысынан басталады: әрбір сату тіркелген ККМ немесе ПККМ арқылы өткізіледі, сатып алушыға тиісті чек беріледі, тауар есепке алынуы, ал қызметкер — ресми түрде жұмысқа рәсімделуі тиіс.

Нақты тексеру жарияланғаннан кейін кәсіпкер тексеруге жолдаманы, бұйрықтың көшірмесін және барлық инспекторлардың қызметтік куәліктерін тексеруі, оларды кіргізу уақыты мен мән-жайларын тіркеуі, жауапты адамды тағайындауы және тек тексеру пәніне қатысты құжаттарды ұсынуы керек. Тексеруге негізсіз жібермеу мүлікке әкімшілік тыйым салу қаупін тудырады, ал акцизделетін тауарлар сататын дүкендер үшін — лицензияның қолданылуын тоқтатуға да әкелуі мүмкін. Сонымен бірге кәсіпкер тексеру барысын тіркеуге, құжаттардың тиісті түрде рәсімделуін талап етуге, актіге қарсылықтарын енгізуге және салық органының шешімдеріне шағымдануға құқылы.

Бақылау сатып алуы деген не

Кәсіпкерлер күнделікті қарым-қатынаста әдетте «бақылау сатып алуы» терминін қолданады. Салық кодексінде мұндай әрекет бақылау есеп айырысу операциясы деп аталады.

Оның мәні бақылаушы органның лауазымды тұлғасы тауар немесе қызмет үшін есеп айырысып, атап айтқанда мыналарды тексереді:

• сату тіркелген ККМ немесе ПККМ арқылы өткізілді ме;

• фискалдық чек қалыптастырылды ма;

• чектегі сома нақты төленген сомаға сәйкес келе ме;

• төлем түрі дұрыс көрсетілген бе;

• атауы, саны және бағасы нақты сатылған тауарға сәйкес келе ме;

• чекте міндетті деректемелер бар ма;

• акцизделетін тауарларға қойылатын арнайы талаптар сақталған ба.

Бақылау есеп айырысу операциясы тексеруге жолдама, бұйрықтың көшірмесі және қызметтік куәліктер көрсетілгенге дейін жүргізілуі мүмкін. Сондықтан кассир кәдімгі сатып алуды жүзеге асыратын әрбір сатып алушыдан құжат талап ете алмайды және инспекторды мінез-құлқына қарап анықтауға тырыспауы керек.

Бақылау есеп айырысу операциясы кезінде алынған тауар дүкенге бүлінбеген күйде қайтарылуы тиіс. Егер тауарды қайтару мүмкін болмаса, шығындар тұтынушылардың құқықтарын қорғау туралы заңнамаға сәйкес өтеледі. Ақшаны қайтару кассадан жай ғана ақша беру арқылы емес, ККМ немесе ПККМ арқылы тиісті есеп айырысу операциясы ретінде рәсімделуі керек.

Дүкенге нақты тексеру жүргізген кезде Мемлекеттік салық қызметі нені тексереді

Нақты тексеру қызмет нақты жүргізілетін жерде, дүкен, касса, тауарлар немесе салық төлеушінің басқа объектілері орналасқан жерде жүргізіледі.

Нақты тексерудің пәні бұйрықпен және жолдамамен белгіленуі тиіс. Инспекторлар кассалық операцияны тексеруді негізсіз түрде кәсіпкердің бүкіл шаруашылық қызметін шектеусіз зерттеуге айналдырмауы керек. Сонымен бірге тексеру заңды түрде басталғаннан кейін салық төлеуші бұйрықта көрсетілген тексеру пәніне қатысты құжаттарды ұсынуға міндетті.

Нақты тексеру қандай негіздер бойынша тағайындалуы мүмкін

Нақты тексеру алдын ала ескертусіз жүргізіледі, бірақ тек бақылаушы орган басшысының бұйрығы және Салық кодексінің 80-бабында көзделген кемінде бір негіз болған жағдайда ғана.

Мұндай негіздерге мыналар жатады:

• есеп айырысу, кассалық операциялар, лицензиялау немесе акцизделетін тауарлар айналымы саласында ықтимал бұзушылықтарды көрсететін басқа тексерулердің нәтижелері;

• мемлекеттік органдардан немесе жергілікті өзін-өзі басқару органдарынан ықтимал бұзушылықтар туралы ақпарат;

• заңға сәйкес рәсімделген сатып алушының жазбаша шағымы;

• ККМ немесе ПККМ пайдалану туралы есептілікті тапсырмау немесе нақты қызмет болған кезде нөлдік көрсеткіштері бар есептілік тапсыру;

• акцизделетін тауарларды өндіру, есепке алу, сақтау, тасымалдау немесе сату қағидаларын бұзу туралы ақпарат;

• алдыңғы нақты тексеру барысында анықталған бұзушылықтың жойылғанын тексеру қажеттілігі;

• ресми рәсімделмеген қызметкерлердің еңбегін пайдалану туралы ақпарат;

• жеке тұлғаның мемлекеттік тіркеусіз кәсіпкерлік қызмет жүргізуі туралы ақпарат.

Бұйрықта тексерудің түрі, оның негізі, мақсаты, объектінің мекенжайы, басталу күні және ұзақтығы көрсетілуі тиіс. Салық қызметінің өкілеттіктеріне жалпы сілтеме жасау Кодексте көзделген нақты негіз көрсетілмесе жеткіліксіз.

Бақылау сатып алуы кезіндегі кассирдің әрекет алгоритмі

Инспекторлар құжаттарын көрсеткенге дейін

Кассир сатып алушыға әдеттегі тәртіппен қызмет көрсетуі керек:

1. Нақты таңдалған тауарды сатуға енгізу.

2. Атауын, санын және бағасын тексеру.

3. Нақты төлем түрін таңдау.

4. Толық соманы тіркелген ККМ немесе ПККМ арқылы өткізу.

5. Фискализацияның сәтті аяқталғанын күту.

6. Қағаз чек беру немесе электрондық чекті заңда көзделген тәсілмен жіберу.

7. Тауарды сатып алушыға есеп айырысу аяқталғаннан кейін ғана беру.

Төлем терминалының слипі, банктің хабарламасы, тауарлық чек, шот, шығыс жүкқұжаты немесе есеп бағдарламасындағы жазба өздігінен фискалдық чекті алмастырмайды, егер операция ККМ немесе ПККМ арқылы өткізілуі тиіс болса.

Чекте есеп айырысу құжаттарының нысаны мен мазмұны туралы ережеде белгіленген барлық міндетті деректемелер болуы тиіс. Міндетті деректеменің болмауы құжаттың тиісті есеп айырысу құжаты деп танылмауына әкелуі мүмкін.

Куәліктер көрсетілгеннен кейін

Кассир:

• сабыр сақтауы және заңды әрекеттерге кедергі келтірмеуі;

• иесіне, басшысына немесе белгіленген өкілге хабарлауы;

• сатуды бағдарламадан жоймауы;

• тиісті негізсіз чекті жоймауы;

• бағаны, тауар атауын, төлем түрін немесе басқа мәліметтерді кейінгі күнмен өзгертпеуі;

• сатып алу уақытын, чек нөмірін, тауар атауын, соманы және төлем тәсілін жазып алуы;

• чектің көшірмесін сақтауы немесе оны ККМ немесе ПККМ мұрағатынан табуы;

• егер инспекторлар бақылау тауарын қайтарса, тауар мен ақшаны ККМ немесе ПККМ арқылы қайтаруды рәсімдеуі;

• құпиясөздерді, білікті электрондық қолтаңба тасымалдағыштарын немесе ПККМ қол жеткізу кодтарын бермеуі;

• ықтимал қатенің себептері туралы ауызша болжам айтпауы керек.

Кассир тек өзіне нақты белгілі фактілерді ғана айта алады: қандай операция жүргізілді, қай касса арқылы, төлем қандай тәсілмен қабылданды және қандай құжат берілді.

Инспекторлар қандай құжаттарды көрсетуі тиіс

Нақты тексеру басталғанға дейін Мемлекеттік салық қызметінің лауазымды тұлғалары:

1. Тексеруге жолдаманы көрсетуі.

2. Тексеру жүргізу туралы бұйрықтың көшірмесін тапсыруы.

3. Қызметтік куәліктерін көрсетуі.

4. Тексеруге жолдамада көрсетілуі тиіс.

Нақты тексеруді бақылаушы органның кемінде екі лауазымды тұлғасы кәсіпорынның лауазымды адамдарының, кәсіпкер өкілінің немесе есеп айырысу операцияларын нақты жүзеге асыратын адамның қатысуымен жүргізеді.

Тексеруге жолдамада нені тексеру керек

Тексеруге жолдамада мыналар болуы тиіс:

• берілген күні;

• бақылаушы органның атауы;

• бұйрық деректемелері;

• заңды тұлғаның атауы немесе кәсіпкердің ТАӘ;

• тексерілетін объектінің мекенжайы;

• тексерудің мақсаты мен түрі;

• заңды негізі;

• басталу күні;

• ұзақтығы;

• инспекторлардың лауазымдары мен тектері;

• уәкілетті лауазымды тұлғаның қолы;

• бақылаушы органның мөрі.

Бұйрықта нені тексеру керек

Бұйрықтың көшірмесінде мыналар болуы тиіс:

• берілген күні;

• бақылаушы органның атауы;

• салық төлеушінің деректері;

• дүкеннің немесе басқа объектінің мекенжайы;

• тексеру түрі;

• мақсаты мен негізі;

• басталу күні;

• ұзақтығы;

• уәкілетті тұлғаның қолы;

• мөрі.

Әр инспектордың қызметтік куәлігін тексеруге жолдамамен салыстыру қажет. Жолдамада көрсетілмеген лауазымды тұлға басқа инспекторлармен бірге келгені үшін ғана бұл тексеруді жүргізу құқығын алмайды.

Тексеруге жолдамаға қол қою кезінде өз тегіңізді, лауазымыңызды, танысқан нақты күн мен уақытты көрсету керек. Қол қоюдан бас тарту тексеруді тоқтатпайды: инспекторлар бас тарту туралы акт жасап, содан кейін тексеруді бастай алады. Сондықтан негізсіз қол қоюдан бас тартқаннан гөрі, егер ескертулер болса, жолдамаға сол ескертулермен қол қойған дұрыс.

Инспекторларды қашан кіргізбеуге болады

Тексеруге жібермеуге мына жағдайларда жол беріледі:

• тексеруге жолдама көрсетілмесе;

• бұйрықтың көшірмесі табысталмаса;

• қызметтік куәліктер көрсетілмесе;

• құжаттар міндетті талаптарды бұза отырып рәсімделсе;

• тексеруге жолдамада көрсетілмеген лауазымды тұлға қатысуға әрекет жасаса.

Жібермеу себебін Салық кодексінің 81-бабының нақты талабына сәйкессіздікке сілтеме жасай отырып анық тұжырымдап, жазбаша тіркеу және мүмкін болса видеоға жазу қажет.

Тексеруге жібермеудің дербес заңды негізі болып табылмайды:

• директордың немесе иесінің болмауы;

• адвокатты немесе бухгалтерді күту;

• кәсіпкердің тексерудің орындылығымен келіспеуі;

• кассирдің инспекторлармен сөйлескісі келмеуі;

• басшының «ешкімді кіргізбеңдер» деген ауызша нұсқауы.

Салық кодексі заңда көзделген құжаттардың ұсынылмауына немесе дұрыс рәсімделмеуіне қатысы жоқ себептер бойынша тексеруге жібермеуге тікелей тыйым салады.

Заңды тексеруге негізсіз жібермеу салық төлеушінің мүлкіне әкімшілік тыйым салуға негіз болуы мүмкін. Алкоголь, темекі өнімдері, электрондық темекі сұйықтықтары немесе жанармай сататын дүкендер үшін тексеруге заңсыз жібермеу лицензияның қолданылуын тоқтатудың заңда көзделген негіздерінің бірі болып табылады.

Нақты тексеру қанша уақытқа созылуы мүмкін

Нақты тексеру он тәуліктен аспауы тиіс.

Ұзарту бес тәуліктен аспайтын мерзімге және Салық кодексінде көзделген жағдайларда ғана мүмкін, атап айтқанда:

• егер кәсіпкер тексеруге қатысты құжаттарды ұсыну үшін уақыт қажет екенін өтініште көрсетсе;

• шаруашылық субъектісінің немесе оның объектісінің ауысымдық жұмыс режиміне немесе жұмыс уақытын жиынтық есепке алуға байланысты.

Ұзарту бақылаушы органның тиісті шешімімен рәсімделуі керек.

Тексеру кезінде кәсіпкер қалай әрекет етуі керек

Бір өкілді тағайындау

Инспекторлармен бір жауапты тұлға — иесі, директор, уәкілетті қызметкер, адвокат немесе басқа өкіл қарым-қатынас жасауы тиіс.

Кассир мен басқа қызметкерлерге мыналарды түсіндіру қажет:

• құжаттарды өз бетінше бермеу;

• кәсіпорын атынан түсініктеме бермеу;

• жауапты тұлғаның қатысуынсыз инспекторларды қызметтік компьютерлерге жібермеу;

• мазмұны түсініксіз құжаттарға қол қоймау;

• барлық талаптарды белгіленген өкілге бағыттау.

Тексеру барысын тіркеу

Салық төлеуші тексеру кезінде фото-, аудио- және бейнетіркеуді ашық пайдалануға құқылы. Бақылаушы органдар да техникалық тіркеу құралдарын пайдалануға құқылы.

Мыналарды тіркеген жөн:

• құжаттарды көрсету;

• тексерудің нақты басталу уақытын;

• инспекторлар құрамын;

• жазбаша талаптарды табыстауды;

• қолма-қол ақшаны санауды;

• түгендеуді;

• құжаттар көшірмелерін алуды;

• лауазымды тұлғалардың түсініктемелерін;

• актіні жасау және табыстауды.

Тіркеу инспекторлардың жұмысына кедергі келтірмеуі және сатып алушылар мен қызметкерлердің құқықтарын бұзбауы тиіс.

Барлық талаптарды тіркеу

Инспекторлардың барлық жазбаша талаптарын көшіріп немесе суретке түсіріп, мыналарды тіркеу керек:

• алынған күн мен уақыт;

• лауазымды тұлғаның ТАӘ;

• сұратылған құжаттардың тізімі;

• көрсетілген құқықтық негіз;

• ұсынудың белгіленген мерзімі;

• нақты берілген көшірмелердің тізімі.

Жазбаша талапта құжаттардың нақты тізімі және оларды ұсынудың негіздері көрсетілуі тиіс.

Қандай құжаттарды ұсыну қажет

Тексеру басталғаннан кейін кәсіпкер тексеру пәніне жататын немесе онымен байланысты құжаттарды ұсынуға міндетті.

Оларға мыналар жатуы мүмкін:

• ККМ немесе ПККМ тіркеу туралы құжаттар;

• шаруашылық бірлігі туралы мәліметтер;

• фискалдық чектер және есептік құжаттар;

• тауарларды кіріске алу туралы құжаттар;

• жеткізушілердің жүкқұжаттары;

• тауар-көлік жүкқұжаттары;

• қабылдау актілері;

• тауарларды ішкі ауыстыру туралы құжаттар;

• түгендеу тізімдемелері;

• лицензиялар және лицензиялық төлемдерді төлеу туралы құжаттар;

• еңбек шарттары, бұйрықтар және қызметкерлерді жұмысқа қабылдау туралы хабарламалар;

• кассалық операцияларға қатысты құжаттар;

• төлем терминалына қатысты құжаттар;

• акцизделетін тауарларға арналған құжаттар.

Өз бастамаңызбен мыналарды берудің қажеті жоқ:

• бүкіл бухгалтерлік деректер базасын;

• тексеру пәніне қатысы жоқ кезеңдер мен операциялар бойынша банк көшірмелерін;

• тексеріліп жатқан дүкенге немесе операцияға қатысы жоқ шарттарды;

• тексеруге қатысы жоқ клиенттердің дербес деректерін;

• құпиясөздерді, жабық кілттерді және электрондық қолтаңба құралдарын;

• заңда көзделген негізсіз құжаттардың түпнұсқаларын.

Жалпы ереже бойынша салық органдарына бастапқы, қаржы-шаруашылық және бухгалтерлік құжаттардың түпнұсқаларын алып қоюға тыйым салынады. Ерекшеліктер қылмыстық іс жүргізу заңнамасына сәйкес қылмыстық іс жүргізу шеңберінде болуы мүмкін.

Құжаттарды әр құжаттың атауы, нөмірі, күні және беттер саны көрсетілген тізім бойынша берген жөн. Көшірмелерде олардың түпнұсқаға сәйкес келетіні көрсетіліп, күні, қолы және көшірмені куәландырған тұлғаның деректері қойылуы тиіс.

Тауарларды түгендеу және қалдықтарды тексеру

Бақылаушы орган негізгі құралдарды, тауарлық-материалдық құндылықтарды және ақшалай қаражатты түгендеуді талап етуге құқылы.

Дүкенді түгендеу кезінде:

1. Басталу күні мен уақытын тіркеу.

2. Кәсіпкердің жауапты өкілін анықтау.

3. Саналып жатқан тауар қозғалысын тоқтату немесе оны ұйымдастырушылық тұрғыда бөлу.

4. Бастапқы есептік қалдықтарды тіркеу.

5. Резервтегі, қайтарылудағы, жөндеудегі, жауапты сақтаудағы немесе ішкі ауыстырудағы тауарларды ескеру.

6. Зақымдалған, есептен шығарылған немесе көрмелік үлгілерді бөлек көрсету.

7. Нақты санды есеп деректерімен салыстыру.

8. Тізімнің немесе актінің көшірмесін алу.

9. Барлық айырмашылықтар мен санау әдістемесіне қатысты ескертулерді жазбаша көрсету.

Түгендеу тізімдемесінде бос жолдар қалса, өлшем бірліктері көрсетілмесе, тауар қозғалысы ескерілмесе немесе дүкен өкілі тексермеген сан енгізілсе, оған қол қоймаған жөн.

Түгендеуден бас тартудың жеке жағымсыз салдары болуы мүмкін. Акцизделетін тауарларды лицензиямен сатуда тауарларды түгендеуден немесе ақшалай қаражаттың нақты қалдығын анықтаудан заңсыз бас тарту лицензияның қолданылуын тоқтатудың негіздерінің бірі болып табылады.

Тауар құжаттары және тауарлық есеп

Құжаттар мыналарды анықтауға мүмкіндік беруі керек:

• тауар кімнен алынғанын;

• тауар қашан алынғанын;

• атауын, санын және бағасын;

• кіріске алу фактісін;

• қоймалар мен дүкендер арасындағы ауыстыруларды;

• ағымдағы қалдықты;

• есептен шығаруды, қайтаруды немесе сатуды.

Дүкендегі тауарға қатысты мына құжаттар болғаны дұрыс:

• жеткізушінің шығыс немесе тауарлық жүкқұжаттары;

• қабылдау актілері;

• төлем құжаттары;

• тауар-көлік жүкқұжаттары, егер олар рәсімделген болса;

• ішкі ауыстыру туралы құжаттар;

• қайтару туралы құжаттар;

• есептен шығару актілері;

• сертификаттар, сәйкестік декларациялары немесе басқа құжаттар, егер олар тиісті өнім үшін міндетті болса;

• егер тауар акцизделетін болса, акциздік таңбалауға қатысты құжаттар.

ККМ туралы заңның 3-бабы 12-тармағы қолданылатын субъектілер тауарлық қорлардың есебін жүргізуге және тексеру кезінде тауардың шығу тегі мен есебін растайтын құжаттарды ұсынуға міндетті.

Есепке алынбаған тауарды сату немесе оның есебі туралы құжаттарды ұсынбау үшін мұндай тауардың сату бағалары бойынша құны мөлшерінде, бірақ азаматтардың салық салынбайтын табысының он минимумынан, яғни кемінде 170 гривнадан кем емес қаржылық санкция көзделген.

Бұл санкция ҚҚС төлеушісі ретінде тіркелмеген бірыңғай салық төлеуші ИП (Индивидуальный предприниматель)-ларға қолданылмайды, мына тауарларды сататын кәсіпкерлерді қоспағанда:

• кепілдік жөндеуге жататын техникалық күрделі тұрмыстық тауарлар;

• дәрілік заттар;

• медициналық бұйымдар;

• бағалы металдардан, асыл немесе жартылай асыл тастардан жасалған зергерлік және тұрмыстық бұйымдар.

Қызметкерлерді рәсімдеуді тексеру

Нақты тексеру жұмыс берушінің еңбек заңнамасын сақтауын да қамтуы мүмкін.

Қызметкер жұмысқа:

• еңбек шарты жасалмай;

• жұмысқа қабылдау туралы бұйрық немесе өкім рәсімделмей;

• қызметкерді жұмысқа қабылдау туралы уәкілетті мемлекеттік органға хабарлама берілмей жіберіле алмайды.

Инспекторлар қызметкердің жеке басын куәландыратын құжаттарды, лауазымын, жұмыс режимін, жұмысқа қабылдау туралы бұйрықты және берілген хабарламаны тексере алады.

ПККМ-мен жұмыс істейтін кассирде сондай-ақ тиісті түрде тіркелген электрондық қолтаңба болуы және сол ПККМ арқылы есеп айырысу операцияларын жүргізуге құқығы бар тұлғалар туралы деректерге енгізілуі тиіс.

Нақты еңбек қатынастарының белгілері болған кезде оларды тағылымдамамен, сынақ күнімен, туыстың ресми рәсімделмеген көмегімен немесе азаматтық-құқықтық шартпен алмастыру жауапкершіліктің жеке тәуекелін тудырады.

ККМ және ПККМ: инспекторлар келгенге дейін нені тексеру керек

Тіркеу деректері

Нақты деректерге мыналардың сәйкестігін тексеру қажет:

• сатушының атауы және салық нөмірі;

• шаруашылық бірлігінің мекенжайы;

• дүкен атауы;

• ККМ немесе ПККМ фискалдық нөмірі;

• кассир деректері;

• сауда нүктесінде қолданылатын кассалардың тізімі;

• лицензиялық тізілімдерге енгізілген ККМ немесе ПККМ деректері.

Басқа шаруашылық бірлігіне, басқа мекенжайға немесе басқа шаруашылық субъектісіне тіркелген ПККМ-ді пайдалануға болмайды.

Тауар номенклатурасы

Бағдарламада мыналар дұрыс көрсетілуі тиіс:

• тауардың толық атауы;

• саны;

• өлшем бірлігі;

• бағасы;

• егер сатушы ҚҚС төлеушісі болса, ҚҚС мөлшерлемесі мен сомасы;

• салық тобы;

• акцизделетін тауарлар үшін УКТ ЗЕД бойынша тауар кіші санатының коды;

• чекте көрсетілуі тиіс жағдайларда акциз салығы маркасының штрих-кодының сандық мәні.

Нақты атаудың орнына «тауар», «қызмет» немесе «сату» сияқты атауларды көрсету сатылған тауарды дұрыс сәйкестендіруге мүмкіндік бермейді.

Төлем түрі

Чекте нақты есеп айырысу тәсілі көрсетілуі тиіс:

• қолма-қол ақша;

• төлем картасы;

• аралас төлем;

• баптауларда көзделген басқа тәсіл.

Картамен төлемді қолма-қол төлем ретінде немесе керісінше рәсімдеуге болмайды. Терминал слипі фискалдық чектің сомасы мен уақытына сәйкес болуы тиіс.

Электрондық чек

Электрондық чек сатып алушыға заңда көзделген нысанда берілуі тиіс. Сілтеме немесе QR-код нақты фискалдық құжатты ашуы керек.

Егер сатып алушыға электрондық есеп айырысу құжаты тиісті түрде берілсе, қағаз чек басып шығарылмауы бұзушылық болып табылмайды. Бірақ чекті кейін жіберемін деген ауызша уәде, бағдарламадан алынған скриншот немесе фискалдық емес құжат тіркелген электрондық чекті алмастырмайды.

Интернеттің, электр қуатының немесе ПККМ жұмысының бұзылуы

Кассир сатуды кәдімгі есеп бағдарламасында фискализациясыз өткізіп, кейін чектерді өткен күнмен қалыптастырмауы керек.

Техникалық ақау кезінде тек заңда көзделген және алдын ала бапталған тәртіпті пайдалану қажет:

• ПККМ офлайн режимін;

• тіркелген резервтік ККМ немесе ПККМ;

• егер олар тіркелген және нақты жағдайда қолдануға рұқсат етілсе, есеп айырысу кітапшасы мен есеп айырысу операцияларын есепке алу кітабын;

• егер заңды резервтік тәсіл болмаса, есеп айырысу операцияларын уақытша тоқтатуды.

Байланыс қалпына келгеннен кейін офлайн құжаттар белгіленген тәртіппен фискалдық серверге жіберілуі тиіс. Жергілікті чектерді жою, олардың нөмірленуін қолмен өзгерту немесе сол сатуларды қайта өткізу жаңа айырмашылықтарға әкелуі мүмкін.

Интернет арқылы сату және тауар жеткізу

Сайт, әлеуметтік желілер, маркетплейс немесе мессенджер арқылы тапсырыстар үшін ККМ немесе ПККМ қолдану қажеттілігі төлемді қабылдау тәсіліне байланысты анықталады.

Егер төлем есеп айырысу операциясы болып табылса, сатушы:

• оны ККМ немесе ПККМ арқылы өткізуі;

• фискалдық чек қалыптастыруы;

• чекті сатып алушыға қағаз немесе электрондық нысанда беруі;

• төлем түрін дұрыс көрсетуі;

• чекті шотпен, жүкқұжатпен, тасымалдаушы түбіртегімен немесе банктің хабарламасымен алмастырмауы тиіс.

Курьерге немесе тасымалдаушыға берілетін тауар нақты сату және жеткізу үлгісі үшін көзделген құжаттармен бірге жүруі тиіс. Есеп тауардың дүкеннен немесе қоймадан сатып алушыға дейінгі қозғалысын, ал қайтарылған жағдайда — оның кері түсуін бақылауға мүмкіндік беруі керек.

Алкоголь, темекі және басқа акцизделетін тауарлар сататын дүкендер

Акцизделетін тауарларды бөлшек сату кезінде мыналарды бөлек бақылау қажет:

• лицензияның жарамдылығын;

• лицензиялық төлемдердің уақытылы төленуін;

• сауда орны мекенжайының дұрыстығын;

• тек мәлімделген ККМ немесе ПККМ пайдаланылуын;

• акциздік таңбалаудың болуы мен түпнұсқалығын;

• УКТ ЗЕД кодтарының дұрыстығын;

• чекте міндетті акциздік деректемелердің көрсетілуін;

• тауарлардың шығу тегі мен кіріске алынуын;

• нақты қалдықтардың есепке сәйкестігін;

• белгіленген сату қағидаларының сақталуын.

№ 3817-IX Заң лицензияның қолданылуын тоқтатуды, атап айтқанда, мына жағдайларда көздейді:

• тексеру барысында шаруашылық субъектісінің қызмет жүргізілетін мекенжайда болмауы анықталса;

• тексеруге заңсыз жібермесе;

• акцизделетін тауарларды түгендеуден немесе ақша қаражатының қалдығын анықтаудан бас тартса;

• заңда көзделген жағдайлар мен мөлшерлерде есепке алынбаған акцизделетін тауарлар анықталса;

• 365 күн ішінде акцизделетін тауарлар тиісті тізілімде көрсетілмеген ККМ немесе ПККМ арқылы немесе ККМ немесе ПККМ қолданбай қайта сатылса;

• заңда көзделген жағдайларда фискалдық жадта немесе фискалдық серверде акцизделетін тауарларды сатуға қатысты үш және одан да көп есеп айырысу құжаты болмаса.

Тексеру нәтижелері бойынша лицензияның қолданылуын тоқтату туралы шешім заңда белгіленген рәсімді ескере отырып жіберіледі. Әкімшілік немесе сот тәртібімен сәтті шағымданған жағдайда лицензия оның қолданылуы тоқтатылған күннен бастап қалпына келтіріледі.

Бұзушылықтар үшін жауапкершілік

Чек бермегені үшін қаржылық санкция бұзушылықпен жүргізілген нақты сату сомасынан есептеледі. Мысалы, егер 1000 гривна сомасындағы алғашқы тіркелген есеп айырысу операциясы ККМ немесе ПККМ арқылы өткізілмесе, қаржылық санкция мөлшері 1000 гривна болады. Осындай сомадағы келесі операция үшін — 1500 гривна.

Украинаның Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 155-1-бабы бойынша әкімшілік айыппұлдар қызметкерлер мен лауазымды тұлғаларға заңда белгіленген тәртіппен бөлек қолданылады. Бұл айыппұлдарды есептеу үшін азаматтардың салық салынбайтын бір табыс минимумы 17 гривнаға тең.

Тексеру пәніне қатысты құжаттарды ұсынбағаны үшін жауапкершілік Салық кодексінің 121.1-тармағында белгіленген. Сонымен бірге инспекторлар нақты қандай құжаттар сұратылатынын және олардың тексеруге қалай қатысты екенін дұрыс анықтауы тиіс.

Нақты тексеру актісіне қалай қол қою керек

Актіге қол қою онда көрсетілген қорытындылармен автоматты түрде келісуді білдірмейді.

Қол қояр алдында:

• құжатты толық оқып шығу;

• күні, уақыты мен орнын тексеру;

• бұйрық пен жолдама нөмірін салыстыру;

• инспекторлар құрамын тексеру;

• бақылау операциясының сипаттамасын тексеру;

• чек нөмірі мен мазмұнын нақты деректермен салыстыру;

• алынған құжаттар тізімін тексеру;

• кәсіпкердің түсініктемелері актіге енгізілгеніне көз жеткізу;

• бос жолдарды сызу;

• өз данасын алу қажет.

Егер кәсіпкер актімен келіспесе, қолының жанына мынаны жаза алады:

«Акт алынды. Қорытындылармен келіспеймін. Қарсылықтар мен растайтын құжаттар заңда белгіленген тәртіппен ұсынылады».

Егер олардың мазмұны фактілерге сәйкес келмесе, «бұзушылықты мойындаймын», «ескертулерім жоқ» деп жазуға немесе инспектор дайындаған түсініктемелерге қол қоюға болмайды.

Қарсылықтар және шағымдану

Тексеру актісіне қарсылықтар актіні алған күннен кейінгі күннен бастап 10 жұмыс күні ішінде бақылаушы органға беріледі.

Қарсылықтарға мыналарды қосқан жөн:

• жолдама мен бұйрық көшірмелерін;

• бейнежазбалар мен фотосуреттерді;

• фискалдық чектің көшірмесін;

• есеп жүйесінен үзіндіні;

• жүкқұжаттар мен тауарды кіріске алу құжаттарын;

• бақылау тауарын қайтаруға қатысты құжаттарды;

• кассирдің жазбаша түсініктемелерін;

• техникалық ақау туралы құжаттарды;

• электрондық чектің жіберілгенін растайтын дәлелдерді;

• түгендеуге қатысты ескертулерді;

• қызметкерлерді рәсімдеу туралы құжаттарды;

• инспекторлардың қорытындыларын жоққа шығаратын басқа материалдарды.

Егер салық төлеуші қатысуға ниет білдіргенін хабарласа, салық органы қарсылықтарды салық төлеушінің немесе оның өкілінің қатысуымен қарайды.

Тексеру актісінің өзі ақшалай салық міндеттемесінің түпкілікті сомасын белгілемейді. Қаржылық санкциялар салық хабарламасы-шешімімен немесе заңда көзделген басқа шешіммен қолданылады.

Салық хабарламасы-шешіміне шағым шешім алынған күннен кейінгі күннен бастап 10 жұмыс күні ішінде жоғары тұрған бақылаушы органға беріледі. Шешімге сот тәртібімен де шағымдануға болады.

Тексеруді тағайындау кезіндегі бұзушылықтар бойынша сот практикасы

Жоғарғы Сот 2020 жылғы 21 ақпандағы № 826/17123/18 іс бойынша қаулысында инспекторларды тексеруге жіберу салық төлеушіні кейіннен тексеру нәтижелері бойынша қабылданған шешімдерге шағымдану кезінде оны тағайындау және жүргізу рәсімінің бұзылуына сілтеме жасау құқығынан айырмайтын тәсілді қалыптастырды.

Егер салық төлеуші көрсеткен рәсімдік бұзушылықтар тексерудің және оның нәтижелері бойынша қабылданған шешімдердің заңдылығына әсер етуі мүмкін болса, сот ең алдымен сол бұзушылықтарды бағалауы тиіс.

Бұл кез келген техникалық дәлсіздік тексеру нәтижелерін автоматты түрде жояды дегенді білдірмейді. Нақты бұзушылықты және оның бақылаушы орган әрекеттерінің заңдылығына әсерін дәлелдеу қажет.

Дүкеннің нақты тексеруге дайындығын тексеру тізімі

ККМ және ПККМ

• ККМ немесе ПККМ дұрыс шаруашылық бірлігіне тіркелген.

• Дүкен мекенжайы тіркеу деректеріне сәйкес келеді.

• Кассирлер тіркелген және жарамды кілттері бар.

• Фискализациялануы тиіс тауарлар дұрыс бапталған.

• Атаулар, бағалар, салық топтары және УКТ ЗЕД кодтары өзекті.

• Чектегі төлем түрі нақты төлемге сәйкес келеді.

• Электрондық чек сатып алушыға шынымен жеткізіледі.

• Қайтарулар ККМ немесе ПККМ арқылы рәсімделеді.

• Техникалық ақау кезінде жұмыс істеудің заңды тәртібі бапталған.

Тауарлық есеп

• Барлық тауарлар кіріске алынған.

• Жүкқұжаттарды жылдам табуға болады.

• Ішкі ауыстырулар рәсімделген.

• Қайтарулар мен есептен шығарулар көрсетілген.

• Нақты қалдықтар бағдарламамен тұрақты салыстырылады.

• Тауар құжаттары қолжетімді қағаз немесе электрондық нысанда сақталады.

Касса

• Қолма-қол ақша ККМ немесе ПККМ деректеріне сәйкес келеді.

• Қызметтік енгізу және беру рәсімделеді.

• Картамен төлемдер қолма-қол төлем ретінде есепке алынбайды.

• Қызметкерлер ақшаны қайтару тәртібін біледі.

• Касса жәшігінде құжаттық түсіндірмесіз бөтен ақша жоқ.

Лицензиялар және акцизделетін тауарлар

• Лицензия жарамды.

• Төлемдер уақытылы енгізілген.

• Мекенжай мен кассалар лицензиялық деректерге сәйкес келеді.

• Акцизделетін тауарларда тиісті таңбалау бар.

• Чектерде қажетті кодтар мен деректемелер көрсетіледі.

• Нақты қалдықтар есепке сәйкес келеді.

Қызметкерлер

• Еңбек шарттары мен бұйрықтар бар.

• Жұмысқа қабылдау туралы хабарламалар жұмыс басталғанға дейін берілген.

• Қызметкерлер өз лауазымы мен жұмыс берушісін растай алады.

• Кассирлер тексеру кезіндегі әрекет алгоритмін біледі.

• Адвокатпен немесе бухгалтермен байланысатын тұлға белгіленген.

Ішкі тәртіп

• Кассирлерге арналған қысқа жазбаша нұсқаулық бар.

• Инспекторлармен қарым-қатынас жасау үшін өкіл белгіленген.

• Қызметкерлер құжаттардың қайда сақталатынын біледі.

• Бейнебақылау заңнама талаптарын сақтай отырып бапталған.

• Ішкі бақылау сатулары тұрақты жүргізіледі.

• Қателер кейінгі күнмен емес, бірден заңды тәсілмен түзетіледі.

Ресми дереккөздер

1. Украинаның 02.12.2010 жылғы № 2755-VI Салық кодексі — 17, 20, 75, 80, 81, 82, 85, 86, 94, 121-баптар:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

2. Украинаның 06.07.1995 жылғы № 265/95-ВР «Сауда, қоғамдық тамақтану және қызмет көрсету саласында есеп айырысу операцияларын тіркеуіштерді қолдану туралы» Заңы — 3, 15, 17, 20-баптар:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80

3. Есеп айырысу құжаттарының/электрондық есеп айырысу құжаттарының нысаны мен мазмұны туралы ереже, Украина Қаржы министрлігінің 21.01.2016 жылғы № 13 бұйрығымен бекітілген:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0220-16

4. ИП (Индивидуальный предприниматель) үшін тауарлық қорлардың есебін жүргізу тәртібі, Украина Қаржы министрлігінің 03.09.2021 жылғы № 496 бұйрығымен бекітілген:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1411-21

5. Украинаның Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексі — 155-1-бап:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10

6. Украинаның 18.06.2024 жылғы № 3817-IX «Этил спиртін, спирт дистилляттарын, биоэтанолды, алкогольдік сусындарды, темекі өнімдерін, темекі шикізатын, электрондық темекіде пайдаланылатын сұйықтықтарды және отынды өндіру мен олардың айналымын мемлекеттік реттеу туралы» Заңы — 16, 42, 46, 52-баптар:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20

7. Украинаның Еңбек туралы заңдар кодексі — 24-бап:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08

8. Украина Министрлер Кабинетінің 17.06.2015 жылғы № 413 «Қызметкерді жұмысқа қабылдау/гиг-келісімшарт жасасу туралы Мемлекеттік салық қызметіне және оның аумақтық органдарына хабарлау тәртібі туралы» қаулысы:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/413-2015-%D0%BF

9. Украина Министрлер Кабинетінің 29.07.2022 жылғы № 894 «Саудагерлер қолма-қол ақшасыз есеп айырысу мүмкіндігін қамтамасыз етуі тиіс мерзімдерді белгілеу туралы» қаулысы:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/894-2022-%D0%BF

10. Украинаның ұлттық валютасында кассалық операцияларды жүргізу туралы ереже, Украина Ұлттық Банкі Басқармасының 29.12.2017 жылғы № 148 қаулысымен бекітілген:
    https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17

11. Тұтыну тауарлары нарығында сауда қызметін жүргізу тәртібі және сауда қызметін көрсету қағидалары, Украина Министрлер Кабинетінің 15.06.2006 жылғы № 833 қаулысымен бекітілген:
    https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/833-2006-%D0%BF

12. Жоғарғы Соттың 21.02.2020 жылғы № 826/17123/18 іс бойынша қаулысы:
    https://supreme.court.gov.ua/supreme/pro_sud/rishennya_sud_palat/palata_9901_25669_19